Záujem väčšiny podnikateľov sa dnes spája s proporcionálnym, regresívnym a progresívnym daňovým systémom. Neustále sa diskutuje o tom, ktorý je lepší a za akých podmienok je možné platiť nižšie dane. Existuje veľa priaznivcov a odporcov progresívnej škály dane z príjmu fyzických osôb, preto sa budeme snažiť pochopiť všetky výhody a nevýhody tohto systému v porovnaní s pomerným daňovým systémom. Čo je lepšie?
Proporcionálna tvorba dane z príjmu fyzických osôb
Tento systém predpokladá jednotný základ dane pre všetkých. To znamená, že bez ohľadu na príjem bude súkromný podnikateľ platiť fixný príspevok vo výške 13%. Preto, či je riaditeľom najväčšieho maloobchodného reťazca, ktorý dostáva asi 1 milión rubľov mesačne, alebo nakladač s platom 10 000, musí platiť rovnaké percento.
Tento systém sa samozrejme javí ako nespravodlivý pre väčšinu verejných činiteľov, pretože v tomto prípade sa ukazuje, že osoba s nízkym príjmom je nútená platiť rovnakú sumu ako milionári. Preto dnes existuje čoraz viac priaznivcov inej progresívnej stupnice dane z príjmu fyzických osôb. Je podobný systém skutočne výnosnejší? Pozrime sa na to podrobnejšie.
Stupnica progresívneho osobného príjmu
Ak z proporcionálneho systému vyplýva paušálna sadzba pre všetkých podnikateľov bez ohľadu na ich príjem, potom táto stupnica znamená zmenu zdanenia rezidentov v závislosti od toho, do akej miery podnik skutočne prináša svojmu vlastníkovi. Čím viac teda osoba zarába, tým viac musí platiť dane.
Je však potrebné povedať, že progresívna škála dane z príjmu fyzických osôb v roku 2017 ešte nie je akceptovaná a prístupná pre daňovníkov. K dnešnému dňu je faktúra č. 1148107 čakajúca na vybavenie. Ak bude prijatá, nadobudne účinnosť až v roku 2018, pretože hospodárska kríza je stále v krajine, čo nám neumožňuje okamžite prejsť na novú úroveň zdanenia.
V porovnaní s inými krajinami je napríklad majiteľ súkromného podniku vo Švédsku úplne oslobodený od daní, ak je jeho príjem minimálny. Zdanené sú iba nadmerné zisky (presahujúce priemerné mzdy).
Progresívna stupnica dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa môže čoskoro objaviť v Rusku, funguje na rovnakom systéme. To znamená, že ak rezident zarobí 180 tisíc rubľov ročne, daň z tejto sumy bude 0%. Ak je táto suma od 180 tisíc do 2,4 milióna rubľov, potom sa do štátnej pokladnice bude musieť zaplatiť už 13% ročne. S príjmom do 100 miliónov rubľov budete musieť zaplatiť 30% a tak ďalej, v závislosti od úrovne zisku. Najväčší percentuálny podiel, ktorý sa rovná 70%, zaplatia vlastníci firiem, ktorí každý rok dostanú viac ako 100 miliónov rubľov.
Za zmienku tiež stojí, že návrh zákona o progresívnej stupnici dane z príjmu fyzických osôb už bol prijatý skôr a platil do roku 2001. Prezident Ruska sa neskôr rozhodol prejsť na „rovný“ daňový systém, ktorý znamenal jednotné percento pre všetkých (13%). Možno sa toto rozhodnutie môže javiť ako „krok späť“, ale iba vďaka tomu bolo možné zvýšiť výber daní, čo viedlo k rýchlejšiemu stiahnutiu krajiny z krízy.
Možnosť zavedenia spravodlivejšieho daňového systému je však stále sporná z dôvodu mnohých faktorov. Zohľadňujeme preto výhody a nevýhody progresívnej sadzby dane z príjmu fyzických osôb, ktorú možno očakávať.
Čo si myslia oponenti nového daňového systému?
Ak odmietneme morálny aspekt, ktorý sa týka toho, čo je pravdivejšie, keď osoba s vysokými príjmami platí viac daní, obrátime sa na suché fakty.
Faktom je, že zavedenie progresívnej stupnice dane z príjmu fyzických osôb síce môže pomôcť vyrovnať sociálne postavenie občanov, ale zároveň môže viesť k zníženiu reálnych príjmov, ktoré bude rozdelené obyvateľstvo. Na tomto základe, aby „bohatí platili viac“, bude musieť výrazne zvýšiť dane pre strednú triedu. Preto tento systém môže dokonca viesť k zníženiu prahu chudoby, pretože sa zníži hospodársky rast.
Ak sa veľkí podnikatelia zdaňujú výlučne pre tých, ktorí veľa zarábajú, výber potrebných ziskov do štátnej pokladnice zlyhá. Dôvodom je skutočnosť, že väčšina bohatých občanov využíva optimalizované systémy a vyberá svoje financie prostredníctvom zahraničných spoločností. Nebude teda na výber a bude musieť zvýšiť dane pre jednotlivcov a prinútiť ich, aby priznali svoj príjem.
Výhody progresívneho daňového systému
Ak v krajine zostane pomerná sadzba dane z príjmu fyzických osôb, bude to viesť k tomu, že chudobní budú vždy chudobnejší a životná úroveň bohatého obyvateľstva sa bude zvyšovať iba.
Progresívny daňový systém je preto jediným možným nástrojom na vyrovnanie existujúcej diferenciácie. Toto stanovisko nemožno ignorovať, preto existuje veľká pravdepodobnosť, že tento systém bude prijatý, ako v mnohých iných krajinách.
V tomto prípade bude majiteľ malej firmy s minimálnym príjmom oslobodený od daní, čo mu pomôže rýchlejšie rásť. V krajine sa tak objaví viac spoločností, ktoré v budúcnosti dostanú vysoké príjmy, a preto do štátnej pokladnice príde čoraz viac peňazí.
Dnes sa väčšina začínajúcich podnikateľov bojí otvoriť organizácie len kvôli strachu z vysokých daňových sadzieb. Ak spočiatku nemusia platiť úroky, počet nových IP alebo LLC bude neustále rásť.
Predchádzajúce skúsenosti
Proporčný daňový systém nie je nový. Pred prechodom na „rovnú“ sadzbu dane z príjmu fyzických osôb bola výška daňových odvodov oveľa vyššia (približne 54), po roku 2001, keď bola zavedená všeobecná daň z príjmu na 13%, zostalo len 15 osôb. Pri „spravodlivom“ zdanení museli ľudia platiť viac dodatočné príspevky. Malo to pomôcť hospodárstvu krajiny. Väčšina daňovníkov však skrývala svoje príjmy a ministerstvo financií nič nedostalo.
Na začiatku bola myšlienka pomerného zdanenia taká, že ak je percentuálny podiel nižší, nemá pre občanov zmysel skrývať príjem. Na základe praxe sa však ukázalo opak. K prekonaniu krízy prispela iba „plochá“ sadzba dane z príjmu fyzických osôb.
Regresný systém
Tento druh zdanenia nenašiel podporu v Rusku. Podstatou tohto systému je, že zvýšenie príjmu podnikateľa vedie k nižším daňovým sadzbám. Tento typ dane z príjmu fyzických osôb môže viesť k ešte väčšej sociálnej nerovnosti, takže má jednu stúpencov.
Existujú však aj tí, ktorí navrhujú zavedenie progresívnej a regresívnej stupnice dane z príjmu fyzických osôb, aby sa vyhlo možnému rozptylu v sociálnom postavení občanov. Dnes sa však o vzniku tohto systému v našej krajine ešte nehovorí.
Na záver
Proporčný daňový systém samozrejme vyzerá ako spôsob vyrovnania sociálneho postavenia občanov. Nesmieme však zabúdať, že od toho závisí aj celková úroveň hospodárstva. Preto zavedenie tejto sadzby dane z príjmu fyzických osôb nefunguje rýchlo.