Kontantmetoden för redovisning av inkomster och utgifter är en metod där en organisations inkomster beaktas den dag då pengarna anländer till kassan eller till ett löpande konto. För olika typer av företag och organisationer i vårt land har flera metoder utvecklats och genomförts som tar hänsyn till inkomster och utgifter. De gäller beskattning av affärsenheter. Sedan 2002 kan organisationer använda två metoder för att beräkna inkomstskatter.
Idag kommer vi att prata specifikt om kontantmetoden för redovisning av inkomster och utgifter, om deras för- och nackdelar. Oftast används det av företag med en liten omsättning och följaktligen en liten inkomst. Företagets redovisningsprincip är den grund som baseras på redovisningstjänsten. Därför bör valet av kontantmetod för redovisning av inkomster och utgifter tas mycket på allvar för att eliminera framtida friktion med finanspolitiska myndigheter.
Organisationens inkomster: essens och klassificering
I enlighet med tillämplig lag betyder namnet "inkomst" vinsten för ett företag av något slag. Vinsten beräknas i värde termer på två olika sätt. Du kan använda antingen kontantmetoden för redovisning eller periodiseringsmetoden. Det finns också betalningar till företagets budget, som är undantagna från intäktssidan och inte är skattepliktiga.
Sådana betalningar inkluderar indirekta skatter, som är ett uttryck för mervärdet av de varor som köparen betalar för köpet. Organisationens inkomstdel bestäms genom att analysera de primära och skattemässiga redovisningsdokumenten, liksom de som är bekräftelse av transaktionen. Med andra ord systematiseras inkomsten för en beskattningsbar grupp och de som inte är beskattningsbara. Dessa är metoder för att redovisa inkomster och kostnader.
Vinst som beskattningsobjekt
Det är inte en hemlighet för någon bokförare att bildningen av nettovinsten sker genom att dra av obligatoriska bidrag från de totala intäkterna. Detta återstående belopp är föremål för bokföring på en eller annan metod. Det erhållna beloppet beskattas om:
- Kontanter bör erhållas till följd av försäljningen av varor eller tjänster.
- Intäkter kommer att anses vara mottagna även om de presenteras i natur och inte i form av pengar.
Kontantmetoden för redovisning av inkomster och kostnader används nu allt oftare. Den typ av inkomst som anses vara icke-verksam och redovisas som en följd av den löpande verksamheten är inte beskattningsskyldig. Dessa inkluderar olika enheter, insättningsränta, valutakursdifferenser, böter och påföljder. Sådana betalningar till förmån för en ekonomisk enhet, såsom bidrag till det auktoriserade kapitalet, återbetalning av lån, betalning för hyrd fastighet, beskattas inte heller. Vad tar hänsyn till kontantmetoden för redovisning av inkomster och kostnader?
Kostnader: art och klassificering
När vi pratar om kostnader tror många nystartade företagare att för alla transaktionskostnader kommer skattepliktiga vinster att bli betydligt mindre. Detta är dock inte helt sant. Företagets kostnader uttrycks i värdeform och beräknas på något sätt som är bekvämt och strider inte mot lagen (till exempel den vi diskuterar - kontanter).
Med detta belopp kan du minska intäkterna före skatt. Det finns dock verksamheter som inte kan beaktas för bruttoresultatet.I detta avseende bör kostnaderna vara tillräckligt motiverade, bekräftas med hjälp av dokument och naturligtvis bör de vara direkt relaterade till företagets huvudsakliga verksamhet. Användningen av kontantmetoden för redovisning av inkomster och kostnader har många fördelar.
Hur debiteras utgifterna?
Varje typ av använt medel i skattemyndigheterna måste dokumenteras:
- Om detta är kostnaden för en affärsresa krävs förhandsrapporter med underlag, kvitton för bostäder och transport.
- Transportkostnader bekräftas av vägbanor, handlingar som återspeglar mottagande och överföring av levererade tjänster.
- För att bekräfta hyresbetalningar är det nödvändigt att tillhandahålla betalningsdokument som bekräftar betalning, kontrakt, handlingar om accept och överföring.
- Betalning för mobilkommunikation bekräftas av kontrakt, beställningar för användning, detaljerade konton, en lista över anställda vars kostnader för mobilkommunikation betalas av företaget.
- Vid användning av officiella fordon är det nödvändigt att utfärda vägbanor.
- Kostnaderna för att skaffa dricksvatten bör bekräftas med ett intyg från sanitära och epidemiologiska myndigheter om att det lokala kranvattnet inte är lämpligt att dricka och bosättningsdokument. Med det förenklade skattesystemet kommer redovisning av inkomster och utgifter på kontantbasis vara mycket bekvämt.
Vilka är kostnaderna?
Så alla utgifter dokumenteras. Nu måste du beräkna dem med vilken metod som helst. I vårt fall kommer vi att använda kontantmetoden för redovisning av inkomster och kostnader. Men innan detta klassificeras kostnaderna. Samtidigt måste vi komma ihåg att även i avsaknad av vinst hos företaget kan utgifterna fortfarande vara. Av denna anledning fördelas utgifterna.
Samtidigt beaktas inte inkomstdelarna (eftersom det inte alltid är möjligt) utan beaktas i enlighet med en annan klassificering. Det finns inte så många olika sorters utgifter, bara två: de som är skattepliktiga och som inte är beskattningsbara, de så kallade andra. Kontantmetoden för redovisning av inkomster och utgifter i det förenklade skattesystemet 2016 användes av många företagare.
Företagskostnader som beskattningsobjekt
För att bestämma inkomstbeloppet med hjälp av kontantmetoden för beräkning av inkomst. I avsaknad av sådant i balansräkningen, beräkning av företagets ekonomiska resultat, måste du vara uppmärksam på utgiftssidan. Som vi minns är det enligt den nuvarande lagstiftningen beskattningsbart och inte beskattningsbart. I den beskattningsbara listan över utgifter ingår: produktion och försäljningskostnader, material- eller råvarukostnader, arbetskraft (personallön), avskrivningskostnader, etc.
Kostnader som inte beskattas kallas också standardiserade. Deras lista regleras av skattelagstiftningen. Denna lista kan omfatta brister, gästfrihetskostnader samt kompensation för personalkostnader för personal om någon skickades på affärsresa. Låt oss mer överväga användningen av kontantmetoden för redovisning av inkomster och kostnader.
Nyanser av att använda
Basen är det aritmetiska genomsnittet, som beräknas för hela rapporteringsperioden i sin helhet och tar storleken på nettovinsten för ett konstant värde. Enligt förklaringarna från skattetjänsten bör sådana vara mindre än 1 miljon rubel per kvartal. Detta är mindre än fyra miljoner rubel per år. I vilken andel detta belopp kommer att delas ut bestämmer företagaren.
Därför är det helt motiverat om affärsmannen under de första månaderna inte kommer att göra någon vinst alls och i framtiden kommer den att uppgå till två miljoner för varje rapporteringsperiod. Vi ger ett tydligt exempel på kontantmetoden för beräkning av inkomster och kostnader. Så ett visst företag har använt den här metoden sedan 1 januari i år. I slutet av tredje kvartalet kontrollerar revisoren om företaget uppfyller villkoren för användning av denna metod är lagligt. Intäkterna är:
- för det fjärde kvartalet - 400 tusen rubel;
- för det första kvartalet - 800 tusen rubel;
- för det andra kvartalet - 1 miljon rubel;
- för tredje kvartalet - 500 tusen rubel.
Vi kommer att försöka beräkna om företaget kommer att kunna fortsätta använda kontantmetoden för redovisning: lägga till intäkterna för fyra kvartal och dela med fyra.
(500 tusen rubel + 800 tusen rubel + 1 miljon rubel + 400 tusen rubel): 4 = 675 tusen rubel.
Det visar sig att årets genomsnittliga intäkter inte översteg en miljon rubel, och företaget har rätt att fortsätta använda den vanliga metoden för beräkning av skattebasen. Vem kan inte använda kontantmetoden för redovisning av inkomster och kostnader?
För vem är användning av detta schema uteslutet?
Kontantmetoden har ett antal nackdelar. För det första finns det, som redan har sagts, en gräns för beloppet, vilket gör det omöjligt för stora företag med en genomsnittlig inkomst på mer än en miljon rubel att använda detta system. Det finns ett antal institutioner som inte kan använda denna redovisningsmetod.
Skattekoden fastställer att denna metod för redovisning av inkomster och utgifter inte är möjlig för ett antal organisationer: finansiella institutioner som bedriver bankverksamhet, affärsenheter som deltar i gemensam affärsledning i enlighet med det ingående avtalet om förvaltningsförtroende eller ingår ett enkelt partnerskap. Mer specifikt kommer listan över dessa företag att se ut så här:
- Kreditkonsumentorganisationer.
- Mikrofinansieringsföretag och banker.
- Företag med registrering på en annan stats territorium.
- Ett antal organisationer med licens inom området underjordisk utveckling.
- Organisationer som verkar på grundval av avtal som syftar till förvaltningen av fastigheter. Och resten med det förenklade skattesystemet kan de göra kontant- och inkomstbokföring.
Kontantbokföring
Om företaget har valt denna specifika metod för redovisning av intäkter, måste den visa detta i organisationens nuvarande redovisningsprincip och följa den senare. Ingången till denna beräkningsmetod har ett antal funktioner som definieras av tillämpliga lagar. Därför är deras efterlevnad obligatoriskt för alla organisationer och institutioner som får använda denna metod i enlighet med bestämmelserna i skattelagstiftningen. Dessa funktioner inkluderar följande punkter:
- Det datum då pengarna kommer att krediteras företagets bankkonto anses vara dagen då pengarna tas emot.
- Ovanstående villkor gäller för alla arbeten och tjänster av icke-egendom.
- Om organisationen ger lån till någon, återspeglas deras återbetalning samma dag i sin helhet. Håller med, kontantmetoden för redovisning av inkomster och kostnader i redovisningen är mycket bekväm.
Enkelt uttryckt är kontantbasmetoden baserad på faktiskt genomförda operationer. I alla andra fall redovisas inte intäkter till förmån för organisationen. Vid beräkning av organisationens intäkter är det dessutom nödvändigt att komma ihåg följande: exportavgiften presenteras inte av säljaren för köparen av varorna och måste beaktas vid inkomstberäkningen. Och kostnaden för punktskatter, som ingår i priset på varor som säljs till köparen, kommer att uteslutas från företagets intäkter. Dessa är de viktigaste metoderna för redovisning av inkomster och kostnader.
Kontantkostnader
Som framgår av föregående stycke kommer kostnaderna för denna form av redovisning att beaktas endast om genomförandet av dem är dokumenterat. I utgiftsdelen av balansräkningen i enlighet med kontant redovisning är bekräftelse av utgifterna bara faktum på direktbetalning. Detta innebär att denna metod för beräkning av skattebasen inte tar hänsyn till de betalningar som gjordes som ett förskott för varorna, men inte fullständigt slutfördes. I detta fall kommer fonderna att registreras i det ekonomiska resultatet före det datum då transporten av varorna skedde i enlighet med avtalet.
Det finns ett antal nyanser att tänka på. Till exempel bör lönekostnader, råvarukostnader samt räntor som uppkommer för användning av kreditfonder beräknas omedelbart efter betalningen. Kontantmetoden för redovisning av inkomster och utgifter är nu populär bland unga företagare. Samtidigt har organisationen rätten att återspegla priset på material och råvaror först efter avskrivning till produktion.
Återigen upprepar vi att i enlighet med lagen är det möjligt att använda kontantmetoden för företagare och juridiska personer vars totala inkomst för rapporteringsperioden inte överstiger en miljon rubel. Lagen säger emellertid inte att vinsten ska vara så här varje månad. Bara denna gräns bör vara uppenbar i den genomsnittliga årliga beräkningen. Det är nödvändigt att uppmärksamma det faktum att användningen av kontantmetoden i redovisningspraxis för företag och företag som betalar inkomstskatt är en frivillig handling, men inte ett obligatoriskt krav.
För samma organisationer och enskilda företagare som använder förenkling är det obligatoriskt att använda kontantmetoden för redovisning av inkomster och utgifter. Du kan gå till det antingen direkt när du registrerar en organisation eller en enskild företagare, eller, om företaget har funnits länge, med början av ett nytt kalenderår. Organisationen som i framtiden bytte till kassasystemet kommer att behöva kontrollera vinstnivån och dessutom följa ett antal vissa begränsningar på kontrakten. Men vi måste komma ihåg att inte alla kan använda kontantmetoden för att redovisa inkomster och utgifter.
Förhållanden som påverkar möjligheten att använda kontantmetoden för redovisning
Förekomsten av vissa situationer, till exempel om organisationen har upphört att uppfylla de krav som fastställts i lag, nödvändiga för tillämpningen av den diskuterade metoden, leder till att företaget måste överge den. Om sådana omständigheter uppstår, ska organisationen i början av nästa skatteperiod gå vidare med periodiseringsmetoden.
Begränsningar av rätten att använda detta redovisningsalternativ inträffar om företaget är ett enkelt partnerskap eller om det har ett avtal som syftar till att lita på egendom. Du måste också byta till periodiseringsmetoden om inkomst har överskridit gränsen. Så vad är dåligt och bra redovisning av inkomster och utgifter på kontantbasis?
För- och nackdelar
En positiv punkt vid upprätthållandet av kontantbasen är att endast betalda intäkter ingår i den beskattningsbara inkomsten. Nackdelen med denna metod är tydligt synlig när man redovisar kostnader. Minska med deras hjälp den skattepliktiga delen av vinsten är möjlig först efter att faktiska kostnader har betalats. I de flesta fall har företaget inte tid att betala dem under rapporteringsperioden. Sådana utgifter är en ganska omfattande lista. Till exempel betalas löner för den senaste månaden i ett kvartal under nästa kvartal.
Detsamma kan sägas om hyra. Och om kostnader inte är föremål för redovisning under denna period, kommer företaget att tvingas blåsa upp skattebetalningar på vinster. Det är inte alltid tillrådligt att använda kontantmetoden för redovisning av inkomster och kostnader under den allmänna kostnadsbedömningen. Det är dessa omständigheter som blir en stötesten för många företag, och de överger kontantmetoden för redovisning och vänder sig till periodiseringsmetoden. I detta fall minskar företagets beskattningsbara inkomst eventuella utgifter, oavsett om de betalas eller inte. Men periodiseringsmetoden har också sin egen fluga i salva: alla intäkter beaktas i intäkter, oavsett det faktum att köparen inte betalade för varorna eller tjänsten som såldes.
Som ett resultat måste du betala skatt även om pengarna i princip inte har mottagits. Detta är inte alltid möjligt, eftersom företaget helt enkelt inte har fria medel för att göra betalningar till budgeten. Om det är försenad betalning förlorar företaget också ytterligare pengar i form av böter.Vid användning av kontantmetoden för redovisning redovisas företagets förskott som beskattningsbar inkomst. Detta är också ett minus av kontantmetoden för redovisning. Därför bör särskild uppmärksamhet ägnas åt förbetalda företag vid denna tidpunkt. Det är mer lönsamt för dem att använda periodiseringsmetoden.
Och de företag och organisationer som får betalning endast vid överföring av varor till kunder kan använda kontantmetoden. För dem kommer det att vara mer lönsamt, eftersom det låter dig endast betala skatter på betalda vinster. För att sammanfatta kan vi säga följande: när du väljer en metod för redovisning av inkomster och utgifter måste du noggrant väga fördelar och nackdelar, som vi beskrev i den här artikeln, och komma till den mest fördelaktiga lösningen för dig och ditt företag. Lär dig kontantmetoden för redovisning av inkomster och utgifter, så kommer ditt företag att blomstra!
