Mnoho organizácií pravidelne čelí problému nedostatku finančných zdrojov. Zakladateľ môže pomôcť pri riešení tohto problému požičaním peňazí spoločnosti, ktorú účtovná služba vydá ako pôžičku.
Čo je to pôžička od zriaďovateľa?
Zakladateľ môže svojej spoločnosti poskytnúť peniaze na základe zmluvy o pôžičke a potom ako veriteľ má právo oslobodiť dlžníka od jeho povinnosti zaplatiť dlh. Tento proces sa nazýva „odpustenie dlhu“. Táto koncepcia sa vzťahuje na jasne a pevne vyjadrenú vôľu veriteľa zachrániť dlžníka pred splnením povinností podľa zmluvy o pôžičke. Malo by sa pamätať na to, že neexistencia nárokov zo strany veriteľa na zaplatenie dlhu sa nemôže považovať za vôľu na odpustenie dlhových záväzkov. Veriteľ má právo požadovať splnenie dlžných povinností, ale nie je povinný. Preto môže mať želanie odmietnuť zaplatiť dlh svojej spoločnosti, ak to nemá vplyv na záujmy tretích strán.
Budeme hovoriť o tom, ako vykonať tento postup v súlade so zákonom. Rovnako ako vyjadriť odpustenie dlhu zakladateľom v účtovníctve a daňovom účtovníctve.
pozemky
Tento proces sa vykonáva v súlade s občianskym zákonníkom Ruskej federácie. Odpustenie dlhu svojej spoločnosti zakladá občianske právo. V článku sa uvádza možnosť veriteľa oslobodiť dlžníka od záväzkov, zdôrazňuje sa však, že dlžník má právo neprijať taký návrh veriteľa, to znamená, že tento druh transakcie nie je jednostranný. V prípade odmietnutia veriteľa prijať prostriedky na zaplatenie dlhu môže dlžník uložiť prostriedky na účet súdu alebo notára. Zakladateľ má právo odpustiť dlh svojej spoločnosti, ak to neporušuje práva ostatných. Do tejto kategórie osôb patria napríklad veritelia, voči ktorým má zriaďovateľ dlhové záväzky.
Čo iného spočíva v odpustení dlhu zakladateľom?
Veritelia môžu mať otázky týkajúce sa možného vrátenia dlhu vykonaného na úkor aktív spoločnosti, z ktorých jedným je táto pôžička. Veriteľ môže vyjadriť svoju vôľu týkajúcu sa záväzkov dlžníka zaslaním úradného poštového oznámenia, predložením dokladu o dlhu alebo jednoducho zničením zmluvy o pôžičke od zriaďovateľa.
Existuje možnosť formalizovať taký vzťah, ako je dohoda o urovnaní, ktorá sa uzatvára v priebehu práce výkonného úradu. Dlžník, ako sme už povedali, má právo odmietnuť takú veľkorysú ponuku a svoje argumenty písomne zaslať veriteľovi. V opačnom prípade sa jeho povinnosti považujú za splnené. Ak s tým veriteľ súhlasí, dlžník ho tiež písomne oznámi. V tomto prípade sa však považuje za súhlas, ak sa nepodniknú žiadne kroky, ktoré sa považujú za námietky. Dlhu možno odpustiť čiastočne alebo úplne.
Súdne konanie
V súlade s právnymi predpismi možno tento proces odpustenia dlhu zriaďovateľom vykonať rôznymi spôsobmi. Pozrime sa na ne podrobnejšie.
Prvou metódou je plnenie darovacej zmluvy, v ktorej sa zakladateľ a samotná spoločnosť zdajú byť stranami. Predmetom zmluvy je v tomto prípade suma prevedená na spoločnosť v dlhu.Táto možnosť odpustenia dlhov je možná iba v prípade, ak je zakladateľom fyzická osoba. Ak je v postavení právnickej osoby, nie je možné uzavrieť darovaciu zmluvu s inou právnickou osobou.
Čo znamená zakladateľ zmluvy o odpustení dlhu?
Na základe dohody o darovaní sa teda na transakciu vzťahujú všetky pravidlá a obmedzenia, ktoré sa vzťahujú na dary. Transakcia sa uzatvára za týchto podmienok: na dobrovoľnom základe, nemá povahu úhrady a neznamená splnenie akýchkoľvek podmienok. Veriteľ nemá právo určiť osobitné podmienky na zrušenie záväzkov dlžníka.
Ďalšou možnosťou je uzavrieť dodatočnú dohodu, v ktorej strany budú rovnakými účastníkmi. Predmetom zmluvy je odmietnutie veriteľa požadovať dlh od požičiavajúcej spoločnosti. Táto dohoda vám nedovolí zrušiť dlh, ale umožní vám ho nezaplatiť bez strachu z akýchkoľvek právnych následkov. Treťou metódou je uzavretie takejto dohody, v ktorej je predmetom oslobodenia dlžníka od výšky dlžných záväzkov (ide o dokument vydaný dlžníkom veriteľovi po prijatí úveru), ktorý je stanovený v úverovej zmluve.
V takom prípade by mal text zmluvy obsahovať odkaz na čl. 415 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Podpisom tejto dohody sa ukončujú všetky právne vzťahy medzi zakladateľom a dlžníckou spoločnosťou v súvislosti s pôžičkou. Keďže ide o bežnú transakciu, sú to všeobecné požiadavky na registráciu. Pri uzatváraní milostnej dohody sa musia dodržiavať určité pravidlá. Zmluva musí byť vyhotovená jednoduchým písmom. Aby sa predišlo nedorozumeniam, znenie zmluvy by malo obsahovať sumu odpísaných dlžných záväzkov. Ako vystaviť odpustenie dlhu zakladateľovi? Táto otázka veľa zaujíma.
Veriteľ a dlžník sú tiež uvedení v zozname údajov, ktorý umožňuje identifikáciu strán tejto dohody. Dokument musí nevyhnutne obsahovať podrobnosti o zmluve o pôžičke, v súvislosti s ktorou sa uzatvára transakcia pri čiastočnom alebo úplnom odpísaní dlhu. Ak sa má odpustenie dlhu zo strany zriaďovateľa vykonať prostredníctvom oznámenia, potom sa v ňom uvádza obdobie, počas ktorého môže dlžník vyjadriť svoje námietky voči konaniam iniciovaným veriteľom. Ak dlžník nepreukáže žiadnu reakciu na oznámenie veriteľa, jeho nečinnosť sa považuje za súhlas.
Tento postup nekončí riešením kazuistických problémov: daňové a účtovné problémy pretrvávajú, pretože spoločnosť je predmetom hospodárskych vzťahov a je povinná platiť dane a dodržiavať účtovnú politiku.
Daňové účtovníctvo
Ako je uvedené vyššie, dlhové záväzky sú druhom prijatia dlhu, ktorý dlžník vydá veriteľovi pri žiadosti o pôžičku. V dokumente sa uvádza výška a doba návratu.
Spôsob zdaňovania v tejto situácii priamo závisí od toho, aký podiel na základnom imaní osobne patrí zriaďovateľovi. Existujú iba dve možnosti, podrobnejšie ich zvážte. V prvom prípade má zakladateľ 50% alebo menej zo základného imania spoločnosti. Potom je z pohľadu daňových orgánov odpisovaný dlh zahrnutý do výnosov organizácie. V skutočnosti sa tento dlh javí ako majetok prijatý spoločnosťou bezplatne. To znamená, že dochádza k nárastu čistých aktív.
Ukazuje sa, že výška dlhu je zahrnutá do základu dane spoločnosti. Ak má veriteľ viac ako 50% základného imania spoločnosti, situácia je taká, že výška odpusteného dlhu sa neklasifikuje ako príjem spoločnosti. Táto suma preto nepodlieha zdaneniu (článok 251 daňového poriadku). Oprávnenosť uplatňovania tohto systému odpustenia dlhov dokumentuje ministerstvo financií Ruskej federácie.Malo by sa pamätať na to, že platba úrokov zo zmluvy o pôžičke spoločnosti pre akékoľvek množstvo vlastníctva schváleného kapitálu je zahrnutá do daňového základu subjektu pri odpísaní dlhu.
účtovníctva
Čo vykonáva zakladateľ vysielania na odpustenie dlhu?
Účtovné oddelenie spoločnosti, ktorej zakladateľ odpísal dlh, by malo odrážať odpísanie dlhu v účtovných záznamoch a vykonať príslušné zápisy v registroch (Úver 91, podúčet „Ostatné príjmy“; Debet 66, ak je pôžička krátkodobá, alebo Debet 67, ak je pôžička dlhodobá). V horeuvedenej situácii, keď sa suma odpísaných dlhov nevzťahuje na základ dane, je transakcia doplnená o ďalší (debet 68, podúčet „Výpočty pre daň“; Úver 99). Táto korešpondencia aktualizuje majetok spoločnosti, ktorý predstavuje nezaplatenú daň z finančných aktív, ktorú veriteľ odpočítal.
zdanenie
Suma, ktorá je uvedená v prvom účtovaní, zodpovedá veľkosti dlžných záväzkov. Tá, ktorá je zahrnutá v druhom účtovaní, zodpovedá sume odpočtu dane, ktorá sa nominálne účtuje z dlhu. Pri použití všeobecného daňového systému bude táto suma predstavovať 20% zo sumy dlhových záväzkov. V prípade, že zakladateľ vlastní menej ako 50% základného imania spoločnosti, výška dlhov sa premietne iba do prvej transakcie. Pripomeňme, že v tomto prípade sa dôsledky pre spoločnosť netvoria vo forme daní vypočítaných na platbu.
Prerozdelenie finančných prostriedkov spoločnosti
Čo znamená zakladateľ odpustenia dlhu?
Predpokladá sa, že vykonanie odpustenia dlhu je zložitá operácia, ktorá si vyžaduje veľa času a úsilia. Nie je to však vždy tak. Tento postup vám umožňuje nájsť jednoduchý a cenovo dostupný spôsob prerozdelenia finančných prostriedkov, napríklad v rámci toho istého podniku. Výhoda poskytnutia pôžičky a odpustenia dlhu v tomto prípade spočíva v tom, že peniaze sú rozdelené medzi spoločnosti, zatiaľ čo dlžník nemá príjem v prípade odpustenia dlhu zakladateľom s 50% podielom na základnom imaní. Pri rozdeľovaní peňazí medzi spoločnosti, ktoré sú členmi tej istej skupiny, často používajú úverovú zmluvu. Ešte raz vám pripomíname, že táto metóda je výhodná, ak zakladateľ poskytujúci úver má podiel na základnom imaní najmenej 50 percent.
Stanovenie sadzby v zmluve o pôžičke
Vydávanie bezúročných pôžičiek dcérskym spoločnostiam je však dosť riskantné, pretože veriteľ musí platiť úroky. Preto je stále lepšie určiť sadzbu v zmluve o pôžičke. Je to prospešné aj pre úverovú spoločnosť, pretože úroky z pôžičky znižujú daň z príjmu. Zakladateľ potom odpustí dlh na základe dohody. Ak je podiel zakladateľa na základnom imaní spoločnosti vyšší ako 50 percent, táto suma nie je zahrnutá do základu dane. Bezúročné pôžičky sú peniaze, ktoré sa považujú za jednoducho prijaté nehnuteľnosti bez akýchkoľvek nákladov. Je potrebné pripomenúť, že podmienka týkajúca sa zriaďovateľa musí byť relevantná v čase uzavretia zmluvy o pôžičke.
Čo hľadať?
Malo by sa poznamenať, že daňoví inšpektori trvajú na tom, že výška úroku z odpustenia dlhu je zahrnutá do neprevádzkového príjmu dlžníka, pretože organizácia dostala sumu zodpovedajúcu výške úveru. To znamená, že zakladateľ nezaplatil úroky a organizácia sama nahromadila a zahrnula do nákladov. Túto operáciu nemožno podľa zákona považovať za bezdôvodný prevod majetku, čo znamená, že nie je možné uplatniť oslobodenie od dane. Suma odpusteného dlhu nie je zahrnutá do daňových výdavkov. Podľa ministerstva financií ide o neprimerané ekonomické náklady.
záver
Veriteľ tak môže odpísať dlh vyjadrením svojej dobrej vôle, je však potrebný aj súhlas dlžníka. Odporúča sa tiež dokumentovať transakciu a vypracovať akt vzájomného vyrovnania.Sémantické zaťaženie vety „odpustenie dlhu“ etymologicky nesie priaznivú energiu, ale v praxi to znamená veľa nežiaducich dôsledkov. Môžu to byť finančné straty a daňové odpočty rôznych druhov, o ktorých sme hovorili vyššie. Z tohto dôvodu je potrebné zvážiť a zohľadniť všetky okolnosti, a tak sa uchýliť k uzavretiu takejto transakcie.