Požiadavky na účtovníctvo. Zostavenie účtovnej závierky

V kritériách moderného trhového hospodárstva čoraz viac firiem a podnikov otvára rôzne formy vlastníctva a rôzne druhy činností. Preto sa posilňuje kontrola vykonávania všetkých zákonov týmito spoločnosťami a daňovými režimami, ako aj udržiavanie účtovných formulárov.

Zvážte základné požiadavky na finančné výkazy v rámci tohto článku.

pojem

Pod účtovnou závierkou sa obvykle rozumejú organizované informácie o finančnej situácii spoločnosti. Odzrkadľuje výsledok všetkých činností spoločnosti za vykazované obdobie.

Tieto informácie poskytujú úplný obraz o tom, aký druh činnosti spoločnosť vykonáva, aké sú jej hlavné a sekundárne druhy činnosti a aký majetok vlastní.

Špecialisti sú schopní vyvodiť záver o tom, ako je tento podnik ziskový, a to aj na základe týchto informácií. Účtovnú správu vedú všetky organizácie. Vždy sa podriaďuje daňovým úradom.

Nie je potrebné predkladať správy iba pre mestské spoločnosti, ktoré majú rozpočet.

Zloženie dokumentu

Príprava účtovnej závierky obsahuje:

• súvaha;
• správa o finančných výsledkoch;
• aplikácie.

Súvaha je typickým porovnaním aktív a zodpovedností organizácie. Odzrkadľuje všetky aktíva, dlhy, prítomnosť a ocenenie nehmotného majetku. Údaje sú uvedené v rubľoch.

Aktíva a pasíva by sa mali rovnať ich výške, v prípade inej správy sa správa považuje za vypracovanú nesprávne. Je potrebné skontrolovať úplnosť všetkých údajov v účtovnej závierke, ako aj ich správnosť. Správny výpočet ukazovateľov kontroluje účtovná služba av prípade potreby sa upravuje.

Dodatky k súvahe v účtovnej závierke sa vypĺňajú iba v prípadoch, keď je potrebné zohľadniť údaje, ktoré sa požadujú dodatočne. Okrem toho sa vyplňuje, aby sa zohľadnila dynamika stavu účtovnej politiky (vysvetlivka), aby sa poskytli podrobné a jasnejšie informácie o ich vlastnej práci pre finančníkov a vlastníkov (najčastejšie to robia veľké organizácie s veľkou veľkosťou výroby).

Kľúčové požiadavky na účtovníctvo

Prvé dve správy sú povinné a ďalšie: v závislosti od potreby ďalších informácií, ktoré nie sú obsiahnuté v prvých dvoch správach.

Jednou z hlavných podmienok vykazovania je presnosť a úplnosť vyhlásení. Táto požiadavka na finančné výkazy bude splnená, iba ak výkazy neobsahujú skreslenie údajov, nedostatočnú registráciu alebo úplnú zmenu. Táto podmienka tiež naznačuje potrebu prípravy správ vo vážnej koordinácii so všetkými právnymi normami.

Ďalšou požiadavkou na finančné výkazy je neutralita. Zahŕňa to vylúčenie uspokojenia záujmov niektorých skupín používateľov pred ostatnými. Skreslené údaje môžu viesť k rozhodnutiam, ktoré budú, samozrejme, nesprávne, pretože sú založené na nereálnych údajoch.

Požiadavka na finančné výkazy o integrite znamená prípravu správ v maximálnom množstve informácií o pridružených organizáciách a prepojených stranách.

Konzistentnosť predpokladá, že organizácia dodržiava všetky pravidlá stanovené v účtovných zásadách, pričom všetky zmeny, ktoré sa musia schváliť v osobitnom poradí.

Významnosť - bez zobrazenia všetkých potrebných údajov nemôže byť stopercentne spoľahlivá.Požiadavka na účtovné informácie je veľmi dôležitá. O tom, ktoré informácie sú pre túto spoločnosť významné, rozhoduje iba manažér.

Porovnateľnosť. To znamená, že je potrebné porovnať súčasné údaje s historickými údajmi. Ak spoločnosť zmenila formu prezentácie údajov, táto skutočnosť je určite uvedená v dôvodovej správe.

Požiadavka na finančné výkazy - včasnosť. To sú akékoľvek informácie, ktoré sa musia v správe zohľadniť včas. Je nereálne predkladať správu za prvý štvrťrok o operáciách a údajoch za predchádzajúci rok. Dočasné a záverečné správy musia byť tiež predložené správcom dane včas. Táto požiadavka je dôležitá pre všetky správy spoločnosti.

Opatrnosť. Spoločnosť nebude môcť vytvárať skryté rezervy. Keď sú náklady plánované, je možné preceňovať ukazovatele týkajúce sa otázok manželstva a rizika na pracovisku.

Konzistencie. To znamená, že tieto primárne údaje sú totožné s údajmi výkazu ako celku. Taktiež nie sú povolené žiadne rozdiely v údajoch v rôznych typoch prehľadov za rovnaké obdobie.

Racionalita. Všetky účtovné operácie a ich účtovníctvo by sa mali vykonávať v pomere k veľkosti výrobkov. Správa nemusí odrážať irelevantné údaje.

Všeobecnosti. Všetky správy musia byť vyplnené v súlade s obvyklými jednotnými formulármi, ktoré ustanovilo ministerstvo financií Ruska.

Stálosť. Účtovníctvo a podávanie správ znamená kontinuitu. Je nereálne vymazať údaje za určité obdobie. Takisto, najmä pri niektorých položkách príjmov a výdavkov, je potrebné vyvodiť závery a prijať všetky potrebné opatrenia na normalizáciu alebo zvýšenie ziskovosti a solventnosti.

Postup zostavenia účtovnej závierky

Rubl sa nastavuje ako mena zúčtovania. Je nevyhnutné vyplniť formuláre zavedených vzoriek.

Ministerstvo financií Ruska stanovilo podrobnosti pri príprave účtovnej závierky, čo sa určite musí odraziť v dokumentoch:

• názov správy ako súčasť správy;
• dátum vykazovania;
• Názov organizácie, ktorej činnosti sú základom pre prípravu týchto vyhlásení. Názov musí byť úplný, skratky nie sú povolené;
• identifikačné číslo, ktoré organizácia získala po registrácii na daňovom úrade;
• NACE;
• OPF a doplnkový kód;
• merná jednotka;
• adresa miesta;
• dátumy schválenia.

Opravy v dokumentoch a chyby sa nevynechávajú. Bez ohľadu na to, o akú úpravu ide, musí sa to však potvrdiť podpisom zodpovedného manažéra a manažéra organizácie. Vyžaduje sa tiež dátum úpravy.

Bez ohľadu na veľkosť a objem výroby v spoločnostiach je možné podľa výkazov vykonať štúdiu jej finančnej situácie. Ak by sa účtovníctvo v tejto organizácii uskutočňovalo v súlade so všetkými vyššie uvedenými požiadavkami a kritériami, potom by v tomto prípade mali potenciálni investori možnosť vidieť spoľahlivé údaje a ukazovatele o obchodnej činnosti spoločnosti.

Daňové úrady nebudú musieť pre organizáciu ukladať konštruktívne pokuty.

Metodika analýzy aktív

Metodika analýzy účtovnej závierky bude uvedená na konkrétnom príklade výpočtu.

Tabuľka predstavuje horizontálnu analýzu účtovných výkazov analýzou súvahy aktív spoločnosti Bauservice LLC.

Analýza účtovnej závierky poskytuje možnosť vyvodiť záver o trendoch rastu v súvahe spoločnosti v roku 2017 v porovnaní s rokom 2015 o 302696 tr. alebo 70,1%, čo súvisí so zvýšením hodnoty obežného majetku o 302813 t.alebo 70,2% pri súčasnom znížení dlhodobého majetku vo výške 117 T. alebo 11,4%. Pokles dlhodobého majetku je spôsobený najmä poklesom hodnoty dlhodobého majetku o 117 ton. alebo 11,9%. Rast obežného majetku súvisí najmä s nárastom pohľadávok o 257 776 tis. Rubľov alebo 2,25-krát, ako aj zvýšenie finančných investícií o 36309 ton alebo 8,97 krát.

Vertikálna analýza štruktúry aktív súvahy spoločnosti je uvedená nižšie.

Analýza súvahy nám dáva predstavu, že podiel obežných aktív na štruktúre aktív spoločnosti je maximálny a dosahuje takmer 99%. Podiel dlhodobého majetku sa pohybuje v rozpätí od 0,013% do 0,002% v smere poklesu o 0,029%.

V štruktúre obežného majetku je podiel pohľadávok maximálny a jeho rast je zrejmý z 47,449% v roku 2015 na 62,993% v roku 2017. Nárast podielu pohľadávok dosiahol 15 544%. Zároveň sa zníži podiel rezerv v štruktúre aktív o 18,294%, podiel hotovosti o 1,392%.

Technika analýzy zodpovednosti súvahy

V nasledujúcej tabuľke sú uvedené informácie o horizontálnej analýze zodpovednosti spoločnosti.

Tieto tabuľky umožňujú dospieť k záveru, že dynamika hodnoty súvahy bola zabezpečená najmä z dôvodu rastu krátkodobých záväzkov, a to záväzkov splatných o 302 641 tr. alebo 72,1%. Zvýšenie vlastného imania je zanedbateľné a predstavovalo 55 ton alebo 0,5%. Takýto trend je negatívny pre likviditu spoločnosti.

Nasledujúca tabuľka predstavuje vertikálnu analýzu strany zodpovednosti spoločnosti.

Údaje z vertikálnej analýzy v tabuľke nám umožňujú dospieť k záveru, že podiel krátkodobých záväzkov na štruktúre záväzkov spoločnosti je maximálny a dosahuje 97,229% v roku 2015, 98,364% v roku 2017. Tento podiel sa zvýšil o 1,135%, zatiaľ čo podiel na vlastnom imaní sa zvýšil o 1,135%.

Pozitívne trendy v súvahe sú:

• zvýšenie hodnoty zostatku o 302696 ton alebo 70,1%.

Negatívne stránky identifikovaných trendov:

• vlastný kapitál organizácie je nižší ako 50%;
• miera rastu krátkodobých záväzkov (72,1%) presahuje mieru rastu vlastného imania (0,5%);
• miera rastu pohľadávok (225,9%) a záväzkov (72,1%) sa od seba veľmi líšia.

Analýza správy o finančných výsledkoch

Nasledujúca tabuľka predstavuje horizontálnu analýzu správy o finančných výsledkoch spoločnosti.

Údaje v tabuľke nám umožňujú vyvodiť záver, že trendy rastu výnosov o 251 990 ton sú pozitívne. alebo 11,3%, hrubý zisk 17 100 ton alebo 17,5%, podiel dane zo zisku 4880 t. alebo 93,2%, čistý zisk 4380 ton alebo 218%. Negatívnym trendom je skutočnosť, že v roku 2017 bola hodnota zisku z predaja záporná a dosiahla -20754 ton, zatiaľ čo pokles výšky zisku z predaja dosiahol 29955 ton, čo bolo spôsobené prudkým nárastom nákladov na predaj v roku 2017 47055 t. alebo 53,7%.Náklady na predaj prekročili výšku hrubého zisku, čo negatívne ovplyvnilo zisk z predaja. Vo všeobecnosti však situácia vyzerá dobre, pretože ukazovatele naznačujú rastové trendy vo finančných výsledkoch.

Nasledujúca tabuľka predstavuje vertikálnu analýzu správy o finančných výsledkoch spoločnosti.

Údaje v tabuľke nižšie naznačujú, že v štruktúre výnosov je podiel nákladov veľmi vysoký a dosahuje 95,6% v roku 2015, 95,36% v roku 2017. V roku 2017 došlo k miernemu poklesu jej štruktúry o 0,24%, zatiaľ čo podiel na hrubom zisku sa zvýšil o 0,24%.

Spoločnosť sa vyznačuje aj negatívnym vývojom: nárast podielu obchodných nákladov o 1,49%, pokles podielu na zisku z predaja o 1,25%, pokles podielu ostatných výnosov o 4,58%. Pozitívne trendy sú: zvýšenie podielu na hrubom zisku o 0,24%, zníženie podielu ostatných nákladov o 6,01%, zvýšenie podielu na čistom zisku o 0,16%, zvýšenie podielu na zisku pred zdanením o 0,17%.

Zostatok: celkový pohľad

Súvaha je dôležitý formulár na podávanie správ a dokumentov.

Súvaha je tabuľkovou verziou odrážajúcou peňažné charakteristiky organizácie k určitému dátumu. V najobľúbenejšej forme v Rusku sa zostatok skladá z dvoch rovnakých častí, z ktorých jedna naznačuje, že organizácia má v rubeľoch (bilancia aktív) a na druhej strane z akých zdrojov je získaná (pasívna rovnováha).

Základom tejto rovnosti je dvojstranný odraz majetku a záväzkov v účtovníctve.

Súvaha, ktorá bola zostavená k určitému dátumu, vám umožňuje vyhodnotiť súčasný finančný stav organizácie a porovnať údaje súvahy zostavené v rôznych dátumoch, aby bolo možné sledovať zmeny jej finančnej situácie v priebehu času. Zostatok je jedným z hlavných dokumentov, ktoré slúžia ako zdroj údajov pre finančné štúdie spoločnosti.

V prípade oficiálneho vykazovania v Rusku je súvahová tabuľka rozdelená do dvoch častí: zostatok aktív a záväzkov. Celkové aktíva a pasíva by sa mali rovnať.

Zostatok aktív je odrazom majetku a záväzkov, ktoré sú pod kontrolou spoločnosti, sú využívané pri jej práci a môžu z nich mať úžitok v budúcnosti.

Aktíva je rozdelená do 2 sekcií:

• dlhodobý majetok (táto časť odráža majetok, ktorý organizácia už dlhší čas používa, ktorého cena sa zvyčajne čiastočne započítava do finančného výsledku);
• obežné aktíva (bežné), informácie o ich prítomnosti sú konštantnej dynamiky. Zúčtovanie ich cien vo finančnom výsledku sa zvyčajne vykonáva naraz.

Pasíva na strane súvahy charakterizujú zdroje týchto fondov, prostredníctvom ktorých sa vytvára zostatok aktív. Pozostáva z troch častí:

• kapitál a rezervy, ktoré odrážajú vlastné zdroje organizácie;
• dlhodobé zodpovednosti charakterizujúce dlh spoločnosti, ktorý už existuje;
• krátkodobé záväzky, ktoré odrážajú rýchlo sa meniacu časť dlhu organizácie.

Výkaz o finančnej výkonnosti (OFI): Celkový pohľad

Ako mimoriadne zásadná forma vykazovania poskytuje OFI používateľom spoľahlivé údaje o finančnej situácii spoločnosti. Odzrkadľuje aj výsledky spoločnosti za vykazované obdobie. Umožňuje spoločnosti rozvíjať sľubnejšiu obchodnú stratégiu alebo robiť iné potrebné finančné rozhodnutia.

Údaje o finančných výkazoch za daný rok sa generujú.

OFS, ako aj ďalšie formy účtovníctva vrátane zostatku, sa tvoria za kalendárny rok.

Zakladanie OFS je založené na pravidlách daných regulačnými dokumentmi, ktorými sa riadi jeho príprava.

Informácie sa vkladajú do formulára v súlade s OKUD 0710002, ktoré boli schválené nariadením ministerstva financií zo dňa 06.04.2015 č. 57n. Zaznamenáva všetky informácie o príjmoch a výdavkoch spoločnosti, zobrazuje výsledky práce za daný rok, umožňuje vykonať počiatočnú porovnávaciu analýzu pre každý riadok správy, pretože spolu s údajmi za tento rok sa informácie za posledný rok odrážajú vo forme.

Právne predpisy umožňujú spoločnostiam pridať potrebné trate, ak je to potrebné, napríklad podľa charakteristík výroby, ale je nereálne vylúčiť existujúce z formy.

Správa sa musí vyhotoviť v ruštine, merné jednotky sú tisíce rubľov bez desatinných znakov. Veľké organizácie s obrovským obratom však môžu pracovať s jednotkami v miliónoch rubľov.

Záporné alebo znížené hodnoty čiar v OFI sa kvôli ľahšiemu výpočtu umiestnia do zátvoriek. Základom pre vyplnenie OFS sú informácie nahromadené v zostatku obratu pre účtovné účty.

Overovanie súladu so zákonom

Úlohou overovania súladu účtovnej závierky s právnymi požiadavkami je audit vykonávania ustanovení normatívnych a iných legislatívnych aktov hospodárskym subjektom, bez ktorých nie je možné posúdiť presnosť finančných výkazov spoločností a organizácií.

Audit organizácie a účtovníctva rôznych kontrolných objektov, ktoré vykonávajú audítori v súlade s programom auditu, vám umožňuje zhromaždiť potrebný počet audítorských skutočností na posúdenie úplnosti, presnosti a správnosti výpočtu charakteristík účtovnej závierky.

Audítori by mali začať kontrolovať podávanie správ a dodržiavanie pracovných pravidiel a mali by brať do úvahy, že organizácie majú právo tvoriť účtovné formuláre nezávisle. Je však potrebné, aby obsahovali všetky potrebné údaje na spoľahlivé a úplné zverejnenie informácií o finančnej situácii spoločnosti, zmenách v tomto ustanovení a peňažných ukazovateľoch.

Pred začatím auditu požiadaviek na informácie v účtovnej závierke by mal audítor stanoviť:

• či zamestnanci spoločnosti poskytujú potrebné účtovné a daňové pravidlá;
• interné dokumenty, ktoré určujú účtovné zásady, schémy pracovných postupov, harmonogramy zásob atď .;
• či sa prijímajú opatrenia na ovplyvnenie zamestnancov spoločnosti za porušenie ustanovení legislatívnych aktov.

Bežné porušenia zistené počas auditu sú: nesúlad určitých ustanovení účtovnej politiky spoločnosti s požiadavkami súčasnej legislatívy;

• zavedenie foriem a metód účtovania pre neúčtovné politiky;
• zavedenie rôznych metód na hodnotenie účtovných predmetov v dočasnom a ročnom vykazovaní;
• nedostatok správ o segmentoch spoločnosti;
• nezverejnenie významných správ o finančných a peňažných činnostiach spoločnosti za vykazované obdobie v správach.