Daňové právo je podstatným prvkom hospodárskej politiky Ruskej federácie. V tomto článku bude analyzovaná koncepcia, vlastnosti a typy daňových právnych vzťahov.
O daniach
Na úvod je potrebné venovať pozornosť samotnému pojmu „daň“. Podľa článku 8 ruského daňového zákonníka sa daňou rozumie platba vyberaná štátom, ktorá je individuálna, bezdôvodná a povinná. Daň je odcudzenie časti určitého množstva peňazí určeného zákonom. Tieto prostriedky prichádzajú buď príslušným štátnym orgánom alebo miestnej samospráve.
Existujú aj poistné. Podľa zákona ide o povinné platby dôchodkov. Takéto platby sú spojené so zdravotným postihnutím, pojmom materstvo, povinným zdravotným poistením atď.
Aké vzťahy upravuje daňový zákon Ruskej federácie (daňový zákon)? Článok 2 sa týka úpravy mocenských vzťahov pri tvorbe, zavedení a ďalšom výbere poplatkov, príspevkov a daní. Normatívny akt stanovuje pojem, druh a štruktúru daňových právnych vzťahov. To všetko bude opísané neskôr.
O znakoch daňových právnych vzťahov
Daňová politika má, rovnako ako akýkoľvek iný sociálne orientovaný fenomén, množstvo zaujímavých čŕt. Právni experti poukazujú na toto:
- právne vzťahy daňovej povahy sú vo väčšine prípadov peňažnej povahy;
- daňová politika je vždy nevyhnutná, tj je postavená striktne podľa vertikálnej hierarchie a je založená na prísnych zásadách podriadenosti;
- daňová politika sa formuje v procese vykonávania osobitných daňových aktivít, ktorých cieľom je skladanie, distribúcia a efektívne využívanie získaných finančných zdrojov, ktoré prichádzajú do rozpočtu „z vrecka“ právnických a fyzických osôb;
- tak vznik, ako aj ukončenie rôznych druhov daňových právnych vzťahov musia byť prísne v súlade s ruskými predpismi;
- štát ako imperiálny systém je povinnou stránkou právnych právnych vzťahov, čo naznačuje imperatívny a imperatívny verejný charakter celého posudzovaného systému.
Ďalej budeme hovoriť o konkrétnych druhoch daňových vzťahov, ktoré sú vybudované a zakotvené v modernej právnej literatúre.
Daňové zaradenie
Klasifikácia zahŕňa pojem, vlastnosti a druhy daňových vzťahov. To všetko je okamžite klasifikované do niekoľkých skupín, ktoré vyvinuli rôzni právni odborníci. Zároveň vedci rozdelia právny vzťah daňovej povahy na ochranný a regulačný. Regulačné vzťahy môžu vytvárať alebo vyberať poplatky a dane. Na to, aby občania kontrolovali kvalitné plnenie svojich daňových povinností občanmi, sú potrebné ochranné vzťahy bez ohľadu na to, aké ťažké je uhádnuť.
Podľa inej klasifikácie sú druhy daňových vzťahov rozdelené do nasledujúcich skupín:
- Materiálne a procedurálne. V prvom prípade ide o výpočet a platbu poplatkov a daní av druhom o postupe priraďovania platieb, daňových kontrol, stíhania atď.
- Absolútne a relatívne. Ak je v absolútnych vzťahoch definovaná iba jedna strana, všetky práva a povinnosti daňovníkov aj daňovníkov sú jasne vyjadrené v relatívnych vzťahoch.
Existuje aj územná klasifikácia. Podrobnejšie bude opísaný nižšie.
O federálnom zdanení
Podľa článku 12 posudzovaného normatívneho zákona, federálne poplatky a dane uznávajú platby, ktoré sú stanovené na platby v celom Rusku. To zahŕňa značné množstvo platieb. Je potrebné zdôrazniť najmä:
- daň z vody;
- povinnosti štátu;
- platby dane z pridanej hodnoty;
- spotrebné dane a dane z príjmu fyzických osôb;
- platby daní za ťažbu, štúdium a využívanie nerastov a rôznych druhov nerastov;
- výplaty ziskov veľkých organizácií;
- spotrebné dane a dane z pridanej hodnoty;
- všetky druhy daní od jednotlivcov, to znamená od bežných občanov;
- platby za použitie biologických zdrojov a predmetov živočíšneho sveta.
Pojem a typy daňových vzťahov federálneho typu sú teda zakotvené v práve - tak v posudzovanom spolkovom zákone, ako aj v článku 71 ruskej ústavy.
O regionálnych daniach
Pojem, druhy a štruktúra daňových právnych vzťahov regionálnej povahy sú zakotvené v článku 14 posudzovaného normatívneho aktu. Podľa zákona podliehajú platby daní subjektom platby na území príslušných regiónov Ruskej federácie. Takéto dane sa vytvárajú a zavádzajú v prísnom súlade so základným právnym poriadkom štátu a rozhodnutiami konkrétnych subjektov Ruska.
Čo presne je zahrnuté do regionálneho daňového systému? Tu je potrebné zdôrazniť tri hlavné skupiny:
- Dopravná daň. Podľa článku 357 daňového poriadku Ruskej federácie sa v tomto prípade všetci používatelia vozidiel, individuálnych aj trasových, uznávajú za daňovníkov.
- Hazardné hry. Predmetom zdaňovania sú stoly na hazardné hry a hracie automaty, stávkové body, bookmakri atď. Osoby, ktoré platia dane v tejto oblasti, sú vlastníkmi hazardných hier.
- Organizačné vlastníctvo. Podľa článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie sú predmetmi v zastúpenej skupine všetky druhy hnuteľného a nehnuteľného majetku - s výnimkou pozemkov, kultúrnych predmetov a niektorých ďalších prvkov.
Zrušenie konkrétnej regionálnej dane je možné len rozhodnutím príslušného subjektu.
O miestnych daniach
Poslednou skupinou v teritoriálnej klasifikácii druhov a znakov daňových právnych vzťahov sú platby miestneho charakteru. Tu hovoríme o územiach konkrétnych obcí, to znamená o mestských častiach a sídlach. Podľa článku 15 daňového poriadku Ruskej federácie patria k miestnemu zdaneniu tri hlavné skupiny:
- Obchodný poplatok. Predmetom tejto skupiny sú, bez ohľadu na to, aké ťažké je uhádnuť, obchodné organizácie vo forme jednotlivých podnikateľov alebo právnických osôb. Ide o predaj stacionárnej alebo nestacionárnej siete, predaj tovaru zo skladu, obchodné organizácie bez skladov atď.
- Poplatky za pozemky. Článok 389 daňového poriadku Ruskej federácie sa týka pozemkov ruských miest. Pozemky, kultúrne objekty a pozemky odstránené z obehu z lesného fondu nie sú zahrnuté do zastúpenej skupiny.
- Majetok občanov. Sú to obytné budovy, byty alebo izby, garáže alebo parkovacie miesta, realitné komplexy, prebiehajúca výstavba, ďalšie budovy a stavby.
Pre všetky zastúpené daňové skupiny môže štát zaviesť osobitné daňové režimy. Budú opísané ďalej.
O osobitných daňových režimoch
Článok 18 daňového poriadku sa zaoberá tzv. Daňovými režimami. Podľa zákona ide o osobitné javy, ktoré ustanovujú osobitný postup na určenie prvkov zdanenia av niektorých prípadoch sú úplne oslobodené od povinnosti platiť dane a poplatky. Tu sú režimy označené normatívnym aktom:
- Zjednodušený systém výberu daní.Podľa článku 346.11 sa podobný systém uplatňuje na podnikateľov pracujúcich samostatne. Zjednodušený systém zahŕňa oslobodenie od platieb príjmu.
- Špeciálny systém pre výrobcov v oblasti poľnohospodárstva.
- Zdaňovanie spoločného využívania výrobkov.
- Nahradenie jednotnej dane imputovanou pri určitých druhoch výroby atď.
Špecialisti v oblasti právnej metodiky klasifikujú špeciálne daňové režimy ako druhy daňových vzťahov.
O druhoch predmetov daňových právnych vzťahov
Hlavným predmetom daňového práva je, samozrejme, samotný daňovník. Je to jednotlivec, ktorého povinnosti zahŕňajú včasné zaplatenie poplatkov, príspevkov a daní.
Druhým subjektom v systéme je daňový úrad. V súlade s článkom 30 daňového poriadku Ruskej federácie sa takýto orgán nazýva jednotný centralizovaný systém, ktorý vykonáva kontrolné a kontrolné funkcie na včasnosť a úplnosť platieb. Daňové úrady majú právo vykonávať daňové audity, požadovať včasné platby od platiteľov av niektorých prípadoch zabezpečiť dokumentáciu.
Pojem a typy predmetov daňových právnych vzťahov sú teda zakotvené v právnych predpisoch a nemôžu sa meniť iba v súlade s ruskými predpismi.
O predmetoch daňových právnych vzťahov
V článku 38 daňového poriadku sa uvádzajú hlavné ciele daňového práva. Okamžite stojí za zmienku, že predmetom je samotný koncept predaja tovaru alebo služieb. Môže to byť aj realizovateľný majetok, náklady alebo príjmy, hodnota tovaru alebo služieb atď.
Ak hovoríme o konkrétnej dani, musí byť prítomná a musí byť samostatným objektom (alebo množstvom predmetov). Za zmienku tiež stojí, že súhrn niektorých predmetov občianskych práv možno nazvať aj majetkom.
O druhoch daňových trestných činov
Porušenie právnych vzťahov tvorí samostatnú skupinu, ktorá je tiež zakotvená v práve. Čo je daňový delikt? Podľa článku 106 daňového poriadku Ruskej federácie ide o vinný, protiprávny čin daňovníka alebo daňového úradu, za ktorý zákon ustanovuje zodpovednosť. Rozlišujú sa tieto skupiny daňových porušení:
- porušenie postupov registrácie daní;
- vyhýbanie sa registrácii;
- nepredloženie osobitného daňového priznania;
- daňové úniky atď.
Sankcie za tieto trestné činy stanovujú správne a trestné zákonníky v závislosti od závažnosti činu.