Napriek skutočnosti, že výraz „pohľadávky po splatnosti“ je známy takmer každému, len málokto môže dať presnú odpoveď o tom, čo je to všetko rovnaké a aký druh výsledkov môže mať podnik, keď k nemu dôjde.
V tomto článku budeme diskutovať o koncepte pohľadávok po splatnosti (DZ). Rovnako ako jeho prítomnosť ovplyvňuje prácu organizácie.
Odpis pohľadávok po lehote splatnosti je transakcia, ktorú účtovníci robia pomerne často. Ako zistíme správne aspekty odpisovania pohľadávok, poučíme sa z nášho článku.
Pojem omeškania DZ
Pohľadávky sú dlhy iných občanov a organizácií, ktoré sú dlžníkmi spoločnosti. Inými slovami, DZ je suma, ktorú spoločnosti dlhujú svojim protistranám.
Ak dlh nebol uhradený v lehotách stanovených v zmluve, nazýva sa to po lehote splatnosti DZ.
Neskorý odber diaľkového snímania môže viesť k nežiaducim výsledkom pre samotnú spoločnosť.
Prípadné nedoplatky možno rozdeliť na:
- diskutabilné;
- beznádejné.
Prvý typ RS sa považuje za pochybný. Vzniká v prípade nezaplatenia včasných platieb za tovar, služieb od protistrán spoločnosti. Nie je zabezpečená záložným právom, ručením alebo inou zárukou.
Ak premlčacia lehota pre pohľadávku na splatenie dlhu prechádza, povinnosť dlžníka zaniká z dôvodu nemožnosti jeho plnenia.
V tejto situácii sa DZ stáva beznádejnou. Všetky podmienky na splatenie dlhu sú individuálne a sú určené dohodou uzavretou medzi stranami.
Nie je možné presne predpovedať, ktoré z množstiev DZ sa môžu oneskoriť a ešte viac tak beznádejné.
V niektorých verziách zmlúv neexistuje presný dátum, ale môže byť spojený s konkrétnou udalosťou (napríklad tri dni po podpísaní aktu).
Aké je nebezpečenstvo oneskorenia DZ pre podnik
Oneskorené DZ znamená, že nebude možné vrátiť dlhy spoločnosti späť a neexistujú reálne spôsoby, ako to dosiahnuť. Jeho prítomnosť nepriaznivo ovplyvňuje finančnú stabilitu a likviditu spoločnosti, ako aj celkové ukazovatele výkonnosti.
Hlavným dôvodom objavenia sa týchto súm je, že vo fáze podpisu dohody s protistranami väčšina spoločností neposudzuje výskyt možných rizík, neskúma svojich partnerov a ich finančnú situáciu. DZ je vo všeobecnosti bežným ukazovateľom v súvahe spoločnosti. Má však svoj vlastný povolený limit, a ešte viac limit pre oneskorené DZ.
Aké sú účinné spôsoby vrátenia DZ, kým sa neodpisuje
Práca s dlhmi po splatnosti by mala byť veľmi starostlivo a aktívne, aby sa zabránilo okamihu jej zrušenia.
Pri tejto práci dodržiavajte základné princípy:
- styk s protistranou;
- racionálne opatrenia vplyvu na protistranu.
Medzi najobľúbenejšie metódy práce s úvermi po splatnosti na diaľkové snímanie patria:
- počiatočné opatrenia: korešpondencia, sťažnosti, výzvy, stretnutia;
- podanie sťažnosti súdu;
- exekučný titul z FSSP.
Aby ste zabránili takýmto situáciám v čase uzavretia zmluvy, musíte:
- dôkladne preskúmajte partnera;
- získať prísľub alebo nejaký druh zabezpečenia od protistrany;
- získať konzultáciu s právnikmi;
- vykonávať poistenie.
Čo DZ možno odpísať
Nie je možné odpísať všetky dlhy spoločnosti. Iba tie, ktoré spĺňajú určité znaky beznádeje. Doktrína nedobytného dlhu je uvedená v odseku 2 čl. 266 daňového poriadku Ruskej federácie.Ide o dlh, ktorého doba platnosti uplynula, ako aj dlh likvidovanej spoločnosti alebo spoločnosti, ktorá je vylúčená z Jednotného štátneho registra právnych subjektov ako neaktívna.
Odpísanie pohľadávok po splatnosti je možné až po ukončení procesu uznania platobnej neschopnosti v prípade likvidácie spoločnosti alebo rozhodnutia súdneho orgánu, že prostriedky nemôžu byť obnovené z dôvodu neexistencie spoločnosti.
Ak sa dve spoločnosti navzájom dlhujú, musíte najskôr navzájom vyrovnať svoje dlhy a znížiť tak počet dcérskych spoločností o sumu dlhu voči zmluvnej strane. Ak zmluvná strana stále dlhuje, tieto prostriedky sa považujú za nereálne na úhradu za prijatie a môžu sa odpísať ako oneskorené DZ.
Čo robiť s oneskorením DZ
Takýto dlh pre spoločnosť v prvom rade znamená:
- spoločnosť vynaložila všetko úsilie na splatenie tohto dlhu;
- pravdepodobnosť, že kupujúci zmení názor a vráti sumu, je minimálna alebo chýba;
- doba, počas ktorej je dlh zaregistrovaný v spoločnosti, už uplynula.
Odpis takéhoto DZ je osobitný postup, ktorý si vyžaduje:
- starostlivé vytvorenie balíka dokumentov na zdôvodnenie súm a dôvodov;
- tvorba transakcií v účtovníctve;
- zahrnutie súm do daňových výdavkov.
Nemôžete len odpísať dlh a zabudnúť na to. Stále je potrebné vykonať niekoľko akcií:
- previesť odpísanú sumu na účet 007;
- 5 rokov po zrušení, monitorujte protistranu, zrazu bude všetko fungovať dobre;
- a po piatich rokoch už na tieto sumy úplne zabudli.
Ako odpísať DZ, pre ktorú premlčacia lehota uplynie
Toto obdobie je zvyčajne tri roky, ale môže sa prerušiť, ak:
- dlžník prijal a podpísal akt o zmierení;
- zaslalo list - uznanie dlhu alebo žiadosť o odklad;
- boli zaplatené úroky alebo penále;
- spoločnosti uzavreli dodatok k zmluve, ak je uznaná povinnosť dlžníka;
- súd žalobu prijal.
Premlčacia lehota pre súdny spor, ktorý bol prerušený, musí spoločnosť znovu začať počítať. Toto obdobie nepresiahne 10 rokov od založenia dlhu (doložka 1, článok 181 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zásoby pred vyradením z prevádzky
V súlade s časťou 1 čl. 11 FZ zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ „O účtovníctve“ sú aktíva a pasíva spoločnosti predmetom účtovníctva a súpisu.
Prípady, dátumy a postupy inventarizácie, ako aj zoznam objektov stanovuje podnikateľský subjekt.
V procese inventarizácie DZ prostredníctvom dokumentárneho overovania sa zisťuje správnosť a zdôvodnenie súm DZ a KZ vrátane súm, pre ktoré uplynula konečná lehota. Počet zásob, ich dátum, zoznam aktív a peňažných záväzkov stanovuje vedenie organizácie.
Zoznam sa uskutoční:
- pri prevode majetku na prenájom, nadobudnutie, predaj;
- pri zmene materiálne zodpovedných osôb;
- pred výročnou správou.
Pod súpisom pohľadávok sa rozumie postup pri audite vyrovnania s dlžníkmi spoločnosti.
Spočíva v zosúladení súčtov hodnôt, ktoré sú uvedené na príslušných účtovných účtoch (DZ a KZ). Tu je dlh kontrolovaný kvôli oneskoreniu a beznádejnosti. Vytvorí sa inventarizačná provízia, ktorá vykonáva všetky potrebné postupy.
Postup odpisovania DZ
Stanovuje postup odpisovania pohľadávok po termíne splatnosti PBU zo dňa 07.29.1998 č. 34n. V tomto prípade možno DZ odpísať pre každý objekt na základe:
- inventár prijatý s písomným odôvodnením na odpísanie pohľadávok po lehote splatnosti;
- pokyny od vedenia spoločnosti.
Súčasne by sa po splatnosti DZ malo zostať pod kontrolou: do 5 rokov sa to prejaví na zostatku na účte 007, zostáva povinnosť preskúmať možnosť vymáhania, ak sa finančná situácia dlžníka zmení k lepšiemu.
Analýza účtu 007 sa vykonáva v kontexte každej zmluvnej strany a každý dlh sa odpisuje na zníženie.
Zvážte všeobecný postup odpisovania pohľadávok po splatnosti.
Pre každú z dlžných pohľadávok po splatnosti je potrebné preukázať potrebu ich odpísania s týmito argumentmi, ako sú:
- dokumenty potvrdzujúce existenciu dlhu: zmluvy, faktúry, platobné príkazy, akty na vyrovnanie, výpočty, požiadavky na splácanie dlhu písomne;
- dokumenty, ktoré potvrdzujú nemožnosť inkasovať pohľadávku - výpis z registra v čase likvidácie atď.
Ďalej sa vydá príkaz na odpísanie DZ. Vyrába sa v súlade s určitými pravidlami:
- z dôvodov, ktoré povoľuje zákon;
- musí mať spoľahlivú dokumentačnú podporu;
- organizované na základe správne použitých nástrojov.
Objednávka je vydaná v obvyklej forme alebo nezávisle vyvinutou spoločnosťou.
Odpis skratu
Zvážte aj odpísanie pohľadávok po splatnosti a záväzkov.
Odpis vypršaného skratu, ako aj odpis krátkodobých cenných papierov sa odráža v daniach a účtovníctve, v závislosti od zdrojov jeho výskytu, napríklad dlhu za nakúpený, ale nezaplatený tovar.
V daňovom účtovníctve nezahŕňa prevádzkový výnos akýkoľvek skrat, ktorý podlieha odpísaniu:
- pred rozpočtom na platby daní, poplatkov, pokút a pokút;
- mimorozpočtové prostriedky na platby, pokuty a penále;
- členom organizácie za nevyžiadaný príjem z cenných papierov atď.
V účtovníctve je odpísaný skrat zahrnutý do ostatných výnosov a je uvedený na účte 91, podúčte 91-1.
Účty na odpis pohľadávok a záväzkov po lehote splatnosti sú nasledujúce:
DB 60,62,76 - Ct 91-1.
Tvorba rezerv
Rezerva na pochybné pohľadávky (RSD) sa vzťahuje na sumu, ktorá sa vytvára s cieľom zabezpečiť spoľahlivosť údajov v účtovníctve pre diaľkové snímanie. Má odhadovanú hodnotu. Výška jeho zmien sa odráža vo výdavkoch a príjmoch spoločnosti.
Základom jeho vytvorenia je postup na vykonanie inventára RS. Čiastka každého dlžníka sa vyhodnocuje a určuje individuálne v závislosti od jeho finančnej situácie.
Technika formovania RSD:
- určenie súm dlhovaných protistranami v prípade porušenia dátumov splatnosti a absencie záruk;
- pre každý pochybný dlh sa vypočíta rezervná hodnota.
Hlavné metódy tvorby rezerv:
- intervalová metóda;
- odborná metóda;
- Štatistická.
V prvej verzii možno RSD určiť pre každý štvrťrok vo výške percentuálneho podielu dlhu a v závislosti od trvania oneskorenia.
V druhej metóde sa suma vytvára podľa odborníkov, pretože sa domnievajú, že sa táto suma nevráti. Z tohto dôvodu sa skúma stav zmluvnej strany.
V tretej metóde sa údaje na mnoho rokov používajú na určenie podielu nedobytných pohľadávok v RS.
Pohľadávky sa môžu odpísať z dôvodu vygenerovaného RSD pre spoločnosť.
Vytvorí sa okamžite, hneď ako vznikne sporný DZ po súpise. Výpočet RSD sa môže vykonať podľa vzorca:
RSD = 0,5 * C1 = C2,
kde C1 - pochybné DZ po dobu 45 až 90 dní;
C2 - pochybné DZ na obdobie dlhšie ako 90 dní.
Malo by sa však poznamenať, že veľkosť vytvoreného RSD nemôže prekročiť 10% príjmov spoločnosti.
Vstupný záznam na účtoch účtovnej jednotky bude nasledovný:
Dt 91,1 Kt 63 - vytvorenie RSD.
V procese odpisovania DZ na množstvo RSD sa vytvorí záznam:
Dt 63 - Kt 62 - došlo k odpisu DZ na RSD.
Sumy zahrnuté v RSD sa môžu zahrnúť do prevádzkových nákladov v účtovníctve alebo do iných ako prevádzkových nákladov pri účtovaní daní.
Odpis DZ v účtovníctve
Zvážte všeobecný postup odpisovania pohľadávok po splatnosti.
Ak má spoločnosť rezervu, vykoná sa zápis: Dt 63 Kt 62 (76) - odpis DZ z RSD.
Ak dlh presiahne rezervu, rozdiel sa vysvetľuje inými nákladmi: Dt 91-2 Kt 62.
Ak spoločnosť nevytvorila rezervu, príspevky budú vyzerať takto:
- Dt 91-2 Kt 62 - odpis nákladov beznádejného DZ;
- Dt 007 - Odpísanie dlhu na zostatok.
V prípade účtu 007 by sa analytické účtovníctvo malo vykonávať v kontexte každej zmluvnej strany.
Odpisové transakcie
Balík dokumentov a príkaz na odpísanie DZ sú listinnými dôkazmi týchto účtov:
- odpísanie DZ na základe rozkazu vedenia za prítomnosti rezerv: Dt 63 - Kt 62;
- stanovenie výšky debetného dlhu na účet 007;
- odpis diaľkového prieskumu pri absencii rezerv: DB 91-3 Ct 62;
- DZ je na účte 007.
V prípade, že protistrana získa späť sumu, ktorá bola predtým odpísaná do strát, bude možné uplatniť pohľadávky po termíne splatnosti a účtovné zápisy takto:
- príjem finančných prostriedkov: 51 000 Dt - 91 000 Kt
- Výber DZ z účtu: 007
Odpis DZ za straty je obrovskou úvodnou prácou s dlžníkmi a prijímajú sa všetky možné opatrenia na splatenie dlhu.
Iba ak je zrejmé, že je nereálne vracať peniaze, môžete odpísať bez zbytočné DZ a viesť záznamy o oneskorených pohľadávkach v spoločnosti.
Odpisová dokumentácia
Ak chcete odpisovať DZ a KZ, musíte urobiť príkaz na súpis dlhov a dať jeho ukazovatele vo forme INV-17.
Manažér ďalej vydá príkaz na odpísanie dlhu spoločnosti podľa zákona o súpise, ktorý musí obsahovať výšku dlhu, opis situácie, v ktorej bol dlh odsúdený, odkaz na číslo a dátum zákona o súpise.
Daňové úrady obzvlášť starostlivo kontrolujú odpísané dlhy, preto je lepšie priložiť k vyhláseniam spoločnosti históriu jej vzniku a dokumenty, ktoré potvrdzujú platnosť transakcie.
V dôsledku toho sú na odpis DZ potrebné tri dokumenty:
- Zákon o zásobách (INV-17).
- Ospravedlnenie. Malo by sa v ňom uviesť meno dlžníka, dátum vzniku dlhu, dôvody vzniku dlhu, ktoré doklady potvrdzujú vznik dlhu, výšku dlhu každého dlžníka, výpočet obmedzenia.
- Objednávky.
Objednávka na odpísanie DZ
Príkaz na odpísanie pohľadávok po termíne splatnosti má vlastné pravidlá zostavovania. Prípravu objednávky je možné vykonať:
- v prípade existencie dôvodov povolených zákonom;
- s príslušnou dokumentáciou;
- na základe výsledkov úplného súpisu dlhov.
Objednávka musí byť vykonaná v súlade s akceptovanou formou alebo v súlade s jej šablónou špeciálne vyvinutou spoločnosťou.
Okrem všeobecných informácií (názov spoločnosti, číslo objednávky a dátum, podpis manažéra) sú v príklade príkazu na odpísanie pohľadávok po splatnosti zohľadnené aj údaje týkajúce sa tohto typu dokladu:
- meno dlžníka;
- suma DZ, ktorá sa má odpočítať;
- základ pre odpustenie dlhov;
- vysvetlenie príkazu na zrušenie diaľkového snímania (z dôvodu rezervy alebo časti nákladov)
Akt o odpísaní DZ
Zvážte akt odpisovania pohľadávok po lehote splatnosti a vzorku jeho plnenia.
Pri vykonávaní sa používajú bežné prístupy k dokumentovaniu obchodných operácií, a to konkrétne:
- otvára blok, ktorý obsahuje údaje o spoločnosti (názov, DIČ, adresa atď.);
- názov by mal stručne odrážať účel dokumentu;
- v obsahu musíte odrážať komplexné informácie o odpise diaľkového snímania ao dôvodoch;
- Dokument končí podpisom hlavného účtovníka alebo inej oprávnenej osoby zodpovednej za účtovníctvo v spoločnosti.
Objem väčšiny zákona o zrušení DZ závisí od druhu, veľkosti a štruktúry odpísaného dlhu.
Do obsahu zákona o zrušení DZ môžu byť zahrnuté tieto položky:
- informácie o príkazoch na vykonanie inventúry a preskúmanie jej výsledkov;
- prenos počiatočných údajov o diaľkovom prieskume (podrobnosti o zmluvách s dlžníkmi, sumy a podmienky plnenia záväzkov podľa dohody, atď.)
- história vzťahov s dlžníkom pri vymáhaní pohľadávky (prevod pohľadávky);
- dôvody na odpísanie DZ (napríklad, ak je dlžník vylúčený - tieto výpisy z Jednotného štátneho registra právnych subjektov, rozhodnutie súdu);
- Záver.
Je potrebné priložiť celý súbor dokumentov, ktoré potvrdzujú skutočnosť oneskorenia a uznania beznádeje, vrátane súpisu.
Registrácia zákona o odpísaní DZ vyžaduje súčasné vydanie príkazu podpísaného manažérom spoločnosti, na základe ktorého prebieha proces zrušenia.
Odpisy daňového účtovníctva
Zvážte odpis pohľadávok po lehote splatnosti v daňovom účtovníctve.
V daňovom vykazovaní závisí metóda odpisovania DZ od toho, či je organizovaná RSD. V tejto situácii odpis pohľadávok po lehote splatnosti v daňovom účtovníctve pochádza z rezerv. Ak sa rezerva netvorí, odpisuje sa dcérskym spoločnostiam odpis na iné ako prevádzkové náklady. Výdavky sa vykazujú ako dátum samotnej akcie:
- premlčacia lehota uplynula;
- záznam o ukončení práce dlžníka v registri;
- dokumenty z FSSP.
Dokumenty na daňové účely sa musia uchovávať najmenej 4 roky.
Funkcie odpisov v rozpočtovej inštitúcii
Otázka odpisovania pohľadávok po termíne splatnosti v rozpočtovej inštitúcii sa v poslednom čase stala čoraz dôležitejšou.
Ťažkosti s rozpočtom nútia orgány nájsť v ňom nové rezervy.
Za účelom odpísania pohľadávok po lehote splatnosti v rozpočte sa vedú osobitné samostatné účty. To je dôležité zvážiť.
Neschopnosť včas odpísať pohľadávky po lehote splatnosti v rozpočtovej inštitúcii môže viesť k výraznému narušeniu charakteristík vykazovania inštitúcie. To je potrebné vedieť.
Funkcie zrušenia pohľadávok po termíne splatnosti a účtovania rozpočtu sú vyjadrené v jasnej regulácii účtovania dlhu pre určité typy transakcií pomocou rozpočtovej klasifikácie nákladov.
Kontrolu nad pohybom dcérskych spoločností včas vykonáva ministerstvo financií v procese hotovostného plnenia rozpočtov všetkých úrovní.
Odpísanie DZ, beznádejne na inkaso, sa uskutoční spôsobom, ktorý stanovil hlavný manažér finančných zdrojov inštitúcie.
Hlavný správca rozpočtových prostriedkov má v rámci svojich vlastných právomocí právo ustanoviť postup schvaľovania odpisov beznádeje DZ podriadenými rozpočtovými inštitúciami.
Funkcie zrušenia v zjednodušenom daňovom systéme
Zvážiť zrušenie pohľadávok po lehote splatnosti v zjednodušenom daňovom systéme.
Pri uplatňovaní osobitného režimu zjednodušeného daňového systému sa náklady spojené s odpísaním nedobytných pohľadávok, a to aj za DZ, nezahrnú do nákladov pri určovaní daňového základu pre platenie daní v zjednodušenom daňovom systéme.
Vlastnosti odpisovania DZ v 1C 8.3
Pri odpísaní pohľadávok po splatnosti o 1s 8,3 sa používa dokument „Vyrovnanie dlhu“. Odpisová postupnosť je nasledovná:
- Oddiel: Predaj - úprava dlhu.
- Tlačidlo „Vytvoriť“ v poli „Typ transakcie“ vyberte „Zrušenie dlhu“.
- V poli Odpis dlhu vyberte možnosť dlhu, ktorý chcete odpísať: dlh zákazníka, zálohy zákazníka, dodávateľský dlh alebo zálohový dodávateľ.
- Ak je dlh odpísaný podľa zmluvy v inej mene ako je mena Ruska, vyberte ho v poli „Mena“.
- Do poľa Od zadajte dátum odpísania dlhu.
- Tlačidlo „Vyplniť“ v tabuľkovej časti dokumentu automaticky vyberie údaje o zodpovedajúcom dlhu (zmluva, vyrovnávací dokument s protistranou, suma). Informácie je možné do časti tabuľky zadávať aj ručne pomocou tlačidla „Pridať“.
- Na karte „Odpisový účet“ vyberte účet, z ktorého sa bude odpísať zodpovedajúci dlh.
- Ak chcete zobraziť súčty, stlačte kláves „Uverejniť“.
záver
Po lehote splatnosti DZ predstavuje dlh voči zmluvnej strane, ktorý nezaplatí v lehote stanovenej v zmluve. V prípade porušenia týchto podmienok, najmä dlhšieho obdobia, je potrebné pre spoločnosť vytvoriť RSD a začať s týmito sumami pracovať z hľadiska ich pochybnosti.
Proces odpisovania DZ je jednoduchý, ale prísne regulovaný.Jeho porušenie je spojené s nárokmi daňových inšpektorov a dodatočnou daňou alebo pokutami za chyby účtovníctva. Preto pred odpísaním DZ sa uistite, že bol vykonaný inventár a či bola vydaná príslušná objednávka.
Vláda rozšírila zoznam okolností pre odpis DZ. Teraz môžete počkať 3 roky a odpísať dlhy spoločností vylúčených z Jednotného štátneho registra právnych subjektov v deň vylúčenia dlžníka.
Je potrebné zvýšiť náklady spoločnosti odpísaním pohľadávok a vynaložiť všetko úsilie na elimináciu pohľadávok protistrany, napríklad ponuky splátok alebo reštrukturalizáciu dlhu.