Vlastné podnikanie je vždy spojené nielen so ziskom, ale aj s nákladmi: na mzdovú prácu, vyplácanie miezd zamestnancom, platenie daní - peniaze sú potrebné na všetko. Ale okrem týchto nákladov, ktoré ešte viac súvisia s výsledkom práce, sú aj náklady spojené s priamym procesom činnosti - to sú náklady spojené s výrobou a predajom výrobkov. Čo sú to, čo hovorí štát o takýchto nákladoch a je možné ich akýmkoľvek spôsobom optimalizovať?
Legislatívny rámec
Na úvod náklady spojené s výrobou a predajom podliehajú presnejšiemu daňovému zákonu, jeho článku 253. Podľa daňového poriadku náklady na:
- Priama výroba (t. J. Výroba), skladovanie a dodávka tovaru, ako aj vykonávanie akýchkoľvek prác a poskytovanie služieb, ako aj predaj prác a služieb. To znamená, že ak spoločnosť napríklad vyrobila tabuľku, potom prostriedky, ktoré boli vynaložené na jej výrobu (od nákupu surovín po zabalenie do škatule pred odoslaním do skladu), prenájom skladovacej miestnosti, preprava (tu sa počítajú náklady na logistiku) - to všetko Považujú sa za výrobné a distribučné náklady. Do tej istej skupiny patria náklady na nechty, ktoré údržbár používa na poskytovanie svojich služieb.
- Udržiavanie správneho stavu zariadení používaných vo výrobnom procese alebo pri poskytovaní služieb. Zohľadňuje údržbu a včasné opravy a modernizáciu, ak je to potrebné - akékoľvek náklady spojené s nástrojom.
- Rozvoj prírodných zdrojov - v tomto prípade sa považujú za súčasť nástrojov.
- Vedecký a technologický pokrok. Bez neho nebude možné udržiavať vybavenie v dobrom stave, ani poskytovať najdôležitejšie služby.
- Poistenie. Zapojiť sa do podnikateľskej činnosti a zároveň nezabezpečiť bezpečnosť nielen zamestnancov, ale aj bezpečnosť zariadení, je jednoducho neprimerané. Je lepšie minimalizovať všetky možné riziká poistením ľudských aj technických zdrojov.
- Ostatné podobné náklady.
Je zrejmé, že náklady spojené s výrobou a predajom sú rozdelené do mnohých skupín. Takáto veľká skupina sa dá pripísať takmer všetkému, čo sa priamo alebo nepriamo týka poskytovania služieb alebo vykonávania niektorých prác, výroby určitého produktu a jeho prípravy na predaj. Jedinou otázkou je, do ktorej kategórie nákladov bude konkrétny produkt alebo služba patriť. Paradoxom je, že posledná kategorizácia nemá vplyv na dane.
Súčasti
Okrem toho treba poznamenať, že náklady spojené s výrobou a predajom pozostávajú z nákladov na:
- Podstatná časť výroby alebo poskytovania služieb. Hovoríme tu o všetkých zdrojoch použitých pri výrobe určitého produktu alebo pri plnení jeho povinností spojených so službou. Tieto náklady možno rozdeliť do dvoch podskupín: priame a rozdelené. Priame náklady spojené s výrobou a predajom súvisia s poskytovaním iba jedného druhu služby alebo prepustením jedného druhu tovaru; ich náklady sú stanovené meraním (vopred je známe, koľko bude tento zdroj alebo zdroj potrebný na poskytnutie určitej služby alebo výrobu tovaru).Rozdelené náklady sú spojené s účasťou zdroja na výrobe niekoľkých druhov výrobkov a ich účtovanie sa vykonáva prostredníctvom rozdelenia ich hodnoty pre všetok tovar, pri výrobe ktorého sa použilo. Napríklad, ak sa spoločnosť zaoberá výrobou nábytku, potom použitie žuly nie je pre ňu veľmi charakteristické, bude sa používať iba pri výrobe jedného modelu, to znamená, že bude súvisieť s priamymi nákladmi. Pokiaľ ide o drevo, používa sa takmer v celej škále výrobkov, to znamená, že sa zaznamená ako rozdelené náklady.
- Odmena za prácu. V tomto prípade sa tiež zohľadňuje plat výrobných pracovníkov a vyplácanie stimulov a sociálnej podpory. Zahŕňa to aj odmeňovanie zamestnancov, ktorí nie sú zamestnancami a ktorých služby spoločnosť pravidelne nevyužíva (pozvaní ekonómovia, ak si to spoločnosť nemôže dovoliť, alebo dizajnérom, ak ich zvyčajne nepotrebujú).
- Časovo rozlíšené sumy. Mnoho podnikateľov s touto položkou radi hrá. Odpisové náklady pokrývajú náklady na údržbu zariadenia (najčastejšie) v dobrom stave pre ďalšiu výrobu. Zvyčajne je na určité obdobie alokovaná určitá suma, ktorá bude v budúcnosti investovaná do modernizácie zariadení, ich opravy a ďalšej práce s ním. Mesačné odpisové náklady sa investujú do hodnoty tovaru, takže kupujúci za ne platí nákupom tohto produktu. Trik je v tom, že so znížením doby odpisovania sa zvýši výška mesačných nákladov (celkové náklady zostanú rovnaké, ale zvýšia sa, ak ich rozdelíte na kratšie časové obdobie), to znamená, že výrobca získa väčší zisk v kratšom časovom období.
Ostatné výdavky
Vyššie uvedené zoznamy obsahovali ďalšie náklady spojené s výrobou a predajom. Čo znamenajú?
Podľa daňového zákonníka táto skupina zahŕňa dane a poplatky, ktoré sa vyberajú za poskytované výrobky alebo služby, ako aj clá, ktoré musia vývozcovia alebo dovozcovia tovaru platiť. Osobitne stojí za zmienku, že zákon nezaväzuje podnikateľov, aby zahrnuli náklady na predaj a výrobu do celkovej výšky nákladov, ktoré budú potom zdanené. Platenie dane z nich je právo, ale nie povinnosť, preto niektorí podnikatelia uprednostňujú takéto investície len vo svojom vlastnom účtovnom oddelení bez toho, aby o nich informovali daňové úrady. Je potrebné poznamenať, že s určitým úsilím možno tieto výdavky pripísať aj dani z príjmu, čo im umožní zaplatiť oveľa nižšiu sumu.
Varovanie! Vytváranie pracovných podmienok
Nie všetky náklady sa však vyhýbajú nadmernej pozornosti daňových orgánov. Existuje osobitný zoznam výdavkov, ktoré „kontrolóri“ kontrolujú s osobitnou starostlivosťou.
Medzi ne patria napríklad výdavky na dobré pracovné podmienky. Zvyčajne nepodliehajú dani z príjmu a platia sa osobitne, čo je pre podnik úplne nevýhodné. Je pravda, že existuje možnosť presvedčiť daňových inšpektorov, že taký záujem o zamestnancov nie je rozmarom riadenia, ale výrobnou nevyhnutnosťou, čím sa ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom prevádzajú do kategórie príjmu zdaňovaného z príjmu.
Spoločnosť sa napríklad rozhodla, že jej zamestnanci by mali jesť vo vlastnej jedálni a nemali by chodiť do kaviarní v okolí. Vybavenie príslušných priestorov, nákup nábytku, prenájom ďalšieho personálu - to všetko už vyžaduje investície a dane ešte neboli zaplatené! Aby sa spoločnosť dokázala: jedáleň je nevyhnutnosťou, a preto spadá do dane zo zisku, je možné použiť tieto argumenty:
- Podľa zákona je zamestnávateľ povinný poskytnúť svojim zamestnancom miesto na stravovanie.
- Ak sa v blízkosti pracoviska nenachádzajú žiadne stravovacie zariadenia, na zabezpečenie potrieb zamestnancov v domácnosti je potrebná vaša vlastná jedáleň (jej povinnosť je zakotvená v zákonníku práce).
A ak sa spoločnosť rozhodla kúpiť pre svojich zamestnancov klimatizáciu, môžete vyvinúť tlak na skutočnosť, že podľa hygienických noriem existujú určité požiadavky na teploty vnútri pracovnej miestnosti, pre ktoré je potrebná klimatizácia. Pokiaľ ide o chladiče v pracovných miestnostiach, stanú sa nevyhnutnosťou výroby, ak sa pitná voda nedá opiť, čo musí byť potvrdené príslušnou osobitnou dokumentáciou. Dotknutie sa účtovníctva nákladov spojených s výrobou a predajom môže zahŕňať aj náklady na salóniky pre zamestnancov, ktoré sú potrebné na zabezpečenie sanitárnych a domácich potrieb pracovníkov, najmä ak je podobná položka výdavkov relevantná pre podniky, kde je niekoľko pracovných zmien alebo existuje nepravidelný rozvrh práce, tj kde zamestnanec môže mať dokonca fyzickú potrebu relaxovať normálne.
To znamená, že na zahrnutie niektorých nákladov, ktoré na prvý pohľad nijako nesúvisia s prepustením tovaru alebo poskytovaním služieb, stačí v tomto zozname nájsť vhodné položky v sanitárnych predpisoch alebo zákonníku práce a okrem toho doplniť zásoby, potvrdenie správnosti (napríklad konanie o stave okupovaného úradu). Teoreticky je možné dokázať legitimitu požiadaviek bez ďalších dokladov, napriek tomu dokumentárne dôkazy vyzerajú omnoho pôsobivejšie ako slová susedov a známych.
Náklady na dopravu
Ďalším typom nákladov spojených s výrobou a predajom, skôr nepriamo, sú náklady na vozidlá. Niektoré spoločnosti uprednostňujú osobnú dopravu svojich zamestnancov pred nákupom vlastných „podnikateľov“. Aby boli takéto kroky z hľadiska právnych predpisov správne, musíte buď uzavrieť príslušnú nájomnú zmluvu, alebo zaplatiť zamestnancovi určitú sumu peňazí raz za určitý čas (zvyčajne raz mesačne) ako kompenzáciu za používanie vozidla v záležitostiach spoločnosti.
Kompenzácia podlieha dani z príjmu, ktorá už znižuje daňové zaťaženie. Okrem toho závisí od výkonu motora (bude to 1 200 alebo 1 500 rubľov).
Požičovňa áut však bude ekonomicky výhodnejšia: do dane z príjmu môžu byť zahrnuté všetky náklady spojené s dopravou. A suma, ktorú zamestnanec dostane za poskytnutie svojho vozidla na dočasné použitie, nebude podliehať zrážkam z poistenia, ako by to bolo v prípade kompenzácie, ak by náklady spojené s výrobou a predajom podliehali vážnym platbám. Podľa odborníkov bude úspora takmer dvojnásobná, čo v modernom svete zohráva významnú úlohu.
Problematika pôdy
Zloženie nákladov spojených s výrobou a predajom zahŕňa aj náklady na údržbu pôdy. Nákupom musí spoločnosť rozhodnúť, či vyplatí príjem rovnomerne (to znamená, že suma sa rozdelí na rovnaké časti a vyplatí sa v určitom období) alebo nerovnomerne (vo výške, ktorá nepresiahne 30% dane z príjmu za posledné vykazované obdobie.) táto suma sa bude meniť až do úplného zaplatenia daňových záväzkov). Je potrebné poznamenať, že právo rozhodnúť sa platiť dane sa uplatňuje iba na tie pozemky, ktoré pred nadobudnutím patrili štátu a boli zakúpené aj od roku 2007 do roku 2011, na iné pozemky sa tieto pravidlá neuplatňujú.
Jednotný spôsob | Nerovnomerná cesta |
|
|
Prečo je to všetko potrebné?
Mimochodom, aký je účel účtovania nákladov spojených s výrobou a predajom? Je zvláštne nezmieňovať sa o tom raz po preskúmaní nielen všeobecnej klasifikácie týchto nákladov, ale aj niektorých z ich najbežnejších typov!
Najlogickejšie vysvetlenie je, že stanovenie všetkých takýchto výdavkov je potrebné, aby bolo možné získať skutočnú predstavu o tom, koľko podniku už bolo vynaložené. Vysoko kvalitné účtovníctvo nákladov navyše pomôže včas identifikovať straty a výdavky, ktorým by sa za určitých podmienok mohlo vyhnúť, čím sa ušetria peniaze. Nákladové účtovníctvo tiež pomôže kontrolovať proces distribúcie zdrojov a finančných tokov (najmä miezd, odpisových nákladov) v rámci spoločnosti. Prítomnosť takého veľkého množstva informácií o dostupných fondoch a o tom, ako ich použiť, umožní spoločnosti urobiť dlhodobú predpoveď svojich činností, v ktorých sa môže so zreteľom na existujúce skúsenosti zmeniť zoskupenie nákladov spojených s implementáciou a výrobou. Všetky získané informácie sa samozrejme použijú na analýzu výsledkov činností spoločnosti, na základe ktorých sa zostaví plán trvalo udržateľného rozvoja krajiny uvedený v predchádzajúcom odseku.
Dodatočné klasifikácie
Pokiaľ ide o otázku klasifikácie, je potrebné poznamenať, že existuje veľké množstvo rôznych druhov nákladových skupín. Náklady spojené s výrobou a predajom výrobkov možno rozdeliť na fixné a variabilné. Do prvej kategórie patria platby, ktoré nijako nezávisia od objemu výroby (napríklad, koľko výrobkov sa na stroji nevyrába, náklady na elektrickú energiu na jeho prevádzku zostanú rovnaké). V prípade variabilných nákladov podliehajú výrobnému rozsahu (preprava dvadsiatich krabíc tovaru bude stáť menej ako desať krabíc toho istého výrobku z dôvodu skutočnosti, že jeho náklady sa rozdelia na väčší počet vzoriek).
Náklady spojené s výrobou a predajom tovaru sú tiež bežné (to znamená platby, ktoré sú povinné pre dané časové obdobie) a budúce (zatiaľ čo tieto náklady nie sú, ale vyskytnú sa z dlhodobého hľadiska).
Ďalšou možnosťou klasifikácie je stredisko zodpovednosti. Výrobné a predajné náklady vznikajú v rôznych divíziách a oddeleniach spoločnosti, v jej rôznych obchodoch a sekciách. Miesto výskytu sa môže použiť aj ako charakteristika nákladov, pretože to pomôže identifikovať najziskovejšie (alebo potrebné) časti podniku.
Základy účtovníctva
Na kontrolu všetkých nákladov je potrebné starostlivé účtovníctvo. Vyskytuje sa na takých nákladových položkách, ako sú:
- Priame a distribuované materiálne náklady spojené s výrobou a predajom (náklady, ktoré sa týkajú zdrojov použitých pri výrobnom procese tovaru alebo poskytovaní služieb, odpisoch zariadení atď., Na iné ako ľudské faktory).
- Priame a rozdelené náklady na zamestnancov (všetky platby priamo alebo nepriamo súvisiace s personálom).
- Nepriame výrobné náklady.
Zároveň pri vykonávaní účtovníctva je potrebné brať do úvahy celkové náklady na zdroje, ktoré boli vynaložené v priebehu pracovnej činnosti, a náklady na mzdy zamestnancov, poistné a náklady na technické faktory - úplne všetky náklady spojené s výrobou a predajom sú zahrnuté vo finančných správa.
Pre profesionálov: pôžičky a debety
Pokračujeme v rozhovore o tom, ako účtovné náklady spojené s výrobou a predajom. Ich zaúčtovanie sa môže vykonať pomocou manažérskych účtov (na ťarchu účtov 811, 812, 824, 835 a pôžičiek na účtoch 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 s povinným použitím pracovnej schémy účtov podniku z dôvodu nedostatku zostatkov na účtoch ôsmeho triedy) alebo bez nich (posledne uvedená metóda je vhodnejšia pre spoločnosti, ktoré sa zameriavajú na výrobu jednej skupiny tovarov alebo poskytovanie jednej skupiny služieb. Operácie sa vykonávajú na ťarchu účtu 215 a úverov 211, 531, 533, 544).
záver
Dá sa povedať, že náklady spojené s výrobou a predajom sú z daňového hľadiska dosť kontroverznou témou. Na jednej strane sa od nich vyberajú osobitné dane, ale na druhej strane sa s určitým úsilím môžu ľahko vydať ako súčasť dane z príjmu. Existuje veľa možností klasifikácie takýchto nákladov a nie je možné vybrať jednu z nich ako jedinú správnu. Napriek tomu, že daňové orgány zvyčajne tolerujú problémy s výrobnými a predajnými nákladmi, priťahujú ich najmä náklady spojené s výrobou a predajom, ktoré sa týkajú osobnej dopravy, pozemkov a vybavenia niektorých nie celkom kancelárskych priestorov.