Hlavným účelom forenzného ekonomického preskúmania (SEE) je overiť skutočnosti, ktoré sú trestným činom, a posúdiť ich dôsledky. Výsledkom postupu je vytvorenie stanoviska nezávislého odborníka. Následne sa používa na súde, prokuratúre, orgánoch vnútorných záležitostí, FSB, colnej službe, odboroch federálnej daňovej služby a úradníkoch oprávnených vymenovať štúdiu. Poďme ďalej zvážiť vlastnosti ekonomického preskúmania.
Všeobecné informácie
Forenzná ekonomika je relatívne nový typ forenznej štúdie. Distribúciu získala v poslednej dekáde 20. storočia.
V rámci forenzného ekonomického preskúmania sa zistia skutočnosti týkajúce sa vyšetrovania hospodárskych trestných činov, riešenia sporov medzi podnikateľskými subjektmi. Štúdiu vykonávajú osoby so zvláštnymi znalosťami.
SEEA je v skutočnosti analýza dokumentácie vypracovanej pri vykonávaní finančných a obchodných operácií.
Existuje niekoľko metód ekonomického skúmania:
- Dokument.
- Počítané.
- Analytická.
klasifikácia
V súčasnosti sa rozlišujú tieto typy štúdií:
- Účtovné a ekonomické odborné znalosti.
- Finančný a úverový výskum.
- Komplexné odborné znalosti a provízie.
Analýzu dokumentácie vykonávajú autorizované osoby na základe špeciálnych znalostí spôsobom predpísaným v regulačných predpisoch.
Rozsah pôsobnosti
Výsledok ekonomického preskúmania sa v prípade prípadu často stáva kľúčovým dôkazom. V rámci štúdie je možné vyriešiť otázky týkajúce sa zákonnosti pripísaných pokút, poplatkov, sankcií, daní. Špecialisti overujú súlad informácií obsiahnutých v dokumentoch o vykazovaní so skutočnými operáciami, ktoré podnik podnikol v rámci svojich obchodných činností.
Mimoriadny význam má uzavretie ekonomického preskúmania v prípadoch finančnej insolventnosti. Špecialisti zisťujú prítomnosť alebo neprítomnosť známok fiktívneho bankrotu.
Súdna finančná a ekonomická expertíza vám umožňuje riešiť pomerne širokú škálu otázok, ktoré sa vyskytujú v oblasti trestného, hospodárskeho, správneho a občianskeho práva.
Účtovné odborné znalosti
Jeho vymenovanie má niekoľko bežných dôvodov. Ekonomické preskúmanie dokumentácie o hlásení je potrebné, ak:
- Rozdiel medzi materiálmi overovania a informáciami použitými v prípade.
- O protirečení v záveroch prvého a druhého preskúmania.
- Pochybnosti o správnosti metód na určenie majetkovej ujmy.
- Znalecké posudky iných profilov.
Postup sa určuje aj v prípade akýchkoľvek otázok, ktorých riešenie je možné výlučne v rámci štúdie.
Úlohy
Ekonomické preskúmanie účtovných a výkazníckych materiálov je zamerané na stanovenie:
- Správnosť registrácie obchodných operácií.
- Počet hodnôt zverených materiálne zodpovedným zamestnancom.
- Okolnosti výskytu nedostatku a prebytkov.
- Fakty týkajúce sa auditu dokumentov.
- Hodnota škody na majetku.
- Osoby, ktorým boli zverené hodnoty v období výskytu prebytkov / nedostatkov alebo poškodenia majetku.
- Stav účtovníctva a kontroly pohybu majetku.
- Opatrenia potrebné na odstránenie nedostatkov vo finančnej politike podniku.
Objekty
Ekonomické odborné znalosti sa vykonávajú vo vzťahu k:
- Účtovné doklady. Zahŕňajú primárne (príkazy na vydanie materiálu, požiadavky, hotovostné príkazy, dodacie listy, výpisy z účtu, výpisy atď.), Konsolidovanú dokumentáciu, počítačové a mechanizované účtovné materiály.
- Počítacie registre (časopisy, knihy, účtovnícke karty, tabuľky obratu atď.).
- Správy pokladníkov, finančne zodpovedných osôb, zamestnancov, ktorí použili zálohové prostriedky atď.
- Iné materiály a dokumenty. Medzi nimi sú najmä akty inšpekcií a auditov, rozhodnutia vyšších štruktúr, osvedčenia, oznámenia, protokoly, svedectvá, vysvetlenia, potvrdenie zdrojov dokumentov.
Rozdiel od auditu a auditu
Finančné a ekonomické odborné znalosti nie sú metódou kontroly. Ciele štúdie sa výrazne líšia od cieľov auditu a auditu.
Finančné a ekonomické skúšky fungujú ako forma využívania špeciálnych znalostí v rámci súdneho konania. Okrem toho sú všetky činnosti odborníkov upravené procesnými normami a priemyselnou legislatívou.
Základom pre účel štúdie je existencia okolností, ktorých posúdenie si vyžaduje zapojenie odborníka s vysoko špecializovanými znalosťami.
Otázky pre špecialistu
Predmetom finančného a ekonomického výskumu sú informácie o obchodných operáciách osoby a ukazovatele jeho finančných aktivít. Študujeme dôkazy, ktoré charakterizujú výskyt, rozdelenie, použitie zisku, hotovostné fondy, odchýlky od normálneho priebehu týchto procesov, ktoré ovplyvnili výsledky práce alebo vytvorili podmienky na spáchanie trestných činov a porušenie finančnej disciplíny.
Pri prideľovaní ekonomických odborných posudkov sa odborníkom spravidla predkladá tento zoznam otázok:
- Zodpovedajú informácie o vykazovaní skutočnej finančnej výkonnosti? Ak odpoveď nie je, špecialista zistí konkrétne faktory, ktoré viedli k platobnej neschopnosti podnikateľského subjektu.
- Mala spoločnosť dostatok finančných prostriedkov na poskytovanie pôžičiek inej osobe? Ak je odpoveď áno, odborník určí svoje zdroje.
- Vyskytlo sa zneužitie finančných prostriedkov z hospodárskeho obratu?
Toto samozrejme nie je úplný zoznam problémov. V závislosti od okolností prípadu sa vytvorí osobitný zoznam.
Oblasti výskumu
Potreba vyšetrení vzniká v rámci vyšetrovania trestných činov súvisiacich s klamlivým obchodom, bankrotom, zlomyseľným únikom z dôvodu splácania dlhov atď. V tomto prípade sa za štúdiu považujú kľúčové oblasti činnosti odborníkov:
- Ukazovatele finančnej situácie vrátane solventnosti, likvidity, finančnej stability.
- Znaky a metódy skreslenia informácií v dokumentoch o podávaní správ ovplyvňujúcich vyrovnanie s dodávateľmi a veriteľmi.
- Dynamika stavu podniku, faktory, ktoré v ňom spôsobili negatívne zmeny.
- Ekonomická uskutočniteľnosť ukazovateľov pri zisťovaní skreslenia údajov o výdavkoch a príjmoch.
- Úroveň bezpečnostného prevádzkového kapitálu.
- Príčiny dlhu vrátane pohľadávok.
Dôvody na vymenovanie znaleckého posudku
Ekonomické preskúmania sa vykonávajú na základe súdneho aktu, uznesenia vyšetrovateľa, prokurátora alebo vyšetrovateľa. Štúdia sa považuje za vymenovanú odo dňa prijatia príslušného dokumentu.
Vo fáze vyšetrovania môže vyšetrovanie začať vyšetrovací orgán aj vyšetrovateľ. Po začatí konania je prieskumový pracovník oprávnený vykonať iba naliehavé opatrenia zamerané na identifikáciu a nápravu stôp protiprávneho konania. Materiály zhromaždené počas nich sa môžu preniesť na vyšetrovateľa. Je to on, kto vo väčšine prípadov vymenuje ekonomické preskúmanie.
Na základe ustanovení článku 69 Trestného poriadku je vyšetrovateľ poverený zhromažďovaním dôkazov. Na základe nich sa zistí prítomnosť / neprítomnosť trestného činu, vina subjektu, iné okolnosti. Tieto informácie možno získať na základe svedectiev svedkov, obetí, podozrivých, znaleckého posudku, výsledkov štúdie materiálnych dôkazov, protokolov o vyšetrovacích a súdnych opatreniach atď.
Na základe čl. 69 CPC, znalecký posudok slúži ako dôkaz. Preto sa preskúmanie považuje za procesné opatrenie na získanie tohto dokumentu.
K veci sú priložené akty, závery rezortných štúdií, osvedčenia, ktoré boli získané na žiadosť súdu alebo vyšetrovania, ale ktoré nie sú v súlade s pravidlami vykonávania hospodárskych skúšok, nemôžu byť dôvodom na odmietnutie uskutočnenia SEE.
Najvýznamnejšie dôvody vymenovania postupu sú:
- Potreba riešiť otázky, ktoré si vyžadujú osobitné znalosti v oblasti financií.
- Zlý výkon auditu. Dá sa to vyjadriť v prípade nezrovnalostí medzi obsahom aktu a inými materiálmi pripojenými k prípadu, rozpormi v záveroch inšpektorov počas prvého, opakovaného alebo dodatočného auditu.
- Prítomnosť petície obvineného. Žiadosť o preskúmanie musí byť odôvodnená. To znamená, že subjekt v žiadosti musí jasne uviesť dôvody, prečo je štúdia potrebná, ako aj okolnosti, ktoré je možné objasniť v dôsledku konania.
- Prítomnosť názorov ostatných odborníkov na potrebu vykonať SEEA.
odtieň
Vymenovanie skúšky je právo, nie povinnosť vyšetrovateľa. Poverený zamestnanec môže okrem toho pozastaviť alebo ukončiť výskum z vlastnej iniciatívy alebo na základe odôvodnenej žiadosti ktoréhokoľvek účastníka výroby v ktorejkoľvek etape.
Špecifiká vyhlášky o vymenovaní SEEA
Po rozhodnutí o preskúmaní musí vyšetrovateľ posúdiť úplnosť a dostatočnosť spisu. V prípade potreby zbiera ďalšie informácie.
Po prijatí všetkých potrebných materiálov vyšetrovateľ rozhodne. Uvádza (stručne) okolnosti prípadu, dôvody, pre ktoré je potrebné preskúmanie, zoznam otázok položených špecialistovi.
Je potrebné uviesť, že ani vyšetrovateľ, ani súd nemajú právo určiť úlohy znalcovi, ktorého riešenie nie je v jeho právomoci. Napríklad je neprijateľné zahrnúť do zoznamu tieto otázky:
- Došlo k zločinu? Ak áno, ktorý z nich?
- Kto je zodpovedný za prebytok / nedostatok?
Menovanie SEEA súdom
V prípade potreby vykonajte štúdiu vo fáze súdneho konania, súd rozhodne. Rovnako ako v uznesení vyšetrovateľa uvádza okolnosti prípadu, dôvody preskúmania, zoznam problémov, ktoré je potrebné vyriešiť, zoznam materiálov, ktoré by sa mali preskúmať.
Ak sa SEEA už uskutočnila počas vyšetrovania, súd môže v rozhodnutí určiť problémy podobné tým, ktoré sa vyskytli v rozhodnutí. Je potrebné poznamenať, že v tomto prípade sa štúdia nemôže považovať za opakovanú. Je pravda, že v takom prípade sa uplatňuje zásada priameho preskúmania predložených dôkazov. To znamená, že súd nie je obmedzený a nie je viazaný materiálmi vyšetrovania. Súd z vlastnej iniciatívy vymenuje vyšetrenie (primárne, doplňujúce atď.). Okrem toho môže byť do konania zapojený aj odborník, ktorý poskytuje vysvetlenia.
Špecifiká vymenovania SEEA v rámci súdneho konania sú určené skutočnosťou, že prokurátor, obeť, podozrivý, obhajca, civilní obžalovaní a žalobcovia sa zúčastňujú na formulácii otázok pre znalca a určovaní rozsahu okolností, ktoré sa majú preskúmať. Pri každej veci súd vypočúva stanoviská strán a prihliada na stanovisko prokurátora.
Pri vymenovaní SEEA v rámci konania má súd právo prerušiť konanie až do konca štúdie.
Štúdia uskutočniteľnosti
Cieľom tohto typu výskumu je objasniť:
- Prítomnosť / neprítomnosť porušení postupu výpočtu pri zavádzaní technológie.
- Údaje naznačujúce porušenie ukazovateľov výroby.
- Prispôsobenie zárobkov zamestnancov produktivite práce.
Štúdia uskutočniteľnosti sa presnejšie nazýva „inžinierstvo a technológia“. Zahŕňa analýzu výsledkov priemyselných a ekonomických aktivít celého podniku a jednotlivých častí procesu. Takéto preskúmanie sa vykonáva s cieľom posúdiť efektívnosť organizácie, zistiť odchýlky v systéme výpočtu zárobkov zamestnancov.