Súčasný stav národného hospodárstva, rýchle šírenie jeho tieňovania sa stáva príčinou rastu finančných trestných činov v menovom aspekte spoločností, inštitúcií a podnikov, čo si vyžaduje sledovanie distribúcie a prerozdeľovania finančných prostriedkov, ako aj právny štát a správnosť tvorby údajov o finančnej situácii určitého finančného subjektu. Vyžaduje si to finančnú kontrolu.
Koncept kontroly
Termín „kontrola“ pochádza z francúzskeho slova contrôle.
Vo všeobecnosti to môže znamenať:
- kontrola, prezeranie niečoho, porovnávanie skutočného stavu s požadovaným stavom;
- pozorovanie niekoho alebo niečoho, porozumenie niečomu;
- inštitúcia alebo osoba, ktorá niečo kontroluje.
Kontrola je proces, ktorý patrí do všetkých oblastí ľudského života.
Kontrola je nevyhnutným atribútom štátnej moci. Samotný výkon plnej moci je nemysliteľný bez kontroly. Kontrola spočíva v pozorovaní, určovaní alebo zisťovaní skutočného stavu, porovnávaní skutočnosti so zámermi vyplývajúcimi z nepriaznivých udalostí a informovaní príslušných oddelení o pozorovaniach. Bez rozhodnutia o zmene smeru kontrolovaného subjektu.
Pod kontrolou sa obvykle rozumie kontrola súladu existujúceho stavu s predpokladaným stavom, určovanie stupňa a príčin nezrovnalostí a prenos výsledkov tohto objavu. Ako vyplýva z vyššie uvedenej definície, zisťovanie skutočností je dôležitým prvkom kontrolného opatrenia, ale nie menej dôležitá ako jeho spoľahlivá dokumentácia a hodnotenie kontrolovanej činnosti.
Koncept finančnej kontroly
Finančná kontrola je prvkom riadenia, procesu finančného riadenia. Jeho úlohou je poskytovať informácie o kvalite práce a funkčnosti hospodárstva. Pomáha tiež identifikovať oblasti, v ktorých sú potrebné rôzne úpravy. V posledných rokoch boli pozorované početné zmeny finančnej kontroly.
Štandardné chápanie pojmu „finančná kontrola“ sa prejavuje ako vyhlásenie o aktuálnom stave so súčasným stavom a koordinácia možných chýb a odchýlok, ako aj kontrola zákonnosti prvkov, ochrana zdrojov a zabezpečenie spoľahlivosti správ.
Finančná kontrola je osobitný typ kontroly, ktorej predmetom sú javy a procesy, ktoré sa týkajú najmä financií. V literatúre sa nachádza pojem, ktorý sa zhoduje s pojmom všeobecnej hospodárskej kontroly. Spravidla je prijatý štátom a jeho cieľom je dosiahnutie dohody medzi skutočným stavom (vykonanie) a súčasným stavom (účelom). Účelom auditu je zabezpečiť súlad medzi priebehom a výsledkom konkrétnej akcie.
Finančná kontrola je preto činnosťou, ktorá pozostáva z týchto základných prvkov:
- určenie skutočného stavu, tj jednotlivých etáp práce a jej výsledkov;
- porovnanie skutočného stavu so zákonmi na určenie akýchkoľvek nezrovnalostí, ktoré môžu vzniknúť;
- zisťovanie príčin nezrovnalostí medzi skutočnou prácou a definíciami, signalizovanie príslušných oddelení uskutočnených pozorovaní.
Činnosti po kontrole zvyčajne patria iným orgánom systému riadenia.Koncepcia finančnej kontroly má mnoho spoločných znakov s inými podobnými koncepciami, napríklad s dohľadom, overovaním, analýzou.
Pojem použitá finančná kontrola sa v praxi dá chápať v dvoch formách - vyjadriť kurz hodnotenia a podávania správ a ako jeden z prvkov systému riadenia, ktorý zahŕňa postupy, pravidlá, zodpovednosť zamestnancov, etické normy a ďalšie prvky.
Ekonomický význam finančnej kontroly
Ekonomická hodnota tohto pojmu je takáto:
- stimulácia ašpirácie kontrolných objektov na zabezpečenie zákonnosti postupov finančného riadenia;
- optimalizácia štruktúry riadenia kapitálu v spoločnosti;
- pomoc pri riešení systémových ekonomických problémov štátu a spoločnosti.
To znamená, že inštitúcia finančnej kontroly je dôležitá pre konkrétny podnik, ako aj pre štát ako celok.
Kritériá finančnej kontroly
Je možné rozlišovať tri kritériá finančnej kontroly: zákonnosť, plánovanie a ziskovosť.
- Zákon a právny štát: toto je hlavné kritérium používané dlhodobo, ktoré je najbežnejšie. Orgány dohľadu by mali byť dobre pripravené z hľadiska právnych znalostí (jurisprudencia, ekonomické a administratívne štúdie) a mali by si neustále aktualizovať svoje zručnosti, keďže sa zákon neustále mení. Na vykonanie auditu je potrebné presné porozumenie a interpretácia.
- Plánovanie: pri použití tohto kritéria by sa malo zohľadniť mnoho dôvodov rozdielov medzi danými akciami a plánom, ako aj flexibilitu a prispôsobivosť predchádzajúcim neplánovaným akciám. Štúdium a hodnotenie plánov je komplikované, pretože plány sú často veľmi podrobné a presné.
- Ekonomika: inak - princíp racionálneho konania. Toto kritérium spája prvky do jedného celku. Počas auditu sa musí preukázať, či určitá činnosť je v súlade so zásadou hospodárstva, to znamená, že musí byť zahrnutá do hospodárskeho a finančného fungovania, napríklad do optimalizácie výrobných procesov, zvyšovania efektívnosti práce a zvyšovania kvality.
Potreba finančnej kontroly
Mnoho faktorov robí kontrolu v organizácii nevyhnutnosťou. Patria sem:
- meniace sa prostredie;
- rastúca zložitosť organizácie;
- chyby zamestnancov;
- potreba manažérov delegovať právomoc.
V najstabilnejších odvetviach neexistuje taká situácia, že by nedošlo k zmenám v prostredí organizácie:
- trhy sa pohybujú, rozširujú alebo uzatvárajú zmluvy;
- nové právne predpisy vydané;
- Volatilita cien produktov sa zvyšuje.
Vďaka funkcii riadenia sa zisťujú zmeny, ktoré ovplyvňujú služby alebo produkty spoločnosti, a potom môžu odolávať hrozbám alebo príležitostiam, ktoré z týchto zmien vyplynú.
Rastúca zložitosť organizácie. Moderné organizácie potrebujú spôsoby riadenia formalizovanejších a premyslenejších metód:
- je potrebné starostlivo tvoriť rôzne skupiny výrobkov;
- zlepšenie kvality a ziskovosti;
- informácie by sa mali prísne zaznamenávať a na tomto základe by sa mal analyzovať domáci a zahraničný trh.
Decentralizácia rastie, mnohé organizácie majú regionálne obchodné a marketingové kancelárie, rozptýlené výskumné centrá a geograficky rozptýlené výrobné zariadenia. Decentralizácia môže pomôcť riadiť organizáciu, pretože nie všetky jej činnosti vyžadujú kontrolu z ústredia. Implementácia zavedených štandardov by sa mala prísne monitorovať, aby manažéri mohli hodnotiť efektívnosť jednotiek, ktoré kontrolujú, a riadenie - efektívnosť zamestnancov.
Ak sa manažéri a ich podriadení nikdy nedopustili chýb, mohli by ľahko implementovať výkonnostné štandardy.Členovia organizácie sa však mýlia pri objednávaní nesprávnych častí, prijímaní nesprávnych cenových rozhodnutí a nesprávnom rozpoznávaní problémov.
Systém riadenia umožňuje manažérom takéto chyby zistiť skôr, ako nastanú kritické následky.
Prevod práv na podriadených zamestnancov si vyžaduje overenie ich činnosti pri nezávislom plnení úlohy. Okrem predbežnej diskusie o úlohe so zamestnancom sa mu poskytujú príslušné materiálne zdroje (peniaze, vybavenie) a čas.
Ciele finančnej kontroly
Finančná kontrola je kontrola zákonnosti a správnosti rozdeľovania a prerozdeľovania finančných zdrojov v menovej oblasti, ako aj zákonnosť poskytovania informácií o finančnej situácii spoločnosti v kontexte všetkých predložených charakteristík.
Účelom finančnej kontroly je overenie správnosti činností v oblasti financií. Rovnako ako stanovenie správnosti a menovej vlády spoločnosti v oblasti tvorby, distribúcie, prerozdeľovania, využívania existujúcich finančných zdrojov.
Finančná kontrola poskytuje dôkladnú kontrolu všetkých strán menovej práce a vzťahuje sa na všetky podnikateľské subjekty bez výnimky. Dôvodom je skutočnosť, že všetky podnikateľské subjekty vykonávajú finančné činnosti. Predmetom finančnej kontroly sú finančné činnosti spoločnosti.
Úlohy finančnej kontroly
Predmetom finančnej kontroly sú úlohy riadenia finančných zdrojov.
Medzi hlavné úlohy finančnej kontroly patria:
- overovanie finančných záväzkov spoločnosti výkonnými orgánmi voči štátu;
- súlad potrebného rozdelenia zdrojov s plánovaným;
- kontrola účelnosti využívania zdrojov;
- kontrola pravidiel týkajúcich sa vykonávania finančných transakcií, vyrovnania hotovosti;
- stanovenie vnútorných výrobných rezerv a dodržiavanie platobnej disciplíny.
Po vykonaní úloh menovej kontroly sa posilní finančná disciplína. Pri zmene hospodárstva sa úloha mestskej kontroly nad pohybom finančných prostriedkov vyjadruje v tom, že pri práci na kontrole sa sleduje audit vykonávania zavedených právnych predpisov v krajine, ako aj spoľahlivosť práce z finančného hľadiska. Okrem toho je potrebné zabezpečiť, aby kontrola rozdeľovania zdrojov bola v súlade s hlavnými úlohami krajiny. Je potrebné zabezpečiť zákonnosť a vhodnosť finančnej práce.
Ako už bolo spomenuté, finančná kontrola je mimoriadne dôležitým článkom v menovom systéme ako celku, pretože poskytuje systém, v ktorom sa generujú príjmy a pokrývajú organizačné náklady. Produktivita finančnej kontroly je hlavným prvkom hospodárskej činnosti organizácie, ktorý musí byť veľmi efektívny. Stelesnenie finančnej kontroly takmer vo všetkom závisí od legislatívneho rámca.
Finančná kontrola je mechanizmus, ktorý zabezpečuje zákonnosť finančnej práce.
Kľúčové úlohy finančnej kontroly
Všetky úlohy je možné rozdeliť do dvoch veľkých skupín, ktoré sú uvedené v tabuľke nižšie.
| Súvisí so zabezpečením zákonnosti postupov riadenia finančných zdrojov | Súvisí s právnou ochranou zainteresovaných strán |
|
|
Predmety finančnej kontroly
Predmetom finančnej kontroly sú typy zdrojov spoločnosti:
- podnikové fondy;
- vyrovnanie spoločnosti s partnermi (zákazníci, zákazníci, predajcovia a dodávatelia);
- výpočty odmien zamestnancov;
- dohody s rozpočtom a komunálnymi fondmi;
- menové ukazovatele;
- operácie s kapitálom spoločnosti;
- operácie súvisiace s predajom výrobkov (výrobkov, prác, služieb) atď.
Nie všetko sa však týka predmetov sféry finančnej kontroly. Pri odpovedi na otázku: „Čo nie je predmetom finančnej a hospodárskej kontroly?“, Poznamenávame:
- stav a správanie sa predmetu kontroly;
- dopravcovia praktických činností na vykonávanie kontroly.
Charakteristika objektov finančnej kontroly
Predmetom finančnej kontroly sú menové vzťahy. Zdrojom informácií týkajúcich sa implementácie finančnej kontroly sú údaje o hotovostnom účtovníctve a finančnom výkazníctve spoločnosti. Finančná kontrola sa prejavuje vo všetkých formách, ktoré sú spojené s kontrolnými činnosťami. Výsledkom je, že v prípade obecných spoločností a rozpočtových inštitúcií sa finančná kontrola vykonáva formou auditu. V súkromných podnikoch - formou nezávislého auditu. V rozpočtových inštitúciách sa vykonáva kontrola plnenia rozpočtu.
Súčasná menová kontrola nad využívaním finančných zdrojov štátnej pokladnice sa vykonáva vo forme fiškálnej kontroly. V obecných podnikoch av rozpočtových inštitúciách sa na základe presvedčenia o produktivite využívania finančných zdrojov štátnej pokladnice vykonáva obecný audit. Vo všetkých spoločnostiach bez výnimky sa na základe presvedčenia právneho štátu a správnosti, výpočtu a zaplatenia daní, poplatkov a povinných platieb vykoná daňový audit.
Predmetom finančnej kontroly podnikov sú obchodné procesy spoločnosti. Interné obchodné jednotky sú súčasťou prebiehajúcej finančnej kontroly. V tomto prípade má menová kontrola formu vnútornej kontroly. V bankových inštitúciách sa vykonáva kontrola a audit, aby sa zabezpečil právny poriadok, správnosť a produktivita operácií.
Finančná kontrola by sa mala zamerať na kľúčový predmet činnosti spoločnosti - kontrolu nákladov. Predmetom finančnej kontroly je nákladná oblasť podniku.
Kontrola nákladov riadi kontrolu nákladov vynaložených na dokončenie úlohy. Vedúci tímu by mal brať do úvahy množstvo plánovaných nákladov, skutočné náklady a pokrok dosiahnutý pri vykonávaní práce stanovenej v pláne. Predmetom finančnej kontroly sú náklady, ktoré sa vyznačujú týmito bodmi:
- vykonávajú sa na príslušnej organizačnej úrovni (úroveň riadenia v organizačnej štruktúre spoločnosti alebo projektu);
- vzniknuté náklady sa musia zverejniť a výsledky musia byť ľahko dostupné;
- kontrolný systém zobrazuje nielen vzniknuté náklady, ale aj príslušné finančné prostriedky;
- náklady sa zohľadňujú v systéme, napríklad v odhade, takže môžete ľahko porovnávať nákladový plán s vykonaním.
Predmet finančnej kontroly
Predmetom finančnej kontroly sú subjekty v týchto oblastiach:
- úrady;
- banky, audítori;
- vyššie štruktúry;
- Vnútorné a medzirezortné štruktúry.
Zoberme si každú z nich podrobnejšie.
úrady
Výkonnými orgánmi, ktoré sú najčastejšie dozornými agentúrami, sú ministerstvo financií, Federálna služba pre finančné monitorovanie, Federálna daňová služba, Federálna colná služba, štátne mimorozpočtové fondy, Federálna štátna pokladnica a ich podriadené vertikálne štruktúry v regiónoch.
Príslušný orgán často určuje konkrétny názov konkrétneho typu kontroly. Napríklad Federálna daňová služba vykonáva daňový audit, FCS - clo.
Pokiaľ ide o legislatívnu oblasť, menovú kontrolu najčastejšie vykonáva Účtovná komora, ktorá bola vytvorená za účasti Štátnej dumy a Federálnej rady Ruskej federácie. V ruských predmetoch sa vytvorili aj audítorské komory s účasťou miestnych parlamentov.
Orgány činné v trestnom konaní, ktoré môžu využívať finančnú kontrolu: ministerstvo vnútra, FSB, generálny prokurátor.
Banky, audítori
Predmetom finančnej kontroly môžu byť tak centrálna banka, ako aj komerčné úverové inštitúcie. Posledne menované sú zodpovedné centrálnej banke.
Audítori môžu byť externí a interní. Prvý z nich zvyčajne vytvára kontroly hotovosti na komerčnom základe ako služba. Indikátory tejto kontroly sa zároveň prenášajú na externý subjekt, napríklad na finančníka alebo do banky.
Interný audit - podtyp finančnej kontroly v rámci spoločnosti alebo oddelenia. Jeho ukazovatele sa zvyčajne používajú v konkrétnej organizácii. Robia to interné služby spoločnosti. Z času na čas sa však spoločnosti obracajú na externých audítorov poskytujúcich outsourcingové služby.
Vyššie štruktúry, sociálni aktivisti
Finančnú kontrolu môže iniciovať a vykonávať inštitúcia zodpovedná za spoločnosť na nižšej úrovni alebo za rozpočtovú spoločnosť.
Verejné združenia môžu začať postupy finančnej kontroly. Zároveň môžu byť nezávislými inšpekčnými orgánmi (ak zahŕňajú kompetentných zamestnancov, ktorí sú schopní vykonávať primeranú kontrolu) a zasielať žiadosti o preskúmanie iným orgánom, ktorých práca je nejakým spôsobom spojená s organizáciou.
Predmetom finančnej kontroly sú vnútorné štruktúry.
Práca vnútorných útvarov vnútornej alebo podnikovej finančnej kontroly sa zvyčajne vyznačuje ešte užším zameraním ako práca, ktorú môžu vyššie uvedené štruktúry urobiť.
Finančná kontrola vo verejnej správe
Predmetom štátnej finančnej kontroly je správnosť rozpočtových výdavkov.
Kontrola verejných financií zahŕňa interný audit, ktorý je zabudovaný do štruktúry jednotlivých útvarov sektora verejných financií a koordinačné mechanizmy centrálneho systému, ktoré sú súčasťou ministerstva financií. Toto ministerstvo je integrovaným systémom, ktorý zabezpečuje správne fungovanie útvarov sektora verejných financií a vytvára príležitosti na zlepšenie efektívnosti riadenia verejných zdrojov na úrovni jednotlivých jednotiek.
Systém finančnej kontroly je moderným nástrojom riadenia v jednotkách sektora verejných financií a procesom prispôsobovania právnych predpisov požiadavkám noriem. Zatiaľ čo finančná kontrola slúži na overenie spoľahlivosti finančného hospodárenia vo verejnom aj súkromnom sektore, kontrola verejných financií je spojená so zhromažďovaním a rozdeľovaním verejných finančných prostriedkov a správou majetku.
Predmetmi štátnej finančnej kontroly sú:
- zabezpečenie súladu s kontrolnými postupmi a vykonanie predbežného posúdenia vhodnosti finančných záväzkov a výdavkov; kontrola a porovnávanie skutočného stavu s požadovaným stavom, vyberanie verejných prostriedkov, prijímanie finančných záväzkov a vynakladanie prostriedkov z verejných prostriedkov, uzatváranie vládnych zmlúv a vracanie verejných prostriedkov;
- postupy finančného riadenia a podávania žiadostí.
Kontrolná funkcia štátu má osobitný význam z hľadiska efektívneho využívania verejných prostriedkov z dôvodu ich značnej mobility a ľahkosti, s akou môžu byť zneužité. Túto funkciu v demokratickom štáte vykonávajú rôzne subjekty využívajúce rôzne metódy.
Predmetom štátnej finančnej kontroly nie sú nepeňažné vzťahy medzi subjektmi.
Všeobecne je kontrola rozdelená na internú, tj kontrolu, ktorú vykonávajú kontrolné orgány organizácie, a externú, ktoré vykonávajú osobitne určené orgány. Všetky organizácie pôsobiace v sektore verejných financií majú vlastnú vnútornú kontrolu vrátane tých, ktoré sa zaoberajú finančnými záležitosťami. V každom z nich kontrolné funkcie vykonávajú aj hlavní účtovníci, ktorých úlohou je:
- predbežná kontrola finančnej udalosti;
- súčasné funkčné riadenie;
- kontrola vykonávania finančných plánov;
- následná kontrola obchodných operácií vykonávaná po ich vstupe.
Špeciálne útvary, ktorých pravidlá určuje minister financií, vykonávajú kontroly v podriadených jednotkách, ako sú komory, dane, colné orgány. Hlavnými typmi vonkajšej finančnej kontroly štátu sú:
- prezidentská kontrola;
- parlamentný dohľad;
- kontrola finančného riadenia miestnych orgánov;
- daňová kontrola;
- colná kontrola;
- kontrola meny.
záver
Pod finančnou kontrolou sa rozumie postup, ktorý je zameraný na posudzovanie súladu činností organizácie v oblasti riadenia hotovosti s normami a normami legislatívy. Kľúčovými úlohami finančnej kontroly sú zabezpečenie zákonnosti postupov a právnej ochrany zainteresovaných strán. Predmetom finančnej kontroly sú finančné činnosti spoločnosti.