Vo vyspelých ekonomikách sa veľká pozornosť venuje vykonávaniu externého auditu. V našej krajine sa tomuto typu auditu finančných výkazov zatiaľ venuje menej pozornosti, než akú si zaslúži. však vnútorný finančný audit postupne sa rozvíjajú. Jeho legislatívny základ sa vyvíja, odborníci sa školia.
V súčasnosti nie je dostatok vedeckých a praktických poznatkov týkajúcich sa vnútorného auditu. Interakcia externého a interného auditu však neustále rastie. Aké zásady sa uplatňujú v procese vykonávania takýchto štúdií, ako aj hlavné organizačné problémy, by mali byť známe odborníkom v rôznych oblastiach.
Podstata a účel
Vnútorný finančný audit Je to druh činnosti organizácie, ktorý na základe internej dokumentácie kontroluje prepojenia na riadenie a rôzne oblasti spoločnosti. Vyrába ho špeciálne oddelenie, ktoré pracuje ako súčasť kontrolovaného podniku. Tento typ overovania je nevyhnutný pre riadenie podniku, aby bolo možné študovať a analyzovať skutočný stav vecí v ich organizácii.
Informácie získané počas štúdie v závislosti od formy činnosti podniku využívajú účastníci stretnutia akcionárov, predstavenstva, členov výrobného družstva, dozornej rady alebo výkonných orgánov.
skrz vnútorná finančná kontrola a vnútorný finančný audit, riadiace orgány majú možnosť robiť adekvátne rozhodnutia o budúcom smerovaní spoločnosti. V takom prípade je účelom takého auditu poskytnúť im informácie o práci jednotlivých odkazov, obchodov, sekcií, ako aj o celom podniku.
Interný audit vám umožňuje získať spoľahlivé informácie o existujúcich faktoroch, ktoré bránia rastu a rozvoju organizácie. Na základe týchto údajov manažment vyvíja spôsoby, ako zlepšiť podnik. Riadiace orgány môžu tiež hodnotiť efektívnosť spoločnosti z odborného hľadiska. Činnosti interných audítorov majú poradenský charakter.
funkcie
Vykonávanie vnútorného finančného auditu umožňuje starostlivo študovať vlastnosti fungovania organizácie. Je to potrebné na zlepšenie kvality operácií vykonávaných spoločnosťou, na zvýšenie ukazovateľov výkonnosti organizácie. Preto sa vnútorný audit vykonáva niekoľkými smermi súčasne. Potom sa analyzujú informácie získané počas štúdie a vyvodia sa závery o prítomnosti a možnosti vylúčenia faktorov, ktoré brzdia vývoj.
Interní audítori overujú správnosť dodržiavania a súladu so skutočnými ukazovateľmi účtovnej a účtovnej závierky. Hodnotia tiež efektívnosť kontroly oddelení, dielní, pobočiek a všetkých ostatných štruktúrnych jednotiek, ktoré tvoria organizáciu. Z tohto dôvodu sa vykonávanie vnútorného auditu odporúča predovšetkým vo veľkých spoločnostiach.
Ďalej sa hodnotí efektívnosť systému riadenia rizík, ktorý sa používa v organizácii, ako aj finančné výsledky. Audítori tiež skúmajú uskutočniteľnosť a ekonomické prínosy transakcií, ktoré uskutočnilo vedenie. Overovanie dodržiavania právnych predpisov v organizácii spoločnosti.
Na základe auditu audítori vydávajú odporúčania na zvýšenie efektívnosti celého podniku a každej jeho štrukturálnej jednotky osobitne.Vyšetrovanie niektorých osobitných prípadov sa môže vykonať napríklad pri zisťovaní skutočností týkajúcich sa zneužitia úradných povinností.
Druhy vnútorného auditu
Vnútorná finančná kontrola a vnútorný finančný audit môžu byť uskutočňované rôznymi smermi. V tomto ohľade ich štruktúra zahŕňa niekoľko druhov.
V rámci hospodárskej činnosti sa vykonáva funkčný audit. Umožňuje vyhodnotiť výkonnosť každej súčasti riadiaceho systému. Interfunkčný interný audit skúma úplnosť plnenia povinností jednotlivých štrukturálnych jednotiek pri ich interakcii s ostatnými obchodmi, oddeleniami.
Vykonávanie vnútornej finančnej kontroly a auditu možno vykonať aj z organizačného a technologického hľadiska. Takáto kontrola nám umožňuje študovať prácu jednotlivých väzieb riadenia v kontexte primeranosti ich prístupov a prebiehajúcich postupov.
Pri vykonávaní vnútorného auditu sa monitorujú aj činnosti organizácie. Zároveň sa skúmajú jednotlivé obchodné projekty s cieľom nájsť spôsoby, ako ich zlepšiť. Študujú sa aj vonkajšie vzťahy podniku, jeho imidž a hodnotenie.
Tento prístup umožňuje komplexný audit prístupov k riadeniu organizácie.
Existuje aj osobitná oblasť vnútornej kontroly, ktorá skúma súlad prijatých rozhodnutí s požiadavkami zákona, vnútorných predpisov, pravidiel a noriem (vrátane formálnych úloh).
poradie
Existuje istá postup vykonávania vnútorného finančného auditu, Umožňuje nielen študovať a analyzovať prevádzkové vlastnosti existujúce v organizácii, ale aj nájsť spôsoby, ako zvýšiť ekonomickú efektívnosť spoločnosti.
Na tento účel audítori preskúmajú konkrétnu dokumentáciu. V prvom rade by sa sem mali zahrnúť správy za niekoľko období. Informácie, ktoré sú v nej uvedené, ako aj štatistická, prevádzková dokumentácia sa porovnávajú. Študujeme správnosť vykazovania, ako aj spoľahlivosť údajov v ňom uvedených. Po vykonaní analýzy rôznych finančných ukazovateľov organizácie sú vyvodené závery o vhodnosti určitých rozhodnutí prijatých manažmentom.
Zoznam problémov, ktoré sa počas auditu preskúmajú, schvaľuje iniciátor vnútorného auditu.
Princípy validácie
Postup pre vnútorný finančný audit zostavené na základe určitých zásad tohto procesu. Splnením týchto zavedených noriem je možné získať vysokú kvalitu a efektívnosť výsledkov overovania.
Prvou zásadou vnútorného auditu je priorita a konzistentnosť. Overenie sa môže vykonať podľa plánu alebo podľa potreby. Podobný postup by mal byť tiež objektívny. Metódy a požiadavky by pre všetky štrukturálne jednotky mali byť rovnaké.
Dôležitou zásadou pri vykonávaní vnútorného auditu je otvorenosť. Výsledky získané počas štúdie nemožno skryť. Platí to aj pre jeho výsledky.
Audítori by nemali závisieť od predmetu svojho auditu ani od jeho konkurenta. Mali by sa zdokumentovať všetky fázy výskumného procesu. Platí to aj pre jeho výsledok, ako aj pre rozhodnutie.
Dôležitým princípom vykonávania vnútorného auditu je zdvorilosť. Po zistení nezrovnalostí a porušení počas analýzy a ich odstránení v príslušnej dokumentácii inšpektor prijme opatrenia na ich odstránenie.
Kroky overenia
Plán vnútorného finančného auditu zahŕňa niekoľko krokov. Prvým z nich je predbežné plánovanie.V tejto fáze audítori zhromažďujú informácie o predmete overovania, analyzujú legislatívne povinnosti a normy, ktoré spoločnosť uplatňuje pri svojej činnosti. Rozvíjajú sa aj úlohy budúceho overovania a vypočítavajú sa náklady na pracovnú silu.
V druhej fáze sú identifikované a vyhodnotené riziká organizácie, je vypracovaný popis predmetu. Na základe získaných údajov sa vyvíjajú audítorské úlohy. Hodnotia sa a študujú sa riziká nedokonalosti kontroly, ktorá sa vykonáva na jednotlivých pracoviskách av organizácii ako celku.
ďalej plán vnútorného finančného auditu zahŕňa vývoj výskumného programu. V tejto fáze sa zostaví zoznam hlavných chýb, ktoré sa vyskytujú pri vykonávaní činnosti objektu. Zohľadňujú sa tým skúsenosti z predchádzajúcich auditov. Existujúce kontrolné normy sú starostlivo preštudované. Možným chybám sa zabráni a opravia sa.
Fáza auditu zahŕňa rozdelenie zodpovedností medzi všetkých audítorov. Zohľadňuje to ich kvalifikáciu a skúsenosti. Zamestnanci vykonávajú audit podľa predtým schváleného programu.
Po audite sú výsledky vyhodnotené a zdokumentované. Interní audítori vypracúvajú výskumný akt. V správe sa uvádzajú zistené chyby, porušenia a hodnotí sa aj ich vplyv na výsledky spoločnosti. Uvádzajú sa odporúčania na zlepšenie situácie na skúmanom objekte.
Pokrok v oblasti auditu
Plánovaný alebo neplánovaný interný audit sa uskutočňuje podľa určitej schémy. Spoločnosť má predbežné zasadnutie. Organizuje ju vedúci skupiny audítorov. Na tomto stretnutí by sa mal zúčastniť iniciátor auditu alebo vlastník organizácie, riadiace orgány študovaných jednotiek, ako aj iní odborníci zapojení do procesu. Na tomto stretnutí sa účastníci auditu navzájom zoznámia, stanovia sa prístupy k výmene informácií medzi nimi. Diskutuje sa o nákladoch na audit, ako aj o načasovaní a mieste štúdie.
Ďalej sa vykonáva interný audit podľa stanoveného plánu. Vedúci tímu je zodpovedný za proces overenia. Zistili sa rôzne chyby a nezrovnalosti. Zaznamenávajú sa v príslušných dokumentoch. Protokoly a akt vnútorného finančného auditu na záverečnom zasadnutí.
Po zistení chýb a nekonzistentností sa vyvinú opatrenia na zlepšenie stavu činnosti predmetu štúdie. Stanovujú sa konkrétne dátumy takýchto akcií.
Skontrolujte výsledok
Vnútorný audit finančných inštitúcií a podniky dokončené pri zostavovaní záverov auditu. Toto je oficiálny dokument, ktorý jasne uvádza výsledky štúdie v zariadení. Konania, protokoly majú právo používať pri svojej činnosti osoby, ktoré pracujú s účtovnými závierkami spoločnosti.
Tento záver obsahuje informácie o predmete overenia, ako aj o auditoch registrov finančného výkazníctva. Obsahuje tiež odkaz na právny rámec, v súlade s ktorým sa audit vykonal. V akte sa uvedú chyby zistené počas inšpekcie alebo v prípade ich neprítomnosti. Audítori vypracúvajú odporúčania na riešenie zistených nezrovnalostí a obmedzení rozvoja.
Záver podpisuje vedúci skupiny, ako aj všetci zamestnanci, ktorí sú v nej uvedení. Dátum kontroly je pevne stanovený. Potom nie je možné vykonať zmeny v kompilovanom dokumente. Vnútorný audit a finančná analýza umožňujú zlepšovať kvalitu riadenia, eliminovať negatívne faktory rozvoja.
Vedúci kontrolovaných oddelení a celého podniku podpisujú svoje podpisy. Zároveň môžu naznačiť, že nesúhlasia so skutočnosťami uvedenými v dokumente, ako aj uviesť, s ktorými z nich.Pripomienky musia byť opodstatnené a doložené regulačnými aktmi. Záver je vyhotovený v 2 kópiách.
Účinnosť vnútorného auditu
Vnútorný finančný audit by mali byť objektívne a efektívne. Aby to bolo možné, je potrebné zabezpečiť úplnú implementáciu všetkých vyššie uvedených zásad overovania.
Aby sme pochopili, ako efektívne a správne sa vykonal vnútorný audit, mali by sme venovať pozornosť mnohým skutočnostiam. Najskôr by sa mala vykonať kontrola kvality podľa predtým stanovených plánov. Každý z jeho pododsekov by sa mal vykonávať čo najúplnejšie.
Je tiež dôležité vyhodnotiť, koľko auditov sa vykonalo v danom období v organizácii. Po prieskume by audítori mali dať niekoľko odporúčaní na zlepšenie fungovania spoločnosti. Účinné overenie vám umožní identifikovať negatívne črty riadiacich aktivít. Zároveň je možné ich eliminovať a zvýšiť ekonomickú efektívnosť, stabilitu a ziskovosť podniku.
Kvalitu vnútorného auditu môžu zaručiť profesionálne a etické normy. V súčasnosti sa vyvíjajú v každej veľkej spoločnosti lokálne. Postupom času sa však plánuje centralizovaný postup vytvárania týchto dokumentov.
Dôležité vlastnosti audítora
Vnútorný finančný audit by sa mal vykonávať pod priamym dohľadom odborníkov. Títo zamestnanci by mali mať nezávislé myslenie a nemali by uveriť existujúcim obvineniam o organizácii organizácie a jej štrukturálnych divíziách.
Interný audítor by sa mal na fakty pozerať objektívne a so zdravým skepticizmom. To vám umožní vykonávať kontroly kvality. Takýto zamestnanec by mal tiež ignorovať osobné vzťahy, počúvať názory svojho tímu a vedenia spoločnosti. Analytická schopnosť audítora by mala byť vysoká. Bude musieť jasne vyjadriť svoje myšlienky a názory. Zamestnanec alebo vedúci tímu by mal byť v prípade potreby schopný obhajovať svoje postavenie. Často existujú rôzne konflikty, z ktorých je potrebné správne sa dostať von.
Tím skúsených, vysokokvalifikovaných odborníkov, ktorí majú všetky uvedené kvality, je schopný poskytnúť vysoké výsledky overovania.
Po zvážení, čo predstavuje vnútorný finančný audit, jeho podstatu a fázy, môžete pochopiť dôležitosť tohto procesu. Jeho vývoj v našej krajine je sľubný a mimoriadne potrebný.