DPH (daň z pridanej hodnoty) je nepriama daň, spôsob, ako doplniť štátny rozpočet odstránením čiastkových nákladov na produkt, službu alebo prácu, ktoré sa vyberajú v rôznych fázach výrobného procesu. Existujú však situácie, keď ich nemusíte platiť. DPH 0, v ktorých prípadoch? O tom ďalej.
Druhy sadzieb DPH
Základná sadzba tejto dane sa považuje za 18%. Toto je akýsi štandard. Existujú však rôzne výnimky z pravidla, keď sa sadzba DPH zníži na 10% alebo dokonca na nulu. V tomto článku sa budeme zaoberať sadzbou DPH 0%.
Legislatívne nuansy
V takýchto prípadoch je sadzba 0% DPH upravená v daňovom zákonníku Ruskej federácie, kapitola 21. Zvyčajne je určená vývoznými operáciami a vtedy, keď daňovník predloží určitý balík dokladov. Jeho povinnosť je odôvodnená.
Okrem toho je sadzba DPH 0% (%) sadzba, ktorú je možné vrátiť z rozpočtu. Je potrebné pripomenúť, že tarifa bez DPH nie je to isté.
Nulové úrokové sadzby
Ďalej sa uvádza, v ktorých prípadoch sa uplatňuje sadzba DPH 0%:
- služby pre medzinárodnú prepravu tovaru (ak sa tovar prepravuje po mori, riečných parníkoch, ako aj lietadlom, ako aj železnicou a cestnou dopravou, v ktorej je miesto určenia alebo odchodu mimo Ruskej federácie);
- práce (služby) vykonávané spoločnosťami zapojenými do potrubnej dopravy, ropy a ropných výrobkov;
- služby na prepravu zemného plynu potrubnou dopravou, ktorá sa vyváža mimo Ruskej federácie alebo sa dováža do Ruskej federácie, sem patria aj služby týkajúce sa prepravy plynu na územie Ruska a jeho ďalšieho spracovania;
- služby poskytované organizáciami spravujúcimi národnú elektrickú sieť, ktoré prenášajú elektrinu cez národnú elektrickú sieť do zahraničia;
- diela (služby), ktoré vykonávajú ruské organizácie v morských prístavoch, riekach, prekládke a skladovaní tovaru prekračujúceho ruskú hranicu, a doklady priložené k tovaru označujú miesta odoslania tovaru a (alebo) prevzatie tovaru mimo Ruskej federácie ;
- práce (služby) týkajúce sa prepracovania tovaru, ktorý bol prepustený do colného režimu prepracovanie na colnom území;
- služby súvisiace s poskytovaním železničných koľajových vozidiel alebo kontajnerov, ktoré poskytujú ruské organizácie alebo jednotliví podnikatelia na účely prepravy alebo prepravy vyvážaného tovaru železničnou dopravou pod podmienkou, že miesto určenia alebo miesto odchodu je v Rusku;
- práce (služby), ktoré vykonávajú organizácie vnútrozemskej vodnej dopravy, ako aj tovar, ktorý sa dováža v colnom režime vývoz počas prepravy tovaru v Rusku z miesta odchodu do miesta vykládky alebo prekládky na lode, po mori alebo zmiešané (morská rieka) alebo iný druh dopravy;
- práce (služby), ktoré priamo súvisia s prepravou tovaru a sú prepustené do colného tranzitu pri preprave zahraničného tovaru z colných úradov v mieste príchodu do Ruska na colné úrady z miesta odoslania v Rusku;
- preprava cestujúcich a batožiny za podmienky, že východiskový bod a cieľový bod sú mimo územia Ruskej federácie.Preclenie počas prepravy je založené na jedinom medzinárodnom prepravnom doklade;
- tovary (práce, služby) v oblasti vesmírnej odbornej činnosti;
- tovar vyvezený colným režimom, ako aj tovar prepustený do colného režimu, v ktorom existuje slobodné colné pásmo, a potvrdzujúce dokumenty sa musia predložiť daňovej službe. Na predaj tejto skupiny aktív sa uplatňuje sadzba 0% DPH;
- vzácne kovy pre daňovníkov zaoberajúcich sa ťažbou, ako aj výroba týchto kovov zo šrotu a odpadu obsahujúceho drahé kovy, do Ruského štátneho fondu pre drahé kamene a kovy, bánk a centrálnej banky Ruskej federácie;
- tovar (práce, služby) určený pre zahraničné diplomatické misie, ako aj pre osobné použitie diplomatických, ako aj administratívnych a technických zástupcov týchto odborov, ich rodinní príslušníci, ktorí s nimi žijú, sa tiež zahŕňajú, iba ak si štáty týchto zahraničných zástupcov ustanovia podobné rád alebo taký poriadok je uvedený v medzinárodnej zmluve Ruska;
- dodávky vyvážané z Ruska. V tomto článku sa za zásoby považujú palivo, palivo a mazadlá (palivo a mazadlá), ktoré sú potrebné pre normálne fungovanie a pohyb vzduchových a námorných plavidiel;
- diela (služby), ktoré vykonávajú ruskí dopravcovia po železnici, menovite preprava alebo preprava tovaru vyvážaného z Ruska, spracovaných výrobkov a súvisiacich prác (služby);
- stavba lodí podliehajúcich registrácii v ruskom medzinárodnom zozname lodí, iba na základe predloženia potrebných dokladov daňovým orgánom.
Ak chcete použiť nulovú úrokovú sadzbu dane, musíte toto právo potvrdiť.
Doklady potvrdzujúce právo uplatniť DPH 0%
Pri predaji tovaru a potvrdení práva na uplatnenie sadzby DPH 0% (%) sa daňovej službe musí predložiť tento balík dokladov:
- Dohoda (kópia dohody) uzatvorená medzi daňovníkom a osobou cudzieho štátu o možnosti dodania tovaru mimo jednotnej hospodárskej zóny alebo colnej únie. Ak zmluvy obsahujú informácie týkajúce sa štátneho tajomstva, namiesto kópie sa predloží výpis zo zmluvy, ktorý obsahuje potrebné informácie pre možnosť daňovej kontroly.
- Výpis z účtu (kópia výpisu z účtu), ktorý potvrdzuje skutočne prijaté príjmy z predaja tovaru (dodávok) do zahraničia na účet daňovníka v ruskej banke.
- Colné vyhlásenie (alebo kópia colného vyhlásenia) s požadovanými značkami ruskej colnej služby, ktorá prepustila tovar do colného režimu vývoz, a ruská colná služba v mieste odoslania, odkiaľ bol tovar vyvezený z Ruska a iných území, ktoré patria do jeho jurisdikcie.
- Kópia prepravného a (alebo) iného dokladu s potrebnými značkami pohraničných colných služieb, ktorá potvrdila, že tovar bol vyvezený z Ruskej federácie, z iného územia pod jeho jurisdikciou.
DPH 0, v ktorých prípadoch? Toto je bežná otázka.
Špeciálna príležitosť
V situácii, keď je tovar prepustený do colného režimu v slobodnom colnom pásme, predloží:
- zmluva (kópia zmluvy) uzavretá s rezidentom;
- je poskytnuté osvedčenie (kópia osvedčenia), ktorá udáva registráciu osoby ako obyvateľa osobitnej hospodárskej zóny;
- výpis z účtu (kópia bankového výpisu), ako aj kópia príkazu na príjem hotovosti, ktorý potvrdzuje skutočnosť, že boli prijaté príjmy;
- colné vyhlásenie (kópia colného vyhlásenia) s potrebnými značkami colnej správy.
Predaj tovaru prostredníctvom sprostredkovateľa
V tomto prípade je stanovená sadzba 0% DPH zahŕňa predaj tovaru prostredníctvom oprávnenej osoby alebo zástupcu, ktorý je uvedený v zmluve o provízii, zmluve o zastúpení alebo v zmluve o zastúpení. Podľa dohody o provízii je signatár určitej výšky odmeny tiež oprávnený uskutočniť transakciu vo svojom vlastnom mene, ale na náklady iného (článok 190 ods. 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Balíček dokumentov pre IFTS
Nasledujúce dokumenty sa poskytujú alebo prenášajú na daňový úrad:
- Poskytujú sa kópie dohody o provízii, dohody o provízii alebo dohody o zastúpení daňovníka s právnym zástupcom alebo zástupcom.
- Zmluva (kópia zmluvy) osoby, ktorá dodáva tovar na vývoz na príkaz daňovníka, s osobou cudzieho štátu na dodanie tovaru mimo našu krajinu.
- Výpis z účtu (kópia výpisu z účtu), ktorý potvrdzuje skutočný príjem finančných prostriedkov po predaji tovaru zahraničnej osobe na bankový účet daňovníka alebo zástupcu (komisionár, agent) v ruskej banke.
DPH 0, v ktorých prípadoch? To je v záujme mnohých. Ale nie každý vie, ako to dosiahnuť.
Ak je lehota na predloženie dokumentov
Čo robiť v tomto prípade a existuje východisko zo situácie? Daňovník zasiela kópie dokladov do stoosemdesiatich kalendárnych dní, najneskôr však od dátumu prepustenia tovaru do colného režimu vývoz, v režime voľného colného režimu.
Ak po uplynutí lehoty 180 kalendárnych dní daňovník neposkytol potrebné doklady alebo kópie dokladov, považuje sa operácia predaja tovaru (práca, služby) za nepotvrdenú a podlieha zdaneniu vo výške 18% alebo 10%. DPH 0, v ktorých prípadoch sme skontrolovali.
Je možné vrátiť to, čo už uniklo, do rozpočtu?
Ak v budúcnosti daňovník poskytne daňovým orgánom podporné dokumenty, ktoré odôvodňujú, že sadzba dane je 0%, potom sa daňovníkovi vrátia sumy zaplatené skôr s vyššou sadzbou.
Na záver
Podľa vyššie uvedených informácií je možné odpovedať, v ktorých prípadoch sa uplatňuje sadzba DPH 0% (%) a aké podmienky musia byť splnené. Hlavné je mať na pamäti, že akékoľvek kroky na území Ruska sa musia robiť v rámci zákona. Vyhliadka na nulovú sadzbu môže byť reálna, iba ak činnosť hospodárskeho subjektu vyhovuje kritériám pre jeho uplatňovanie.