Základné imanie je zdokumentované množstvo finančných prostriedkov, ktoré zakladatelia prispievajú pri vytváraní svojej organizácie. Predstavuje minimálny počet aktív právnickej osoby, ktorú potrebuje na vykonávanie svojich činností. Tento kapitál tiež zaručuje záujmy investorov a veriteľov organizácie.
Príspevok majetku do základného imania zakladajú zakladatelia spoločností s ručením obmedzeným a akciových spoločností. Takýto príspevok môže byť navyše zaplatený hmotným aj nehmotným majetkom.
Funkcie vkladu
Majetok prispieva na základné imanie majetkom, a to tak v procese vytvárania organizácie, ako aj so zvyšovaním jej majetku. V takom prípade majú zakladatelia právo zaplatiť svoj podiel účasti svojimi peniazmi, majetkom, cennými papiermi a ďalšími právami, ktoré majú peňažnú hodnotu.
Právne predpisy stanovujú, že tieto príspevky sa nezúčastňujú na tvorbe základu dane z príjmu, ani na pridanej hodnote.
Pri zostavovaní základného imania sa v účtovníctve stanovujú rôzne postupy na určenie takéhoto majetku. Najjednoduchší spôsob je vyplatiť váš podiel v hotovosti. Pri výrobe hmotného alebo nehmotného majetku (nepeňažného majetku) sa vykonáva určitý postup.
Príspevok do základného imania nehnuteľnosťami, cennými papiermi alebo inými hodnotami sa vykonáva podľa určitej schémy. V prvej fáze musí zakladateľ potvrdiť svoje práva. Musí byť vlastníkom hodnôt, ktoré má v úmysle previesť na základné imanie. Ďalej je dokumentovaný prevod hodnôt podpísaním osobitného aktu o prijatí a prevode. Mali by ste sa tiež rozhodnúť, či je potrebné vyhľadať pomoc odhadcu tretej strany.
Oceňovanie majetku
Podľa určitej technológie sa do schváleného kapitálu vkladá majetok. Oceňovanie nepeňažných hodnôt vykonáva externý špecialista. Tento prístup je stanovený zákonom. Vyhodnotenie (okrem hotovosti) sa v každom prípade vykonáva odborníkom bez ohľadu na výšku príspevku. Predtým platil zákon, ak je podiel príspevku účastníka na základnom imaní nižší ako 20 tisíc rubľov, môže vlastník samostatne určiť náklady. Od roku 2014 sa však tento zákon zrušuje.
Ak organizácia požiada o pomoc nezávislého odhadcu, tento špecialista a účastník, ktorý prevádza nepeňažný majetok, zodpovedajú za 3 roky (od dátumu registrácie organizácie). Okrem toho presahuje veľkosť hodnoty vkladu. Je to potrebné, aby nezávislý odhadca nepreceňoval hodnotu majetku účastníka. Ak následne spoločnosti vzniknú dlhy veriteľom z dôvodu nesprávneho postupu pri ukladaní hodnôt, za tieto povinnosti bude zodpovedná samotná organizácia a zúčastnený odborník.
V zostatkovej hodnote je prijatý vklad. Základné imanie podľa majetku (v tomto prípade DPH nie je vybratá) sa doplní v súlade s daňovým účtovníctvom účastníka. V takom prípade sa zohľadňujú dodatočné náklady spojené s prevodom majetku alebo práv. Sú definované ako súčasť vkladu do základného imania.
Odpočet DPH
Ako už bolo uvedené vyššie, ak akcie platia účastníci spoločnosti, daň z nehnuteľnosti sa neodstráni.Príspevok na základné imanie nepodlieha DPH. V niektorých prípadoch sa však môže odpočítať od výšky prispievaných hodnôt. Napríklad, ak organizácia takýto majetok následne použije v činnostiach, ktoré podľa zákona podliehajú DPH. Vysielajúca strana ho obnoví, ale iba ak sú tieto sumy zvýraznené v dokumentácii.
V takom prípade sa faktúra nevyžaduje. Iba v nákupnej knihe organizácie sú zaznamenané príslušné prevodové dokumenty. Kópie sa musia uchovávať v denníku prijatých faktúr. Odpočítanie dane sa uskutoční po prijatí hodnôt v súvahe organizácie.
Ak vrátená daň nebola skutočne zaplatená členom organizácie, spoločnosť nemá právo na zaplatenie tejto sumy. Toto je stanovené zákonom a je potlačené na súde. Čiastka DPH je odpočítateľná iba vtedy, ak ich osoby, ktoré ju zložili, predtým oprávnene prijali na vymáhanie.
Jednotlivci nie sú oprávnení na vrátenie DPH pri výrobe hmotného a nehmotného majetku. Nie sú pôvodne platcami takejto dane. Aj keď táto suma bude pridelená v dokladoch počas prevodu majetku, spoločnosť nemá právo ich zohľadniť.
Platobný príkaz
Ak chce účastník poskytnúť minimálny príspevok na základné imanie spoločnosti, môže tak urobiť iba v hotovosti. Tento zákon platí v Ruskej federácii od roku 2014. Dodatočný vklad do základného imania majetkom sa môže uskutočniť iba vtedy, ak účastník predtým vyplatil peňažnú sumu 10 000 rubľov. Platba vášho podielu účasti zároveň nemusí byť nevyhnutne nehmotným majetkom. Postačí hotovostný príspevok.
Ak sa zakladatelia rozhodli prispievať určitým podielom na základnom imaní na majetok, musia dodržiavať určité pokyny. V prvej fáze účastníci jednomyseľne schvaľujú peňažnú hodnotu hodnôt, ktoré sa prevádzajú do fondu ich organizácie.
Potom tento majetok vyhodnotí nezávislý odborník. Členovia spoločnosti musia po vykonaní práce externým odborníkom tento akt podpísať. Zostavuje sa na základe výsledkov hodnotenia.
Údaje o hodnote takto vloženého podielu sa odrážajú aj v príslušnej dokumentácii. Ak je zakladateľom, táto informácia je uvedená v rozhodnutí. Pre dvoch alebo viacerých účastníkov sa vypracuje dohoda a protokol.
Ďalej je registrácia spoločnosti. Po podpísaní príslušných dokumentov musia všetci účastníci previesť nadácii svojej organizácie stanovené množstvo hodnôt. V takom prípade je akt vypracovaný v predpísanej forme. Legislatíva zakazuje prispievať do schváleného základného imania, ktoré je založené, alebo si požičiavalo prostriedky od veriteľov, poisťovacích spoločností atď.
Účtovné zápisy
Určitým spôsobom sa do účtovníctva premieta vklad do charterového kapitálu vlastníctvom. Účty za peniaze aj za iné hodnoty sa používajú na účte 75 a na podúčte Zúčtovanie so zakladateľmi.
V tomto prípade položky zodpovedajú dlhu účastníkov na ťarchu podúčtu 75. Kým ich účastník spoločnosti nezaplatí, sú tu uvedené. Ak sa požadovaný podiel splatí do schváleného kapitálu, táto suma sa premietne do úveru ako splatený dlh dlžníka. Bude sa rovnať zdokumentovanej zostatkovej hodnote vkladov.
Ak má spoločnosť obmedzené ručenie, jej vznik musí byť vyplatený najmenej pri jej založení najmenej polovicou. Ak majú účastníci dlh na zaplatenie stanoveného podielu, odráža sa to v účtovníctve účtovaním na účet 75 (debet) a 80 (kredit). Údaje o množstve sa preberajú z príslušnej podpísanej dokumentácie.Suma 80 účtov zodpovedá sume stanovenej pre vklad kapitálu, ktorá je pevne stanovená pri založení organizácie.
Zároveň pri platení stanoveného podielu na peniazoch bude účtovanie jednoduché. Odráža sa na 50 účtoch (debet) a 75 účtoch (kredit). Postup zaznamenávania nepeňažných hodnôt, ktoré zriaďovateľ prevádza do organizácie, je však zložitejší.
Účtovanie prevedeného majetku
Je o niečo zložitejšie zohľadniť pri účtovaní vkladu do schváleného kapitálu majetkom. Účtovanie v tomto prípade sa uskutoční v súlade so štandardom „Účtovanie aktív“.
Zároveň sa v prvej fáze kontroluje súlad prevedených hodnôt so stanovenými charakteristikami dlhodobého majetku. Potom je prevedený majetok zaradený do súvahy. Bez ohľadu na typ sa hodnoty v dlhodobom majetku zaznamenávajú v počiatočných nákladoch. V takom prípade sa berie do úvahy zdroj jeho prijatia.
Počiatočné náklady sa tvoria na základe výsledkov nezávislého odborného posúdenia. Zodpovedá ich hotovostnej cene, ktorú schválili všetci účastníci organizácie. Patria sem aj náklady, ktoré vzniknú pri registrácii práv, dodaní a uvedení tohto majetku do prevádzky.
Na zhrnutie výsledkov nákladového účtovníctva pre prijatie fixných aktív, ktoré účastník prevedie na organizáciu, sa v účtovníctve používa účet „Investície do fixných aktív“ (účet 08). Preto bude s ním následne korešpondovať účet 75. Účtovanie sa neuskutočňuje priamo s účtom investičného majetku (faktúra 01).
Príklad účtovania
Príspevok zriaďovateľa na základné imanie majetkom by sa mal v účtovníctve správne zobraziť. Aby ste sa vyhli chybám, mali by ste zvážiť celý postup s konkrétnym príkladom. Napríklad spoločnosť OOO Constructor zaregistrovala základné imanie vo výške 300 000 rubľov. Prvý zakladateľ zaplatil svoj podiel prispievaním do všeobecného fondu vozidla. Odborné hodnotenie vykonané pred prevodom tohto majetku ukázalo, že trhová hodnota stroja je 50 000 rubľov.
Po podpísaní príslušnej dokumentácie (zoznam bol uvedený vyššie) musí účtovník túto operáciu správne zobraziť. Spoločnosť zobrazuje informácie pomocou predtým predložených transakcií. V takom prípade účtovník zadá nasledujúce údaje.
Debet 75 Kredit 80. Suma 300 tisíc rubľov. Odzrkadľuje sa na účte ako základné imanie a zároveň na dlhu účastníkov organizácie.
Ďalej musí účtovník zohľadniť prevod automobilu prvým účastníkom do schváleného kapitálu. Táto suma je 50 tisíc rubľov. Za týmto účelom píše príspevok: Debet 08 Credit 75.
Majetok ako príspevok do schváleného kapitálu (50 000 rubľov) by sa mal následne zobraziť ako súčasť dlhodobého majetku. Účtovanie: Debet 01 Kredit 08.
Predložené akcie sa vykonávajú na základe dokladov o prevode vecných hodnôt.
Príspevok do majetku akciovej spoločnosti
Majetkové účasti na základnom imaní nie sú zákonne stanovené pre akciové spoločnosti. Vykonávanie takéhoto postupu však nie je zakázané. Preto by ste mali zvážiť vlastnosti tohto procesu. Ak je akcionár právnickou osobou a chce na základné imanie prispievať hodnotami vo forme nepeňažných fondov, vznikne určitý rozpor.
Právne predpisy stanovujú, že darovanie vecných hodnôt medzi obchodnými organizáciami nemôže existovať. Platí to aj pre materské alebo dcérske spoločnosti. Formálne však daňový zákon umožňuje prevod majetku zadarmo. Zároveň neexistuje špecifikácia, pre ktoré organizácie je to možné.
V niektorých prípadoch sa preto v prípade akciových spoločností používa analógia vkladania hmotného a nehmotného majetku do základného imania. Pokiaľ ide o otázky darcovstva, existujú iba určité obmedzenia.
Akcionári môžu mať záujem o zvýšenie základného imania svojej spoločnosti. Zároveň očakávajú rast čistého zisku a výplaty dividend. Prevod majetku sa však v tomto prípade považuje za bezplatný. Okrem toho môže byť hodnota týchto hodnôt vylúčená zo základu dane. Takýto majetok by sa počas roka nemal prevádzať na tretie strany.
Ak je majetok prijatý akciovou spoločnosťou na vytvorenie základného imania prenajatý, založený alebo v inej forme, daňová výhoda sa neuplatní.
Platba podielu z užívacieho práva k majetku
Príspevok na charterové imanie spoločnosti LLC sa môže vykonávať v trochu inej forme. Samotné hodnoty nie je možné preniesť, ale iba právo ich používať. Pre spoločnosť LLC je táto možnosť možná. S týmto spôsobom platby za akcie sú však možné určité ťažkosti.
Napríklad situácia môže nastať, keď právo na používanie majetku končí skôr, ako bolo dohodnuté zakladateľmi. V takom prípade doba prenájmu vyprší. Je právne preukázané, že v takom prípade je účastník, ktorý prevádza právo používať majetok ako platbu za svoj podiel, na žiadosť zriaďovateľov, povinný nahradiť škodu formou hotovostných platieb. Suma sa rovná nájomnému za hnuteľný alebo nehnuteľný majetok. Takýto prevod finančných prostriedkov sa okrem toho uskutočňuje za rovnakých podmienok, aké boli pôvodne stanovené pred uplynutím doby používania stanovenej skôr. Za výhodnejší sa však považuje vklad majetku do základného imania.
Kompenzácia sa poskytuje naraz, ale v primeranom čase. Lehota splatnosti je stanovená odo dňa, keď zakladatelia predložia svoje pohľadávky. Účastníci si môžu zvoliť iný spôsob poskytnutia náhrady. Toto rozhodnutie je zdokumentované v zápisnici z valného zhromaždenia. Zároveň sa na hlasovaní nezúčastňuje účastník, ktorému sú predložené požiadavky.
Doklad o platbe
Musí sa zdokumentovať vklad majetku do schváleného kapitálu, ktorý zakladajú zriaďovatelia. Tieto informácie sú uložené vo vytvorenej organizácii.
Každý účastník však musí dostať aj dokumenty potvrdzujúce jeho podiel na všeobecnom fonde organizácie. Musia byť správne navrhnuté. Toto je dôkaz o vklade majetku alebo práv na jeho používanie účastníkmi organizácie.
Predovšetkým musí zriaďovateľ dostať výpis z vyrovnávacieho účtu organizácie, ako aj kópie platobných dokladov, dokument o prevzatí alebo prevode hmotného alebo nehmotného majetku. Každý člen spoločnosti musí tiež vlastniť ustanovenia charty. Označuje skutočnosť, že je v plnej výške splatené základné imanie.
Okrem toho by súvaha nemala obsahovať informácie o neúplnom splatení základného imania LLC. Dokladom o príspevku účastníka je aj prijatie dokladu o platbe.
Po zvážení toho, čo predstavuje majetkový vklad do schváleného kapitálu, ako aj postupu jeho vkladania, chápeme mechanizmus vykonávania takejto operácie pre rôzne organizácie.