Technologické straty vo výrobe tovar podľa čl. 254 daňového poriadku sa týka vecných nákladov na daňové účely. Zodpovedajúce ustanovenie je zakotvené v odseku 7 tohto článku. Poďme ďalej zvážiť, ako účtovanie technologických strát tovaru. 
Všeobecné informácie
Daňový zákon nezverejňuje pojem „technologické straty vo výrobe. “Regulačné príručkyDnes definujú tento pojem v rámci konkrétneho odvetvia. Tento koncept je napríklad uvedený v pravidlách schválených pre pečenie, tepelnú energiu a iné podniky. Sú tiež nainštalované miera straty výroby priemyselné výrobky. V rámci skúmanej témy Metodické odporúčania o používaní Ch. 25 Daňový zákon. Obsahujú označenie dôvodov, pre ktoré ttechnologické straty vo výrobe tovaru. Ako sa uvádza v odporúčaniach, sú určené osobitnými prevádzkovými charakteristikami zariadení, na ktorých sa výrobky vyrábajú. V praxi technologické straty vo výrobe - toto je odpad. Zahŕňajú zvyšky polotovarov, suroviny, výrobky, výrobky, ktoré sa objavia počas prepustenia tovaru, ako aj predmety, ktoré stratili vlastnosti spotrebiteľa. Odpad môže byť vrátený alebo nevratný. Tieto sa nepoužívajú pri následnom prepustení tovaru alebo sa nepredávajú tretím stranám.
nuansy
Pri preprave hmotného majetku môžu vzniknúť technologické straty a prírodné straty. Na jasné pochopenie toho, čo sa stalo s výrobkami, je potrebné identifikovať príčiny stavu. Ak sú straty spôsobené zmenou fyzikálno-chemických charakteristík, potom sa zohľadnia ako prirodzený pokles. Napríklad môžu byť spojené s odparovaním vody. Ak fyzikálno-chemické vlastnosti zostanú nezmenené, straty sa považujú za technologické. Napríklad počas prepravy časť cementu zostala na stenách nádrže. Jeho vlastnosti sa nezmenili. Tieto straty sú preto technologické.
Potravinársky priemysel
Počas výroby chleba v rôznych fázach vznikajú rôzne straty a náklady. Tieto náklady zahŕňajú také náklady, ktoré sú nevyhnutne určené procesom varenia. Technologické straty pri výrobe chleba sú spojené so spotrebou múky v sklade, nárastom hmotnosti hotových výrobkov. Môžu byť odstránené bez zníženia kvality. V pokynoch o zriadení miera straty výroby odpad z dodaného tovaru:
- Pred fázou miešania polotovarov. Sú spojené s rozstrekovaním múky v sklade a v komore na preosievanie múky, vyhodením vriec a zostupom z preosievacích zariadení.
- Od miesenia po výsadbu v peci. Sú spojené s rozptylom múky pri rezaní cesta, jeho kontamináciou.
Technologické straty pri výrobe mliečnych výrobkov sú jednorazové a neodstrániteľné. Tieto zahŕňajú zvyšky surovín na filtri, horenie a lepenie v prístroji. Zvyšky sa považujú za zvyšky v nádobách, potrubiach atď. Môže dôjsť k stratám v dôsledku opotrebenia ventilov, výrobných liniek atď.
Špecifický odpad
Osobitné pozornosť si zaslúžia technologické straty pri výrobe PET fliaš. Podniky, ktoré sa zaoberajú výrobou tohto tovaru, musia zabezpečiť riadne skladovanie odpadu.Väčšina z nich je recyklovateľná. V súčasnej dobe existuje niekoľko tovární na spracovanie plastových kontajnerov v krajine. Normatívne akty stanovujú prísne požiadavky na zaistenie bezpečnosti výroby zamerané na predchádzanie znečisťovaniu životného prostredia.
Predchádzanie vzniku odpadu
Každý podnik by mal prijať opatrenia na zníženie výšky strát. Mali by sa vypracovať opatrenia zamerané na predchádzanie vzniku veľkého množstva odpadu s prihliadnutím na špecifiká tohto odvetvia. Napríklad technologické straty pri výrobe párkov znížená ochladením, vystavením studenej sprche alebo v chladnej miestnosti počas 10-12 hodín. Na zníženie spotreby múky je potrebné zabezpečiť jej racionálne využitie pri miesení cesta, aby sa zabránilo preplneniu misiek a kvasných rastlín. Okrem toho je dôležité chrániť vrecia pred navlhčením a starostlivo monitorovať použiteľnosť použitých nádob. Osobitná pozornosť by sa mala venovať stavu aspiračného systému, tesnosti liniek na preosievanie múky. 
Stavebné materiály
Technologické straty pri výrobe betónu pozostávajú hlavne zo zvyškov cementu a štrku. Ak suroviny nespĺňajú stanovené požiadavky, vyradia sa. Počas skladovania sa objavujú zvyšky spekaného cementu. Nepoužíva sa pri výrobe stavebných materiálov. Technologické straty pri výrobe asfaltového betónu vznikajú hlavne v dôsledku nesprávneho hnetenia. To môže byť zase spôsobené nesúladom dávkovania, nízkou kvalitou surovín atď. Technologické straty pri výrobe asfaltu a iných stavebných materiálov by sa mali zbierať a skladovať na osobitných miestach alebo v kontajneroch. Odpad zo zmesi sa môže použiť na rekultiváciu pôdy. Je potrebné poznamenať, že čím vyššia úroveň automatizácie a mechanizácie v podniku, tým viac odpadu surovín sa objaví a menej zvyškov zmesi, kvalita ktorej nie je v súlade s GOST.
RDS 82-202-96
Tento zákon ustanovuje normy pre ťažký odpad a stratu surovín v stavebníctve. Všetky materiály sú rozdelené do niekoľkých skupín. Napríklad v súlade s RDS by minimálny koeficient strát asfaltovej zmesi nemal byť vyšší ako 2%. Ukazovatele sú stanovené pre takmer všetky materiály používané v priemysle. Používajú sa pri určovaní celkového objemu odpadu pri výrobe hotových výrobkov. Napríklad výpočet vzdelania technologické straty pri výrobe nechtov na základe koeficientu 1.
zdanenie
Zúčtovanie strát technologickej výroby vykonávané ako súčasť materiálnych nákladov. Príslušné ustanovenia sú zakotvené v článku 254 daňového poriadku. Kódex nestanovuje žiadne nariadenia. To znamená, že spoločnosť môže odrážať odpad v množstve, v ktorom sa vyskytli. Povinné podmienky v tomto prípade sú: Dokumentácia technologických strát vo výrobe a odôvodnenie ich počtu. Tieto požiadavky sú stanovené v článku 252 daňového poriadku. Podobné označenie je uvedené v Usmerneniach pre používanie Ch. 25 kódexu. Počas daňových kontrol budú inšpektori venovať osobitnú pozornosť dokumentácii, ktorá potvrdzuje výšku technologických strát. 
zdôvodnenie
V jednom z listov ministerstva financií je vysvetlené, že normy technologických strát určuje podnik nezávisle na základe špecifík druhu činnosti, konkrétnych surovín. Zodpovedajúce ukazovatele sú stanovené v osobitných aktoch. Jednou z nich je technologická mapa. Jeho podobu rozvíja podnik samostatne. Trasa označuje percento alebo počet povolených strát materiálov / surovín pre každý typ výrobku.
ovládanie
Výpočet technologických strát vo výrobe spoločnosť môže vykonávať tovar samostatne (ak sú vhodní zamestnanci). Organizácia môže tiež kontaktovať špecializované spoločnosti zapojené do mapovania surovín. Ak má spoločnosť svojich vlastných kompetentných zamestnancov, musí neustále monitorovať množstvo skutočného odpadu. Ak suma presahuje normu schválenú v podniku, daňová inšpekcia môže účtovať dodatočnú daň z príjmu. Toto zvýšenie môže byť spôsobené napríklad použitím neštandardných materiálov. Zvýšené straty v tomto prípade musia byť zdokumentované. Na tento účel je povolený akt v ľubovoľnej forme. Môže napríklad naznačovať, že z dôvodu nedostatku potrebného množstva peňazí sa rozhodlo o nákupe surovín nízkej kvality, ktoré sa líšia od surovín uvedených na karte. Preto jeho použitie môže viesť k zvýšeniu technologické straty vo výrobe tovaru. Ak sa prebytok stanoveného množstva odpadu stal pravidelným, je vhodné mapu opraviť.
Pravidlá zneškodňovania odpadu
Vzhľadom na skutočnosť, že technologické straty súvisia s podstatnými nákladmi, postup ich uznania ako nákladov upravuje článok 272 daňového poriadku. Podľa jeho ustanovení sa reflexia odpadu vykonáva v deň prevodu materiálu do dielne na prepustenie tovaru. Pri posudzovaní strát je potrebné vziať do úvahy, že náklady na tovar a materiál v účtovných a daňových výkazoch sa tvoria rôznymi spôsobmi. V druhom prípade sa neuplatňuje na neprevádzkové výdavky a výdavky, ktoré sa prejavia v osobitnom príkaze. Preto sa suma v správach nemusí zhodovať.
Výpočet technologických strát vo výrobe
Uskutočňuje sa na zistenie výšky priamych nákladov, ktoré možno pripísať zostatku mzdy. Podniky, ktoré spracúvajú a spracúvajú suroviny, používajú pri výpočte množstvo materiálov prevedených do výroby na 1 mesiac. Zároveň by sme nemali zabúdať na ustanovenia článku 319 daňového poriadku. Znamená to, že indikátor sa berie mínus technologické straty. Zoberme si príklad. Predpokladajme, že z 500 kg kovového šrotu uvoľneného do vlasca zostáva 50 kg ako súčasť šrotu. Technologické straty dosiahli 5 kilogramov. Hodnota priamych nákladov za august 2016 je 20 000 rubľov. Predpokladajme, že podnik na začiatku mesiaca nedokončil. V súlade s tým je možné určiť výšku priamych nákladov, ktoré zostanú v mzde na konci mesiaca:
20 000 x 50 / (500 - 5) = 2020 rubľov. 
Dôležitý bod
Je potrebné rozlišovať medzi vratným odpadom a technologickými stratami. Tieto aj tieto vznikajú pri prepúšťaní tovaru. Avšak v súlade s čl. 254 daňového zákonníka sa zvyškový odpad nazýva zvyšky materiálov, surovín, polotovarov, chladív a iných zdrojov, ktoré vznikli pri výrobe výrobkov, prác, služieb, čiastočne stratených spotrebiteľských nehnuteľností. Z tohto hľadiska sa používajú so zvýšenými nákladmi (znížená produkcia tovaru) alebo sa nepoužívajú na určený účel. Hlavným rozdielom je teda možnosť následného použitia alebo opätovného predaja tretej strane.
Technologické straty vo výrobe: elektroinštalácia
Neodvolateľný odpad neprináša podniku ekonomické výhody. Preto ich nemožno zaúčtovať ako majetok a oceniť. Príslušné ustanovenia sú obsiahnuté v Koncepcii účtovnej závierky v trhovej ekonomike Ruskej federácie. Podobné pravidlá týkajúce sa strát technologickej výroby sú posilnené mnohými priemyselnými odporúčaniami.
Vrátenie DPH
V procese odpisovania nákladov ako technologických strát alebo prírodných strát majú odborníci často ťažkosti. Najskôr vyvstáva otázka - je potrebné vrátiť DPH, ktorej výška je potrebná na takéto výdavky.Ak hovoríme o stratách, ktoré sa vyskytli v rámci limitov stanovených podnikom, v daňovom zákonníku nie sú stanovené žiadne daňové požiadavky. V dôsledku toho nie je potrebné vracať DPH. Ministerstvo financií objasnilo nadmerné straty v liste z roku 2004. Ministerstvo najmä uviedlo, že ak sa zistí významný nedostatok, daň je predmetom vymáhania. Dôvodom je skutočnosť, že zariadenia na dôchodok sa nepoužívajú pri zdaniteľných operáciách. Regulačné orgány budú preto počas inšpekcií vyžadovať vrátenie DPH. Podľa niektorých odborníkov je však táto situácia v rozpore s ustanoveniami daňového poriadku. Platiteľ má preto právo nevymáhať daň súvisiacu so stratami.
Výnimočné prípady
Povinnosť vrátiť DPH je zatiaľ zakotvená v článku 170 daňového poriadku. V doložke 3 sa uvádza, že ak platiteľ prijíma sumy dane v prípadoch uvedených v článku 2 tej istej normy, zodpovedajúce sumy DPH by sa mali odpočítať alebo odpočítať do rozpočtu. Klauzula 2 obsahuje uzavretý zoznam týchto situácií:
- Výrobky sa používajú v operáciách, ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od dane).
- Miestom predaja tovaru je územie Ruska.
- Výrobky kupujú subjekty, ktoré nemajú štatút daňovníka alebo sú oslobodené od rozpočtových povinností.
- Nadobudnutie tovaru je spojené s činnosťami, ktoré nie sú vykázané ako predaj v súlade s článkom 146 daňového poriadku (článok 2).
Špecifikované ustanovenia čl. 170 kódexu nestanovuje dôvody na vrátenie dane v prípade technologických výrobných strát presahujúcich normy. Navyše v Ch. 21 daňového zákonníka v tomto ohľade neexistuje žiadna priama smernica. Platiteľ má preto právo v prípade nadmerných strát nevracať DPH, ktorá bola predtým prijatá na odpočet. Hospodársky subjekt musí zároveň posúdiť všetky riziká, pričom musí zohľadniť špecifiká svojich činností, a ak je to potrebné, pripraviť sa na súdne konanie.
príklad
Zvážte, ako je v praxi možné určiť výšku strát. Povedzme, že podnik vyrába tovar zo šrotu. Norma technologických strát výroby je 1%. V 1. štvrťroku 2015 spoločnosť získala pôžičku na nákup surovín. V júli toho istého roku sa nakúpilo 500 kg šrotu na úkor vypožičaných prostriedkov za cenu 20 rubľov / kg. Úver bol splatený s úrokmi. Hodnota% pred prijatím hodnôt predstavovala 200 rubľov. V auguste spoločnosť uvoľnila všetky suroviny do výroby. V treťom štvrťroku bude spoločnosť schopná odzrkadliť 5 kg šrotu (500x1%). Predpokladajme, že objem skutočných strát bol v rámci štandardu. V daňových správach bude ich hodnota 100 rubľov. (20 rubľov. X 1% x 500 rubľov.). Suma úroku z úveru by sa mala pripočítať k neprevádzkovým výdavkom v súlade s ustanoveniami článku 65 daňového poriadku. V účtovníctve je zahrnutá v skutočných nákladoch na materiály na základe RAS 5/01. V tomto prípade bude počiatočná cena kovového šrotu 10 200 rubľov. (20 x 500 + 200). Náklady na technologické straty výroby budú zase 102 rubľov.
Prirodzený úpadok
Keďže pôsobí ako strata vo forme zníženia hmotnosti tovaru pri zachovaní jeho kvality v rámci požiadaviek. Prirodzený úbytok je dôsledkom zmien fyzikálno-chemických alebo biologických charakteristík. Inými slovami, je to ukazovateľ prípustnej hodnoty nenahraditeľných strát. Tento ukazovateľ je určený:
- V procese skladovania hmotného majetku - za celé obdobie porovnaním jeho hmotnosti s hmotnosťou skutočne prijatého tovaru v sklade.
- Pri preprave tovaru a materiálov - porovnaním hmotnosti uvedenej v sprievodných dokumentoch s hmotnosťou výrobkov akceptovaných príjemcom.
Vlastnosti kompozície
Prirodzený úbytok nezahŕňa:
- Technologické straty.
- Odpad z manželstva.
- Straty hodnôt, ktoré sa vyskytli počas prepravy a skladovania v súvislosti s porušením požiadaviek technických podmienok, noriem, prevádzkových predpisov, nedokonalosti ochranných prostriedkov, poškodením obalov atď.
Zloženie prírodných strát tiež nezahŕňa odpad vznikajúci pri oprave, prevencii zariadení používaných na skladovanie a prepravu tovaru a materiálov. Nezahŕňa všetky druhy nehôd. 
štandardy
V účtovníctve aj v daňovom účtovníctve sa straty spôsobené prirodzeným poklesom zisťujú v súlade s normami schválenými vládou. V tomto prípade pred zavedením nových ukazovateľov zostávajú v platnosti predchádzajúce koeficienty. Je potrebné povedať, že prítomnosť schválených štandardov neznamená, že spoločnosť môže automaticky odpísať vypočítané sumy do nákladov. Najskôr je potrebné zistiť skutočný nedostatok alebo rozpor medzi informáciami uvedenými v sprievodných dokumentoch a skutočnou dostupnosťou predmetov pri ich prijatí. Inými slovami, mala by sa zaznamenať skutočnosť o stratách a ich celkovej veľkosti. V účtovnej závierke sú identifikované sumy priradené spoločnosti DB SCH. 94. Potom sa limitná hodnota vypočíta v súlade s normatívnymi ukazovateľmi.
skladovanie
Ak sú suroviny, ktoré prišli do podniku pred odoslaním na výrobnú linku, na sklade (v mrazničke, chladničke), môže dôjsť k prirodzenému zníženiu. Jeho vzhľad je možný vo vzťahu k už prepustenému, ale nie predanému tovaru. Zistený nedostatok sa musí odraziť v dB sc. 94 a cd príslušných účtov. Ak je skóre započítané. 10, potom bude prirodzený pokles pôsobiť ako súčasť výrobných nákladov. Suma sa preto odrazí v účtoch, v ktorých sú zhrnuté informácie o nákladoch. Zahŕňajú sch. 20 a 25. Ak sa zistia straty tovaru a hotových výrobkov, potom by sa prirodzený pokles mal prejaviť v dB cf. 44. Prebytočné straty sa vykazujú na ťarchu účtu. 91.2.
preprava
Chýbajúce alebo pokazené materiály nájdené pri prijímaní prijatých materiálov sa zohľadňujú v určitom poradí. Stanovenie súm sa vykoná vynásobením identifikovaného množstva predajnou (zmluvnou) hodnotou. Vzťahuje sa to na cenu stanovenú dodávateľom. Ostatné sumy vrátane nákladov na dopravu a DPH, ktoré sa ich týkajú, sa neodzrkadľujú. Poškodenie a nedostatok sa odpočítajú z CD bežného účtu v zhode s dB cf. 94. Pripisujú sa k nákladom na dopravu a obstarávanie alebo k účtom odchýlok v hodnote zásob (porovnaj 16). Čiastka DPH v časti, ktorá pripadá na prirodzený pokles, môže spoločnosť akceptovať na odpočet podľa všeobecných pravidiel. 
dodatočne
Reflexia poškodených a chýbajúcich materiálov presahujúcich normy prirodzenej straty sa vykonáva v skutočných nákladoch. Okrem toho zahŕňa:
- Cena surovín bez DPH. Ak sa zistí nedostatok alebo poškodenie tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, zohľadní sa spotrebná daň.
- Suma nákladov na dopravu a obstarávanie, ktoré má zaplatiť kupujúci produktu. Okrem toho sa zohľadňuje v časti, ktorá sa osobitne týka poškodených alebo chýbajúcich materiálov.
- Suma DPH spojená s prepravnými nákladmi vyplývajúcimi z nadobudnutia a náklady na suroviny.
Od nadmerných strát sa musia vymáhať zodpovedné osoby. Ak to nie je možné, odpisujú sa s cieľom znížiť finančné výsledky a pri výpočte dane z príjmu sa neakceptujú na zníženie základu.