Zlý dlh: účtovania a odpisy

V procese interakcie medzi právnickými osobami vznikajú situácie súvisiace so vznikom dlhových záväzkov. Môže to byť úver aj pohľadávka. Čo znamenajú? Pozrime sa bližšie na ich popis:

• Účty záväzkov (zlé je možné rozpoznať). To znamená, keď organizácia dlhuje inej právnickej alebo fyzickej osobe určitú sumu peňazí za poskytnuté služby alebo tovar.
• Pohľadávky. Pozostáva zo súboru dlhov voči organizácii od iných právnických a fyzických osôb.

Klasifikácia dlhov

Podobné dlhy sa tiež kvalifikujú ako:

• Pochybný. Potenciál na vymáhanie pohľadávok. To znamená, že pravdepodobnosť ich návratu je pomerne vysoká.
• Beznádejné. Toto sú dlhy, ktoré sa odpíšu podľa účtovných pravidiel.

Podľa súčasných pravidiel je na účely odpísania dlhu, ktorý z roka na rok zostáva nákladom v súvahe spoločnosti a zhoršuje sa jej finančná výkonnosť, je potrebné takýto dlh uznať ako zlý.

Takéto zrušenie je možné nielen medzi právnickými osobami, ale aj v prípade dlhu fyzickej osoby voči právnickej osobe. Túto situáciu možno pozorovať pri interakcii bánk s obyvateľstvom, najmä v oblasti poskytovania úverov. V zriedkavých prípadoch, keď banka nie je schopná vyplácať vklady občanov, je možné pozorovať opačnú situáciu.

Zlý dlh

Uznanie dlhu ako zlého upravuje daňový zákon. Cieľom týchto pravidiel je správne vyberanie daní zo zisku právnických osôb, ktoré by nemali byť schopné platiť platby za neprítomnosť príjmu.

Podmienky uznania dlhu

Dlh možno uznať za zlý, ak:

1. Uplynutie premlčacej lehoty (SID), ktorá vo všeobecnosti predstavuje tri roky. Referenčným dátumom je okamih, keď kroky dlžníka naznačujú odmietnutie splniť záväzky. Lehota sa však môže predĺžiť z dôvodu, že dlžník sa dopustil konania, ktoré veriteľ kvalifikoval ako uznanie dlhu. To znamená, že dióda LED je prerušená a začína sa nové obdobie, ale nie viac ako desať rokov.
2. Dlh nemožno vymáhať v dôsledku likvidácie alebo bankrotu spoločnosti.
3. Existencia úradného dokumentu štátnych orgánov na vymáhanie dlhov (súdnych exekútorov) o nemožnosti splnenia povinností dlžníkom, s odôvodnením.
4. Nedostatok údajov o mieste pobytu dlžníka a jeho majetku po vyhľadávacích činnostiach.
5. Nedostatok majetku, ktorý možno vymáhať pri splácaní dlhu.

Ak existuje niekoľko dôvodov na uznanie nedobytných pohľadávok, potom sa to robí v období, za ktoré sa správa podáva, keď sa prvýkrát objavil základ. Kritériá na uznanie dlhu ako beznádejného v daňovom vykazovaní sa však uplatňujú aj v účtovníctve.

Účtovanie dlhov

Ak chcete odpísať dlh dlžníka, musíte postupovať podľa týchto krokov:

• uznanie pochybných dlhov;
• vytvorenie rezervy, ktorej výška sa určuje ako súčet rezerv pre každý jednotlivý dlh;
• po zistení dlhu ako zlého môžete pokračovať v konaní o zrušení.

Všetky tieto činnosti sa odrážajú v účtovných zápisoch:

Dlh zlý na inkaso v účtovníctve je odpísaný zásobou. Vykonáva sa v súlade s písomným rozkazom vedenia organizácie, pre ktorý sa vytvára osobitná komisia. Za uskutočnenie takýchto udalostí sú zodpovedné obchodné spoločnosti. Je to provízia, ktorá určuje, kedy sa má bezdôvodný dlh inkasovať a odpísať. Postup je nasledujúci:

• vydáva sa súpis pohľadávok;
• vytvára sa dokumentácia potvrdzujúca skutočnosť, že nie je možné vymôcť dlh po súpise;
• odpisuje sa pohľadávka;
• Odpisy sa odrážajú v účtovných položkách pre budúce vykazovanie.

Účtovné akcie

Pokiaľ ide o uznanie dlhu za zlé na inkaso, účtovné činnosti by sa mali zakladať na:

• výsledky inventarizačnej provízie, ktoré sa odrážajú v príslušnej dokumentácii;
• účtovné referencie;
• poradie hlavy.

V prípade, že organizácia nevytvorila rezervu na dlhy v predchádzajúcom zdaňovacom období, situácia pre rôzne podnikateľské subjekty je iná:

• v prípade komerčných organizácií zvyšuje beznádej položka výdavkov;
• v prípade obchodnej spoločnosti sa dlhy klasifikujú ako finančné výsledky.

V žiadnom prípade sa to v spoločnosti neodzrkadľuje najlepším spôsobom. Odpísané pohľadávky zase nezmiznú. Pripisujú sa na podsúvahový účet, kde sa vezme do úvahy ďalších päť rokov, ak dlžník ešte môže dlh zaplatiť. V druhom prípade sa príjmy účtujú ako ostatné príjmy spoločnosti.

Ako odpísať takýto dlh? Pri účtovaní sa zlé dlhy transakcie odpisujú:

Je potrebné poznamenať, že v súvahe spoločnosti sa údaje na účte „Rezervy na pochybné pohľadávky“ neodrážajú. Výška dlhu spoločníkov sa uvádza mínus záložné rezervy, ktoré tiež znižujú výšku nerozdeleného zisku. Odpočet odpočítaných súm na rezervu na dlhy sa pripisuje iným výdavkom. Pravidlá vám umožňujú uložiť účtovnú závierku pred dopadom odpisu pohľadávok.

Je dôležité vedieť, že odpísanie dlhu súkromného podnikateľa vylúčeného z Jednotného štátneho registra podnikov nie je možné. Jednotlivý podnikateľ zodpovedá veriteľovi celým svojím majetkom. To umožňuje vymáhanie pohľadávok prostredníctvom súdneho orgánu.

Daňové vykazovanie

Účtovanie nedobytného dlhu nie je len pre účtovníctvo. Pri vykazovaní daní je to povinné. Dlhy uznané ako zlé sa odpisujú v plnej výške. Na pokrytie týchto výdavkov môžu právnické osoby vytvoriť rezervný fond v súlade s platnými právnymi predpismi.

Je dôležité vedieť, že daňové účtovníctvo umožňuje ako dlh, na ktorý je potrebné vytvoriť rezervu:

• predaj tovaru;
• výkon práce;
• poskytovanie služieb.

Príspevky do fondu pri podávaní správ daňovému úradu znižujú základ dane. Keďže sa pripisujú iným výdavkom spoločnosti.

Ak suma nedobytnej pohľadávky nie je krytá z prostriedkov rezervného fondu, zvyčajne sa prevedú na sumu neobchodných výdavkov.

Okrem toho môžete venovať pozornosť tomu, aby nedobytné pohľadávky mohli vzniknúť nielen z dôvodov uvedených vyššie, konkrétne;

• suma preddavku prevedeného na dodávateľa z dôvodu nadchádzajúcej dodávky tovaru;
• výška dlhu podľa zmluvy o pôžičke.

Takéto dlhy nemôžu byť kryté z rezervného fondu.To znamená, že nepodliehajú odpisu a zohľadňujú sa iba v počte neprevádzkových nákladov. Zlý dlh, ktorý nemožno reštrukturalizovať alebo odpísať, má teda priamy vplyv na výšku dane z príjmu.

Daňový zákon Ruskej federácie zohľadňuje nedobytné pohľadávky s premlčanou platnosťou premlčacích lehôt ako súčasť neprevádzkových výdavkov v deň ich vykázania a v posledný deň uplynutia platnosti LED, ktorý sa zhoduje s posledným dňom zdaňovacieho obdobia. V kódexe sa však neobjasňujú pravidlá určovania obdobia SID, odkazujúce na iné občianske akty, konkrétne na občiansky zákonník.

Načasovanie

Vo všeobecnosti je premlčacia lehota tri roky. Zvláštnosťou diód LED je, že sa dajú aktualizovať, čo je v súlade so zákonom. Bohužiaľ to môže viesť k nemožnosti odpísať dlh. Jeho vrátenie však zostane nemožné. Zákonodarcovia však našli východisko zavedením zmien a doplnení, ktoré obmedzujú maximálnu životnosť LED na desať rokov.

Ako vyjadriť rozdiel medzi prírastkami v súvahe?

Ak hovoríme o vytvorení rezervy, výskyt rozdielu v účtovných a daňových prírastkoch sa bude musieť zohľadniť v súvahe na príslušných účtoch z dôvodu rôznych odhadov príjmov a výdavkov:

• 91 „Ostatné príjmy a výdavky“;
• 99 „Zisk a strata.“

Uvedený rozdiel sa zohľadňuje pri výpočte dane z príjmu právnických osôb.

Odpis dlhov. Ako sa to odráža v daňovom priznaní?

Odpisy nedobytných pohľadávok sa odrážajú nielen v účtovných zápisoch, ale aj v daňovom priznaní:

• V pozícii 302 sa zadáva suma dlhov, pri ktorých nie je možné inkaso, vrátane tých, ktoré nie sú kryté rezervami, ak existujú.
• Riadok 300 musí odrážať výšku strát vrátane nerealizovaných strát.

Dostupnosť pohľadávok a spôsoby ich vyplatenia sú v skutočnosti pod kontrolou nielen účtovníctva, ale aj daní. Každá z týchto strán sa snaží minimalizovať možné straty a včasné zrušenie dlhov navyše zabezpečuje finančné zdravie spoločnosti.

Najvýraznejším príkladom prítomnosti a zrušenia pohľadávok je bankový sektor. Zahŕňa aktívny úverový mechanizmus, ktorý je zdrojom zisku. V tejto oblasti sa však platby, ktoré sa najčastejšie vyskytujú, nedajú inkasovať.

Mechanizmy dlžníka

Právne predpisy veľmi jasne vymedzujú mechanizmy vplyvu na dlžníka pri plnení úverových záväzkov. Tento problém sa zvyčajne dá vyriešiť niekoľkými spôsobmi. Pozrime sa na ne:

• práca špecializovanej inkasnej služby priamo s dlžníkom;
• vzájomný súhlas všetkých zainteresovaných strán s cieľom zmeniť podmienky zmluvy;
• odvolanie sa na súdnictvo, v tejto fáze je možné urovnať spor;
• rozhodnutie súdu na účely vymáhania a postúpenia konania súdnemu exekútorovi.

Stojí za zmienku, že po vyčerpaní všetkých možných metód vymáhania sa banky rozhodnú odpísať dlh. Tento prístup medzi právnickými osobami však nie je úplne vhodný, najmä pokiaľ ide o prácu služby vymáhania pohľadávok. Najbežnejšia interakcia právnikov spoločností v predsúdnom a súdnom režime.

Malý záver

Teraz viete, ako odpísať zlé dlhy, keď je to možné. V každom prípade je správne odrazenie existujúcich dlhov dlžníkov a ich včasné zrušenie v prípade nemožnosti ich vymáhania zamerané na finančné zdravie právnickej osoby. To znamená, že čím nižší je stratový pomer spoločnosti, tým je pre investorov atraktívnejšia. Okrem toho, včasné zrušenie nedobytných pohľadávok znižuje základ dane. Ukazuje sa, že to nie je vždy zlé av niektorých prípadoch aj opodstatnené.