Účet 77 „Odložené daňové záväzky„používajú právnickú osobu, ktorá vykonáva zrážky zo zisku. Tento účtovný článok má niekoľko funkcií. Uvažujme podrobnejšie Účet 77. V tomto článku sa tiež uvedú príklady účtovania transakcií.
Rozdiel v rozpätí zisku
Pri vykonávaní daňového výkazníctva a účtovníctva sa okamih prijatia príjmu nie vždy zhoduje. Vzhľadom na to, že legislatíva ustanovuje osobitné pravidlá pre sumarizáciu informácií o účtovnom zisku, výsledky na konci roka sa výrazne líšia od deklarovaných ukazovateľov. Táto situácia nastáva napríklad pri rôznych metódach výpočtu odpisov. Zrýchlený výpočet súm použitých v daňovom účtovníctve nie je prijateľný pre finančné výkazy. Vzniknuté náklady na výpočet základu budú vyššie ako náklady na účtovníctvo.
Čo je to IT?
Ak výdavky na účtovníctvo vzniknú neskôr a vo väčšej miere ako pri daňovom vykazovaní a príjmy sú stanovené skôr, organizácia vytvorí podmienky na vznik odložených záväzkov. K tejto situácii prispieva niekoľko faktorov. Medzi hlavné je potrebné zdôrazniť nasledujúce okolnosti:
- Využitie metódy organizácie hotovosti v procese tvorby časového rozlíšenia v rámci daňového účtovníctva. Predpokladá, že spoločnosť dostane výnosy z prepravy výrobkov až do prijatia skutočných finančných prostriedkov od protistrany.
- Rozdiely vo výpočte odpisov majetku.
V dôsledku dočasných rozdielov sa výška odpočtu zo zisku následne zvýši. Na výpočet odloženého záväzku sa používa vzorec:
IT = zdaniteľný dočasný rozdiel x aktuálna ponuka.
účtovníctva
Skóre 77 sú povinní používať subjekty klasifikované ako stredné podniky. Pravidlá pre zhrnutie informácií o vznikajúcich rozdieloch pri určovaní zisku sú zakotvené v PBU 18/02. Stanovujú sa v ňom konkrétne náklady na sumy prijaté podnikom. PBU najmä:
- Rozdeľuje rozdiely na dočasné a trvalé. Tieto zahŕňajú faktory príjmu alebo výdavkov na jednom z účtov. Spôsobujú vznik pretrvávajúcich záväzkov. Dočasné rozdiely sa vyskytujú pre rôzne obdobia a metódy stanovovania výnosov a nákladov v účtovníctve. Odložené záväzky sú s nimi spojené.
- Odpočítanie zo zisku sa prejaví v nasledujúcich obdobiach. Výsledné podmienené príjmy alebo výdavky v účtovníctve sa upravujú o hodnotu IT a vynásobia sa mierou. Suma prijatá ako výsledok sa odráža vo vyhlásení.
výnimky
Niektoré podniky nemusia fungovať skóre 77 palcov Účet. Patria sem organizácie využívajúce zjednodušený režim zdaňovania. Medzi tieto spoločnosti patria malé podniky, neziskové organizácie, ako aj účastníci projektu Skolkovo. Príslušné rozhodnutie pre tieto právnické osoby sa musí skonsolidovať vo finančnej politike.
Stanovenie súčasného odpočtu zo zisku
Postup, podľa ktorého sa bude počítať, sa musí zaznamenať vo finančnej politike. Podniky môžu použiť jednu z nasledujúcich možností definovania: zohľadniť IT v súlade s aktuálnymi účtovnými informáciami alebo ich nezohľadniť. Medzitým by v každom prípade mala suma súčasného odpočtu duplikovať údaje z colného vyhlásenia za príslušné časové obdobie. Ak si spoločnosť vyberie druhú možnosť, musí si tiež viesť záznamy o IT. 
Skóre 77: 1C
IT vytvorené v podniku zodpovedá dvom článkom: 99 a 68. Použitie 77 účet účtovníctvo robí špecialista tieto zápisy:
- Debetné CQ. 68 cd účtu 77 - odpočet, ktorý znižuje výšku príjmov / výdavkov.
- Debetné CQ. 77 cd účtu 68 - vrátenie IT. Tento záznam sa vytvára pri výpočte dane z príjmu na konci účtovného obdobia.
- Účet Dt 77 Cd 99 - zrušenie IT. Táto operácia podlieha vyradeniu majetku alebo odstráneniu okolností, ktoré prispeli k jeho vytvoreniu.
Skóre 77 by mali odrážať informácie o každom type aktíva osobitne.
Základné poisťovacie operácie
Patria sem príjem príspevkov a platba náhrady. Na účet operácií sa vzťahujú. 22, 92 a skóre 77.1. Analýza podľa posledného článku sa vykonáva podľa druhu poistenia a druhu zmluvy. Účtovanie základných poisťovacích operácií sa vykonáva „na akruálnom základe“. V prípade zodpovednosti sa urobí záznam:
Účet DB 77,1 Cd 92,1.
Vlastnosti akruálnej metódy
Pri účtovaní výdavkov týmto spôsobom je podľa článku 330 daňového poriadku poistné na základe zmluvy zahrnuté do nákladov ku dňu vzniku povinnosti zaplatiť ich v prospech poistenej osoby alebo poistenej osoby. V takom prípade by sa incident mal vyjadriť v absolútnej sume vypočítanej podľa pravidiel stanovených zákonom. Pri použití metódy časového rozlíšenia sa urobia dva zápisy:
- Kompenzácia a výška náhrady za výdavky, ktoré vznikli v súvislosti so znížením straty, ak boli potrebné alebo boli vykonané príkazom poisťovateľa - DB porovnaj. 22,1 cd 77.1.
- Platba vyššie uvedenej sumy - dB cf. 77,1 cd 51.
Časovo rozlíšené poistné plnenia môžu byť zahrnuté v nasledujúcej splátke. V takom prípade sa zaznamená:
DB 77,1 Cd 92,1.
Vrátenie umožňuje splácanie pôžičiek od poisťovne v súlade s podmienkami dohody (DB 77,1 Cd 58) a% z nich (DB 77,1 Cd 91). 
Daň z príjmu fyzických osôb
V prípade niektorých poistných plnení by sa daň z príjmu fyzických osôb mala vyberať podľa stanovených sadzieb. V takýchto prípadoch sa náhrada vypláca po odpočítaní dane z príjmu fyzických osôb. Poisťovňa je povinná zraziť a odpočítať túto daň z platieb v prípadoch ustanovených regulačnými predpismi. Tieto zahŕňajú:
- Predčasné ukončenie dohody o dobrovoľnom dlhodobom životnom poistení pred dátumom skončenia platnosti a vrátenie vyplatených súm.
- Pri uzatváraní zmlúv je predmetom ochrany majetku pred rizikami. Patria medzi ne, ale neobmedzujú sa na ne, dohody o poistení zodpovednosti za zničenie / zničenie hmotného majetku.
Výpočet a zrážka dane z príjmu fyzických osôb sa vykonáva aj pri uzatváraní zmlúv o náhrade škody v prípade poškodenia majetku osoby.