Prissättningsmetoder för överföring. Vad är överföringspriser?

Begreppet överföringsprissättning dök upp i början av 1900-talet under förutsättningarna för bildandet av marknadsrelationer.

Historik om förekomst

Med kapitalismens utveckling utvecklades gradvis vanliga metoder för att bestämma det slutliga värdet på en transaktion. I en tid då företagens allmänna tillväxt och deras inträde på internationella marknader återspeglades i den aktiva bildandet av företag och innehav, utvecklades vissa regler, och ett sådant koncept som överföringsprissättning dök upp.

Det första landet som i mitten av förra seklet lyckades konsolidera de viktigaste bestämmelserna i denna process på lagstiftningsnivå är USA. Många stater, inklusive Ryssland, konsoliderade sina standarder för övergångsprissättning mycket senare, baserat på USA: s erfarenhet. I vårt land utvecklades detta koncept efter Sovjetunionens kollaps, nämligen med tillkomsten av marknadsrelationer i ekonomin på nittiotalet av det tjugonde århundradet.

Vad betyder överföringspriser?

Detta koncept representerar det mest optimala systemet för att minimera skattetrycket. Dessutom används det inte bara av stora skattebetalare, utan också av företrädare för medelstora och små företag.

I villkoren för marknadsrelationer mellan motparter utförs betalning för varor, arbete och tjänster enligt kontrakt till marknadspriser. Men detta händer inte alltid. För att optimera beskattningen fastställer vissa motparter sina interna (överförings) priser, vilket hjälper till att avsevärt spara på skatter.

Varje typ av ekonomisk aktivitet syftar till att göra vinst, det vill säga berikning. Företag som agerar inom ramen för lagen försöker få ännu större vinstmarginaler genom att minska skattetrycket.

Koncept för överföringspris

Detta är ett pris som bildas av subjektiva egenskaper som gör att du kan hantera och omfördela både inkomster och utgifter för de "relaterade" motparterna. Det kan användas inom beroende företag som innehav och företag samt mellan filialer och strukturella divisioner inom företaget.

Funktioner i överföringspriser i Ryssland

Olika system för prissättning av "överföring" passar naturligtvis inte staten, vars huvudfunktion är insamlingen av skatter till budgeten. För att utöva korrekt kontroll antogs därför den federala lagen (nr 227-ФЗ daterad 18. 07. 2011) som reglerar denna process, som trädde i kraft den 1 januari 2012 (ändrad 05. 04. 2013), och Avsnitt V.1 i skattelagen. De avslöjar det grundläggande konceptet inom ramen för kontrollerade överföringsprissättningstransaktioner i Ryssland.

Beroende på varandra föreslå direkt eller indirekt deltagande från både individer och juridiska personer i strukturen för en annan organisation (minst 25%) eller chefer (minst 50%). Detta kan vara det enda verkställande organet, liksom närmaste släktingar, vårdnadshavare och avdelningar. Verksamheten mellan närstående regleras av art. 105.3 i skattekoden.

Prissättningsmetoder för överföring

För denna process föreskriver Rysslands lagstiftning följande metoder som föreskrivs i Artiklar i Rysslands skattekod (Art. 105.7-105.13):

• Metoden för jämförbarhet mellan marknadspriser är traditionell och baseras på bruttovinst.På grund av det faktum att en enda ställning för skatt och skattebetalare när det gäller vilka priser som ska beaktas ännu inte har utvecklats finns det ständiga tvister. Rättslig praxis i denna fråga är också heterogen. Innan du börjar använda måste du analysera priser inom företaget med liknande priser bland icke närstående.
• Kostnadsprissättningsmetoden är kostnadsbaserad. Värdet på lönsamhet bör ligga inom ett visst intervall, då kommer prismyndigheterna att erkännas som marknad. Om värdet ställs utanför miniminivån, kommer priset att beräknas till faktiska kostnader, beroende på kostnadseffektivitet till det lägsta intervallvärdet.
• Uppföljningsmetoden bygger på en jämförelse av bruttomarginalen med hänsyn till marknadsintervallet till följd av återförsäljning.
• Metoden för jämförbar lönsamhet innebär att jämföra rörelseresultat med hänsyn till marknadsintervallet.
• Metod för vinstdistribution. Den erhållna vinsten jämförs och fördelas mellan alla parter i transaktionen i förhållande till: bidrag till den totala vinsten, fördelningen av lönsamheten och fördelningen mellan parterna. Kombination av metoder är tillåten.

Typer av företag som omfattas av federal lag nr 227

Enligt den nuvarande lagstiftningen kan följande typer av företag särskiljas:

• Organisationer som har en direkt relation, det vill säga är beroende av varandra, vilket kan påverka inte bara resultatet utan också aktivitetsprocessen.
• Organisationer som utför transaktioner som likställs med varandra beroende av varandra. Detta inkluderar formella mellanhänder, transaktioner på börser och transaktioner med utländska.

Mål för att använda överföringspriser

De viktigaste målen för överföringspriser är att flytta skattebasen med hjälp av anslutna enheter i företag som är registrerade i områden med den mest gynnsamma skatteregimen. En sådan procedur kan genomföras genom att transaktionspriset ändras.

Med utvecklingen av produktionen, uppkomsten av stora skattebetalare och deras inträde på internationell nivå har överföringsprissättning blivit brådskande.

exempel:

• Två dotterbolag X och Y i olika länder är verksamma. Land Y har ett gynnsammare skatteklimat. Genom att justera priset i land Y för att öka, när du säljer varor till land X, kan du underskatta skattebeloppet. Företag X kommer att ha en tydlig understatement av beskattningsbar vinst.
• För dotterbolag X och Y verkar de i olika länder och i ett av dem (Y) fastställs ytterligare skatter på kapitalöverföring på lagstiftningsnivå. Följaktligen kan vinsten omdirigeras till land X. För att göra detta måste du höja priserna i företag Y.

Med tanke på det reglerande organet syftar målen till följande:

• ett hinder för användningen av överföringspriser för skatteundandragande;
• motstånd mot deras användning för att ta ut pengar från landet.

Mål för överföring av priser

Det speciella med utvecklingen av sådana priser är ett enhetligt tillvägagångssätt för ledningsgruppen och skiljer sig något från den vanliga prissättningen.

Följande uppgifter utförs:

• Möjligheten att reglera processen för distribution eller omfördelning av vinsten mellan strukturella divisioner i företaget (dotterbolag och moderbolag).
• Minskning av inte bara skatt utan också tullbetalningar.
• Minska företagsrisken.
• Förmågan att distribuera försäljningsmarknader och påverka internationella marknader mellan deras strukturella divisioner.
• Förmågan att avsiktligt underskatta en del av vinsten i dotterbolag för att undvika en höjning av anställdas lön vid individuella krav.

Dessa transaktioner gäller inte för äganderätt, intellektuell aktivitet och information. Syftet med kontrollen är varor, verk, tjänster.Sådana operationer finns för att optimera beskattningen när det gäller påfyllning i budgeten.

Funktioner i beskattningen

Beskattning av överföringspriser har vissa egenskaper. Om det faktiska priset i transaktionen inte motsvarar marknadsparametrarna har skattebetalaren i enlighet med Rysslands lagstiftning rätt att självständigt bestämma sin storlek. Det viktigaste är att sådana beräkningar inte medför en underskattning av skatter eller en ökning av kostnaderna. Detta kommer naturligtvis att väcka intresse från inspektionsorganen. I händelse av att ett fel upptäcks måste skattebetalaren göra nödvändiga justeringar, lämna in en klargörande skattedeklaration med obligatorisk bifogning av en förklaring, baserad på vilken en specifik transaktion kan identifieras.

Överför prissättning och skattekontroll

Varje år fram till 20 maj är organisationer skyldiga att rapportera till skatteinspektionen genom att lämna in en anmälan som ska innehålla detaljerad information om alla transaktioner som har status som kontrollerade transaktioner. Detta meddelande måste lämnas av alla deltagare i transaktionen. Således utövas dubbel kontroll. Kontrollorgan kan oberoende verifiera förekomsten av sådana transaktioner.

För skattemyndigheternas kontroll är det tillräckligt att transaktionsfakten faller under kontrollerad status. Huvudsyftet med denna granskning är att identifiera efterlevnad eller bristande efterlevnad av marknadsprisnivån under operationen.

Gå in på den internationella marknaden

Internationell transferprissättning utvecklades aktivt på 60-talet av förra seklet. Några av de största företagen med gränsöverskridande status har utvecklat ett mer subtilt och civiliserat sätt att "råna" de tidigare kolonialstaterna, som fick sin oberoende under denna period. Priserna för inköp av råvaror i dessa länder var avsiktligt låga.

I den globala ekonomin har allmänt accepterade internationella principer, dokument och manualer utvecklats. De är rådgivande och hjälper till att lösa många problem inom området för överföringspriser.

Varje land har rätt att oberoende bestämma kontrollen och justeringen av överföringspriserna. Dessutom blir det ganska uppenbart att processen för att justera ovanstående priser för det granskade företaget genomförs av tillsynsmyndigheterna i de två länderna (baserat på de inlämnade rapporterna). Om sådana procedurer inte genomförs befinner sig den kontrollerade enheten i en dubbelskattesituation. Enligt Rysslands lagstiftning kan de behöriga myndigheterna göra följande:

• ta bort alla krav;
• ta risken och säga upp företaget genom att dra tillbaka redan investerade investeringar och vägra nya.

I denna situation är det viktigt att hjälpa till med att anpassa överföringspriset mellan tillsynsmyndigheter i olika länder. För varje stat på den internationella arenan är prioriteringen lönsamheten i sin egen budget. Därför uppstår frågan: hur förberedda är länder för samarbete i processen att bilda överföringspriser?

Nyligen har det varit en tendens till störningar av inspektionsorgan i överföringsprocessen. Sådana åtgärder från skattemyndigheterna framkallar risker för överföringspriser, som

• öka kostnaderna för att utföra organkontrollfunktioner
• kan provocera risken för dubbelbeskattning;
• dras till rättstvister och kostnader;
• de kommer att få ekonomiska förluster om justeringar inleds av en annan stat.

I allmänhet har de angivna tendenserna för uppmärksamhet från de finanspolitiska myndigheterna utvecklat vissa regleringsmekanismer, tack vare vilka det är möjligt att inte bara öka budgetens intäktssida utan också stärka skattesystemet i landet.