V tomto článku sa budeme zaoberať hlavnými nuansami, ktoré sa vyskytnú počas protismerného auditu, konkrétne sa dozvieme, ako sa vykonáva, v ktorom období je potrebné predložiť dokumenty požadované na overenie a ktoré dokumenty sa najčastejšie kontrolujú.
Každá fyzická alebo právnická osoba, ktorá podniká v súlade so zákonom, je povinná platiť dane včas. Správnosť týchto činností podnikov kontroluje daňový úrad.
Ak má daňový inšpektor nejaké otázky týkajúce sa činnosti organizácie, je oprávnený ustanoviť ďalší audit. Toto je kontrola počítadla.
Čo potrebujete vedieť o protiopatreniach?
Pri vykonávaní stolového auditu môžu mať daňoví inšpektori otázky, ktoré sa týkajú činností organizácie vo vzťahu k iným osobám.
V takom prípade môže daňový úrad požiadať o ďalšie dokumenty, ktoré pomôžu objasniť situáciu. Tento protizávrh však môžu byť vykonané daňovými úradmi iba počas auditu na mieste alebo stola.
Základom protiopatrenia je prítomnosť určitého dokumentu - písomná požiadavka (tzv. Sprievodný list). Daňový úrad vypracuje písomnú žiadosť.
Kedy sú naplánované protiopatrenia?
Kontrola sa môže prideliť v týchto situáciách:
- Daňové podozrenie, že organizácia vedie dvojitú dokumentáciu.
- Daňový úrad našiel fiktívne dokumenty alebo bola odhalená nespoľahlivosť konaní.
- Vo vykazovaní sa zistil nesúlad medzi štvrťrokmi.
- Daňové úrady mali podozrenie, že spoločnosť skrývala určité príjmy. Vo výkazoch nie sú úplne zobrazené, a preto dane nie sú úplne zaplatené.
- Daňové orgány zistili, že neexistuje dohoda s protistranou alebo partnerom alebo sa zistilo, že táto dohoda sa vedie nesprávne.
Ako sa však vykonáva protikontrola? Toto je druh neplánovanej kontroly. Zamestnanec, ktorý kontroluje organizáciu a samotnú organizáciu ako daňový agent, môže byť zaregistrovaný v rôznych službách. To znamená, že daňový zákon Ruskej federácie nie je regulovaný skutočnosťou, že špecifická daňová služba by mala vykonávať protisúťaž.
Daňový zástupca musí zohľadniť tieto dôležité nuansy:
- Protioverenie sa vykonáva týmto spôsobom, ktorý vám umožní zistiť informácie od jedného daňovníka o inom.
- Počítadlo sa nemôže vykonať oddelene od kontroly na stole.
- Predmetom overenia sú informácie, ako aj dokumentácia, ktorá odráža finančné a hospodárske vzťahy niekoľkých rôznych osôb.
- Daňové úrady nie sú oprávnené požadovať doklady na overenie, ak nedošlo k predbežnej písomnej žiadosti.
Základné pojmy
- Daňová kontrola je činnosť, ktorá má procedurálny charakter. Túto kontrolu musí vykonať daňový úrad. Hlavným účelom auditu je zistiť možné priestupky. V priebehu tohto auditu sa porovnávajú údaje o daňovej kontrole a údaje, ktoré sa odrážajú vo vyhláseniach o vyhlásení.
- Vyhlásenie - právny akt, ktorý formuluje základné princípy, ako aj ciele dvoch strán.
- Počítadlo je kontrola, ktorú vykonáva Federálna daňová služba. Cieľom je študovať finančné a ekonomické činnosti protistrán organizácie.
- Dokument je iný druh nosiča informácií, ktorý má podrobnosti. Dokument zachytáva všetky základné informácie, ktoré odrážajú aktivitu.
- Protistrana - strana, s ktorou bola uzavretá zmluva. Protistranou môže byť tak fyzická osoba, ako aj právnická osoba, ktorá je poverená plnením rôznych povinností.
Cieľ protio auditu
Ak porovnáme kontrolu kontraktu s kontrolou stola, prvá na rozdiel od druhej nemá daňový charakter. Čítacia kontrola je v skutočnosti vzájomným poskytovaním informácií organizáciami.
Identifikujú sa tieto hlavné ciele takéhoto auditu:
- Potvrdiť skutočnú existenciu určitej protistrany a potvrdiť, že daňovník vykonáva operácie, ktoré mu pripisuje zákon.
- Zosúladiť informácie o ukazovateľoch finančnej a hospodárskej činnosti, ktoré vykonáva daňovník a jeho protistrany.
- Overte dokumenty.
- Potvrdzovať zákonnosť uchovávania a používania rôznych druhov dokumentácie.
Hlavným účelom protio auditu je preto zistiť podrobnosti o dokončenej finančnej alebo obchodnej transakcii a získať potrebné informácie o výnosoch po transakcii.
Tento druh kontroly môže vykonať inšpektor Federálnej daňovej služby, ak je presvedčený, že daňový agent používa subjekty transakcie nezákonne a tiež skryje skutočný príjem z transakcie.
Regulačný rámec
V procese vykonávania činností daňových služieb týkajúcich sa organizácie kontroly nad daňovými agentmi by sa prvý z nich mal riadiť radom dokumentov, ktoré tvoria regulačný rámec pre audity. V prvom rade ide o ústavu Ruskej federácie, ako aj o daňový zákon a rôzne regulačné akty.
Napríklad právo daňového úradu naplánovať neplánovanú kontrolu je upravené v článku 87 daňového poriadku.
Ako sme už uviedli, kontrolu počítadla nemožno priradiť mimo kontroly na stole. To znamená, že nie je svojou povahou nezávislá. Daňový zákon Ruskej federácie a ústava navyše takúto kontrolu nezavádzajú, čo znamená, že ide o nezávislú kontrolu typu. A to je skôr právo daňového orgánu ako jeho povinnosť. Výnimky z tohto pravidla sú:
- V súlade s príkazom Federálnej daňovej služby č. BG-3-03 / 461 nemôže daňová služba po 10 dňoch prideliť protioznámenie.
- Právo požadovať dokumenty od daňového agenta je stanovené v súlade s článkom 93.1.
- V súlade s článkom 129.1 môže byť daňovému agentovi za neposkytnutie dokladov na overenie kontraktu uložená pokuta, ktorej výška predstavuje približne 200 rubľov za každý nepredložený dokument. Vzhľadom na to, že požadovaný dokument je pomerne rozsiahly, pokuta môže dosiahnuť až 100 tisíc rubľov alebo viac.
Ako vykonáva daňový úrad protisúťažný audit?
Čítačová kontrola je v skutočnosti dodatočnou daňovou kontrolou. Spravidla sa takáto kontrola môže začať okamžite po kontrole na stole. Je zaujímavé, že daňový agent si nemusí byť vedomý toho, že sa proti nemu začala podobná kontrola.
Dokumenty, ktoré sa môžu požadovať počas protiopatrenia
Neexistuje prísne regulovaný zoznam dokumentov, ktoré môže daňová služba požadovať. Spravidla je to však balík dokumentov, ktorý charakterizuje hospodárske činnosti organizácie s jej protistranami.Tieto dokumenty zahŕňajú rôzne druhy aktov, zmlúv a faktúr, ktoré spĺňajú požiadavky na vzájomné overenie.
Daňový agent musí na žiadosť SB predložiť potrebné doklady najneskôr do 5 dní od dátumu žiadosti. Originály dokumentov sa okrem toho pri prezentácii nevyžadujú, kópie sa môžu vynechať. K balíku dokumentov musíte pridať sprievodný list daňového inšpektorátu, ktorý vykonal audit.
V prípade, že daňový agent nemôže predložiť požadované dokumenty v stanovenej lehote, má právo podať žiadosť so žiadosťou o predĺženie tejto lehoty. V žiadosti sa musí uviesť dátum, do ktorého sa poskytne celý balík dokumentov.
Overenie protistrany nie je overené, vyžaduje iba dokumenty. Najskôr sú však orgány NA povinné zaslať daňovému agentovi sprievodný list, a to iba písomnou formou. Tento list by sa mal zaslať daňovému úradu, ktorý je zaregistrovaný v organizácii alebo jednotlivcovi. Povinnosť uviesť v liste je dôvodom tejto kontroly.
Po prijatí listu do 5 dní INS pošle zmluvnej strane žiadosť o predloženie potrebných dokumentov. Najrozmanitejšie dokumenty možno spravidla požadovať, jedná sa o faktúry odrážajúce informácie o platení daní, doklady o preprave tovaru, zmluvy s dopravnou spoločnosťou. Odpoveď na žiadosť sa musí poskytnúť do 5 dní.
V prípade, že daňový agent na žiadosť neodpovie, môže mu byť uložená pokuta. V záujme dodržiavania právnych predpisov a legitímnosti pri požadovaní dokumentov je potrebné dodržiavať tieto požiadavky:
- Žiadosť musí byť predložená zástupcovi organizácie a osobne.
- V prípade, že žiadosť bola zaslaná poštou, protistrana musí byť informovaná o jej prijatí.
- Žiadosť môže podať iba orgán daňovej kontroly zaregistrovaný v tejto organizácii.
- V oznámení musí byť uvedený dôvod protioverenia, ako aj úplný zoznam dokumentov potrebných na predloženie.
- Absolútne všetky požiadavky a údaje by mali byť formulované veľmi jasne.
Pred predložením dokladov na overenie sa musí daňový agent ubezpečiť, že požiadavky SB sú zákonné a zákonné. Je potrebné venovať pozornosť týmto nuanciám:
- Národné zhromaždenie môže požadovať dokumenty, iba ak existuje osvedčenie o protioverení.
- Nezabudnite uviesť dôvod žiadosti dokumentov.
- Požiadavka musí obsahovať úplné informácie o podrobnostiach požadovaných dokumentov.
- Vyhlásenia podniku zo strany orgánov NA sa nemôžu požadovať.
Dokumenty o overení protinávrhom sa spravidla môžu vyžadovať v dvoch hlavných prípadoch: dohoda sa uzatvára na mimoriadne veľkú sumu, Národné zhromaždenie má dôvod domnievať sa, že zmluva s protistranou je fiktívna.
Aký je konečný termín na vykonanie protioznámenia?
Protioverenie sa môže oneskoriť až o mesiac, ale nie viac. Ak inšpektor usúdi, že je potrebné inšpekciu rozšíriť, malo by sa to stanoviť primeraným spôsobom. Okrem toho má daňovník v čase auditu plné právo nezastaviť svoju činnosť a daňové úrady ho nemajú právo požadovať.
Príprava vysvetľujúcej poznámky na predloženie k dani
Daňovník často musí k SB priložiť vysvetľujúcu poznámku. Zoberme si, ako ju správne zostaviť.
V prvom rade by takáto nóta mala obsahovať všetky údaje o predložených dokumentoch a podliehajúcich overeniu a jej obsah priamo závisí od typu dokumentu, ku ktorému je priložená.
Vysvetlivka by mala byť vypracovaná na hárku formátu A4, ak je v nej niekoľko strán, mali by byť zviazané a orámované v priehľadnej obálke. Strany vysvetľujúcej poznámky sú očíslované od úvodnej strany. Poznámka by mala byť napísaná pomocou formálneho obchodného štýlu.
Povinné informácie, ktoré sa majú uviesť v poznámke, zahŕňajú:
- Názov inšpekčnej jednotky národného zhromaždenia, ktorej je poznámka určená.
- Identifikačný kód právnickej osoby.
- Podrobnosti o požiadavke, ktorá je dôvodom na zostavenie tejto poznámky.
- Podrobnosti o dokumente, ku ktorému je vypracovaná poznámka.
- Údaje o všetkých nákladoch a príjmoch podniku.
- Sumy všetkých vzniknutých nákladov alebo strát.
- Údaje o rozdieloch medzi účtovným a daňovým účtovníctvom. Ak k tomu dôjde.
Záverečná fáza protitrandu
Na konci auditu protizákonnej dane musí oprávnená osoba vypracovať akt, ktorý obsahuje všetky podrobnosti o audite, ako aj jeho výsledky. Tento čin bude priamym dôkazom v prípade, že sa počas inšpekcie zistia porušenia. Okrem toho by sa informácie mali odrážať pri každom zistenom porušení.
Môžeme teda vyvodiť záver, že protiopatrenie nie je povinné, a základom tohto druhu kontroly je odhalenie rôznych druhov nepresností, ktoré sa vyskytnú v priebehu podnikania podniku. Daňový agent nemusí byť upozornený na začatie protipoložkového auditu, ale v prípade odhalenia akýchkoľvek porušení je zodpovednosť na ňom.