Podniky majú právo poskytovať zamestnancom stimuly vo forme darov. Zamestnancom sa poskytujú dary v súlade s článkom 191 Zákonníka práce Ruskej federácie. Stimuly vo forme darov sa neposkytujú na dosiahnutie vynikajúcich výsledkov alebo na splnenie noriem plánu. Dary sa poskytujú zamestnancom na počesť slávnostných udalostí. Často sú pripravení na Nový rok, 8. marca a niektoré profesionálne dátumy. Darujú tiež deťom zamestnancov počas sviatkov.
registrácia
Dary v podnikoch sú vždy bezplatné. Predtým, ako zamestnancom dáte dary, musíte zvážiť, ako sa odrážajú v oficiálnej dokumentácii. Postupy darcovstva vypracúvajú ústne alebo písomne.
Pri registrácii darov pre zamestnancov spĺňajú množstvo požiadaviek, ktoré vyžadujú dohody. Táto kategória zahŕňa nehnuteľnosti, dary v hodnote viac ako 3 000 rubľov. Existujú ďalšie odporúčania, ako odrážať dary zamestnancom. Akékoľvek vydanie vyžaduje vydanie pokynu od vedenia, zostavenie zoznamov zamestnancov, výpisy s podpismi zamestnancov, aby sa potvrdil ich príjem.
Dokumentácia tohto typu pri vydávaní darov zamestnancom je vypracovaná v akejkoľvek podobe.
Tovar, výrobky vyrábané samotným podnikom, často slúžia ako darček. Malo by sa však pamätať na to, že bežné dary aj dary deťom zamestnancov sa v účtovníctve odrážajú bez problémov.
O účtovníctve
Zápisy do účtovníctva sa zaznamenávajú na účet za vydané bezdôvodné dary. Zároveň napríklad zamestnanci zaznamenávajú novoročné dary ako materiály, výrobky vlastnej výroby. Výdavky, ktoré sa odpíšu na účet ziskov, sa v daňovom účtovníctve nezohľadňujú v počte príjmov z príjmu. Nie sú zaznamenané v daňovom účtovníctve. Z tohto dôvodu sa objavuje povinnosť, ktorá sa premieta do zverejnenia novoročných darov zamestnancom, ak ide o sviatok.
Ak sú vstupenky na akúkoľvek akciu zadarmo, sú pevne stanovené na účte 50.03 a spracované účtovaním. Trvalá daňová povinnosť je zaúčtovaná na účet 99.2.3.
Často sa verí, že novoročné dary určené na distribúciu zamestnancom by sa nemali pripísať súvahe organizácie ako aktívum. Táto politika sa považuje za negramotnú, pretože nakúpené aktívum v budúcnosti neprinesie zisk. Z tohto dôvodu sú dary zobrazené na účte 91.02.
DPH
Dary pre zamestnancov, ktorí boli prijatí v období, za ktoré sa správa podáva, ak ich hodnota nepresiahla štyri tisíce rubľov, sa nezdaňujú z pridanej hodnoty. Táto položka je uvedená v článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie.
Z toho vyplýva, že nie je dôvod na obavy, ak je celková hodnota darov zamestnancom nižšia ako 4 000 rubľov. Všetky peniaze nad túto sumu musia byť zdanené.
DPH sa odpočíta zo sumy presahujúcej štyri tisíce rubľov buď v deň, keď boli rozdané dary zamestnancom alebo dary deťom zamestnancov, alebo v deň nasledujúci po vyplatení mzdy. Účtovník organizácie musí informovať daňový úrad o výške darov a výške dane z pridanej hodnoty, ktorá bola vypočítaná a zadržaná.
Ak boli novoročné dary poskytnuté zamestnancom, keď už pre podnik nepracovali, účtovník informuje daňové úrady o sume v ekvivalente rubľa.
Existujú prípady, keď je celková hodnota darov vyššia ako 4 000 rubľov a zamestnanec nemá príjem v tejto organizácii, hoci je v štáte alebo mimo zoznamu zamestnancov.Účtovník potom informuje daň o cene darov a tiež, že nie je možné vyberať daň. Táto situácia nastane napríklad vtedy, keď zamestnanec čerpá rodičovskú dovolenku alebo dlhodobú dovolenku na svoje vlastné náklady.
Poistné
Pri poskytovaní darov zamestnancom sa poistné v prípade potreby vyberá, aby sa prevod daru odrazil v dohode so zamestnancom. To sa nevyžaduje, ak sa prevod uskutočnil na základe darovacej zmluvy.
Daň z pridanej hodnoty sa počíta, keď sú dary vydávané majetkom. A nepočítajú sa, keď sú vydané vo forme hotovosti.
Pri nákupe novoročných darčekov pre zamestnancov sa niekedy na účely úhrady zo štátneho rozpočtu akceptuje vzniknutá DPH.
Viac informácií o účtovníctve
Keď sa odráža skutočnosť vydávania novoročných darčekov deťom zamestnancov, vždy existuje veľa rôznych otázok. Ako opraviť tento akt? Vyplatí sa vydávať novoročné dary deťom zamestnancov ako charita?
Dodávatelia niekedy nie sú platcami dane z pridanej hodnoty. Môže to súvisieť s prechodom na osobitný režim alebo s prepustením na základe článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie. V týchto prípadoch je nedostatok daní na vstupe, nevykonávajú sa žiadne odpočty. Potom organizácia nielen účtuje daň z pridanej hodnoty z novoročných darov deťom zamestnancov, ale tiež platí dane.
Aby sa tomu predišlo, niekoľko podnikov si vyberá dary ako dodatočnú mzdu. Na tento účel sa k dohode o udelení pridáva ďalšie ustanovenie. Stanovuje, že prevod darov sa vykonáva ako motivačný alebo motivačný akt a cena darov sa odráža v mzdovom fonde. Z tohto hľadiska sa na darčeky nevzťahuje daň z pridanej hodnoty.
Toto rozhodnutie má však veľmi významné mínus. Existuje veľká možnosť, že daňové orgány čoskoro skontrolujú operácie a nakoniec prijmú rozhodnutie o ich vyhlásení za bezdôvodné prevody. Tento postup však obsahuje niekoľko pozitívnych príkladov pre daňovníkov. Neexistuje žiadna záruka, že inšpektori vyhrá v sporoch.
Najjednoduchší spôsob, ako vyjsť, je vylúčiť aj šancu, že nezhoda začne. Odborníci odporúčajú vyhnúť sa problémom pri výpočte dane z pridanej hodnoty.
Odpis hodnoty darov
Hodnota darov, ktoré sa majú vydať, ako aj cena daných výrobkov nepodlieha zdaneniu. Vyplýva to z článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie. Okrem toho sa v účtovníctve cena darov nevyhnutne odráža v počte nákladov. V dôsledku toho vzniká rozdiel medzi daňou a účtovníctvom na priebežnom základe a daňovou povinnosťou.
Zrážková daň z príjmu fyzických osôb
Dary od organizácie sa považujú za príjem zamestnancov v naturáliách. Preto pri odovzdávaní musí manažment vykonať výpočet a zrážku dane z príjmu fyzických osôb. To sa však nedeje vo všetkých prípadoch, ale iba vtedy, keď konečná cena tohto produktu prekročí štyri ruble. Cena darčekov, ktoré nepresiahli túto značku, nepodlieha zdaneniu.
A potom sa ľudia často stretávajú s otázkou, či zahrnúť DPH do základu, ktorý podlieha dani z príjmu. Daňový zákonník však na túto otázku konečne neodpovedá. Toto hľadisko je rozšírené, napriek tomu je potrebné ho urobiť. Článok 211 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje ustanovenie, podľa ktorého je základom hodnota zaznamenaná v trhovej cene. Kým DPH je súčasťou trhových cien. Z tohto dôvodu sa z hodnoty daru s DPH účtuje daň z príjmu fyzických osôb.
O prémiách
Odmeny, ktoré zamestnanci dostávajú v procese účasti v pracovnom pomere, sa považujú za príspevky v prípade dočasného zdravotného postihnutia. Napríklad táto situácia môže vzniknúť z dôvodu materstva.
Z tejto sumy sa nevyhnutne platí aj poplatok „miera úrazu“. Táto požiadavka sa vzťahuje na dary odovzdané zamestnancovi. Zároveň existuje spôsob, ktorý neumožňuje vykonať hodnotenie príspevku. A to je úplne legálne. Ide o to, že dar môžete previesť nie v rámci práce, ale v oblasti občianskoprávnych vzťahov.
Darčeky pre deti
Väčšina podnikov venuje výrobky nielen pracovníkom, ale aj ich deťom av niektorých prípadoch tým, ktorí už sú na dôchodku. Hlavnou črtou tohto procesu je skutočnosť, že takýto dar nebol pôvodne spojený s pracovnými vzťahmi. Preto nie sú uvádzané ako stimuly. Z tohto dôvodu sa pri výpočte dane z pridanej hodnoty vykonávajú bezdôvodne.
Rozhodcovská prax však zaznamenáva ďalšie prípady. Potom sa dary pre tých, ktorí odišli do dôchodku, považujú za charitatívne podujatie. Činnosti v tejto oblasti nepodliehajú zdaneniu. Skutočnosť, že je oslobodená od DPH, je dokázaná v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade súdny orgán potvrdzuje, že organizácia je oslobodená od povinnosti týkajúcej sa dane z pridanej hodnoty.
Dôsledky charitatívnych aktivít sa trochu líšia od darov. Charita nepodlieha dani z pridanej hodnoty a nedochádza k žiadnemu odpočtu. A pri bezplatnom prevode sa daň rovná výške odpočtov. Nakoniec sa ukazuje, že splatná suma je v oboch prípadoch nulová.
Charitatívne činnosti sa však niekedy stávajú výnosnejšie. Patrí sem napríklad získavanie darov od organizácií, ktoré neplatia dane z pridanej hodnoty. V tomto prípade neexistujú žiadne odpočty a daň sa vytvára, keď sú dary poskytnuté ako bezdôvodný prevod.
Musíte si však uvedomiť, že charita zahŕňa množstvo rizík. Je preto pravdepodobné, že takéto spory často vyústia do víťazstva daňových orgánov na súde. Z tohto dôvodu by pre každého, kto nechce tráviť čas, úsilie a peniaze na súdne spory, bolo najlepšou voľbou starať sa o výpočet dane z pridanej hodnoty vopred.
Bez ohľadu na to, ako sa zaznamenáva prevod darov deťom pracovníkov a dôchodcom do dôchodku, výdavky na dary na účely zdaňovania ziskov sa nezohľadňujú. Taktiež nevykonávajú výpočet poistného za konečnú sumu daru. Daň z príjmu fyzických osôb je povinná pre tých, ktorí odišli do dôchodku, ak cena darčekov za rok presahuje 4 000 rubľov.
O dokumentácii
V tomto procese je tiež potrebné zvážiť niekoľko jemností, aby sa predišlo všetkým sporom s daňovými úradmi. Dôležitá je najmä kvalifikovaná dokumentácia.
Vydávanie darov sa uskutočňuje uzavretím darovacej zmluvy. Vykoná sa vždy písomnou formou, keď je cena daru vyššia ako 3 000 rubľov a prevod sa uskutoční právnickou osobou. Aby sa však predišlo nezhodám s daňou, odporúča sa uzavrieť dohodu so zamestnancom bez ohľadu na konečnú cenu daru.
Ak sa dary vydávajú vo veľkých množstvách, nemusíte pre každý prípad uzavrieť osobitnú zmluvu. Môžete uzavrieť mnohostranné dohody o darovaní. A každý, komu sú vydané, podpíšte dokument. Takýto postup je dostatočný na splnenie všetkých právnych požiadaviek.
Skutočnosť, že dary boli zakúpené a vydané, musí byť vypracovaná príslušným vedením organizácie. Pri objednávke môžete použiť jednotný formulár. Potom musíte vypracovať samostatnú objednávku na nákup darčekov.
Existuje však aj iný spôsob - vydať jednu objednávku vo voľnej forme, pokiaľ ide o nákup aj prevod. Okrem objednávky potrebujete zoznam zamestnancov, ktorým budú poskytnuté dary.
Existuje niekoľko pravidiel týkajúcich sa zostavovania výpisov o prevode darov.Preto je každý z nich vypracovaný vo vyhlásení. Predpisuje osobné údaje zamestnanca: jeho priezvisko, meno, priezvisko. Je potrebné uviesť meno daru, dátum jeho prevodu a podpis osoby, ktorá ho dostala. V takom prípade je použitie voľného formulára prípustné. Vyhlásenie musí obsahovať podrobnosti potrebné v akejkoľvek primárnej dokumentácii.
Viac o logách
Často sa vykonáva a prevádza tovar s logami spoločnosti alebo výrobkov, ktoré predáva právnická osoba. Toto sa často vzťahuje na pohľadnice, kalendáre, perá, balíčky, denníky atď.
Ak cena suvenírov presiahne 4 000 rubľov, potom podnik pri vydaní pôsobí ako daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb. Poistné sa nenarastá, keď sa dary dávajú osobám, ktoré nie sú medzi zamestnancami právnickej osoby.
Pokiaľ ide o daň z pridanej hodnoty, postupy sú tu podobné. Ak spoločnosť platí DPH, potom pri vydávaní suvenírov platí DPH rovnakým spôsobom ako pri akomkoľvek inom vydaní práva vlastniť tovar bezplatne.
Dary sa berú do úvahy, pričom sa presne berie do úvahy prezentácia suvenírov. Ak sa neprevedú v rámci oficiálnej recepcie, potom sa žaloba stanoví v počte výdavkov na reklamu.
Na potvrdenie skutočnosti, že výdavky na reklamu sú potrebné, musíte zostaviť dokumentáciu o výdavkoch, napríklad faktúry za vydanie suvenírov zamestnancovi, ktorý je zodpovedný za ich distribúciu. Musíte tiež zaznamenať správu zamestnanca o tejto akcii.
V počiatočnej dokumentácii o zneškodňovaní darov by sa mala uvádzať iba ich cena a počet. Nepovažuje sa za povinné zaznamenávať konečného príjemcu. Táto akcia potvrdzuje, že tovar je určený pre neurčitý okruh osôb. Z tohto dôvodu sa náklady odpíšu na reklamný účet. Ak spoločnosť tieto podmienky vytvorí, môžete upísať suveníry na náklady na reklamu.
Často existujú otázky týkajúce sa prevodu suvenírov obchodnému partnerovi. Článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje ustanovenie o výdavkoch na pohostenie. Sú spojení so zástupcami servisu partnerov, inými právnickými osobami, s ktorými sa vedú rokovania. Vyvstáva však otázka, či počet týchto výdavkov zahŕňa výdavky na nákup suvenírov pre obchodných partnerov. Daňový zákon neobsahuje presnú odpoveď na otázku a názory boli rozdelené do dvoch protiľahlých táborov. Ministerstvo financií Ruskej federácie uvádza, že náklady na nákup suvenírov na úradný príjem nepodliehajú zdaneniu.
Daňové služby umožňujú sledovať náklady na suveníry pomocou loga spoločnosti za ich vydanie počas oficiálnych rokovaní. Rovnaká situácia je uvedená v mnohých súdnych rozhodnutiach.
Zároveň sú výdavky na pohostenie predmetom účtovníctva pri určovaní základu dane, ak je zdokumentovaný a uznaný ako plne odôvodnený.
Dokumentácia, ktorou sa potvrdzujú výdavky na reprezentáciu, zahŕňa príkazy vedenia právnickej osoby, že sa podujatie konalo, odhady nákladov, dohoda o výrobe suvenírov, prvotné dokumenty, akty o vykonávaní tejto kategórie výdavkov s podpisom vedenia, správa o nákladoch na reprezentáciu.
Ten by mal odrážať účel a výsledok podujatia, jeho dátum, miesto konania, program, členov delegácie a hostiteľa, výšku výdavkov.
Nesmieme zabúdať na dôležitý bod: aby sa brali do úvahy náklady na suveníry ako reprezentatívne, je dôležité ich zostaviť v dokumentácii v súlade so všetkými zákonnými požiadavkami.
Dary riaditeľovi
Zákon sa uplatňuje trochu inak na dary poskytované riaditeľom, manažérom alebo právnickým osobám. Ak je darček predložený právnickým osobám, jednotlivcom podnikateľom, nevzniká daň z príjmu fyzických osôb.Ale ak dáte zamestnancovi podnik, účtuje sa daň z príjmu fyzických osôb. Poistné nie je časovo rozlíšené, pokiaľ ide o vydávanie darov jednotlivým podnikateľom alebo právnickým osobám. Argumentácia je tu pomerne bežná: v tomto prípade nevznikajú pracovnoprávne alebo občianskoprávne vzťahy s osobou, ktorej je dar predložený.
Dary pre vládnych úradníkov
Pokiaľ ide o sviatky, potom samozrejme myslia na dary v štátnych podnikoch. Predkladajú sa úradníkom a zamestnancom správnych alebo daňových služieb. Je však dôležité pamätať na to, že dary sú zakázané štátnym zamestnancom, ak sa predkladajú v súvislosti s výkonom ich úradných povinností.
Tento zákaz ukladá federálny zákon z 25. decembra 2008 č. 273 „O boji proti korupcii“. Dary, ktoré dostávajú štátni úradníci počas služobných ciest, počas série oficiálnych udalostí, sa považujú za štátny majetok. Sú povinne stanovené v určitom zákone a potom odovzdané príslušnému štátnemu orgánu. A samotný štátny zamestnanec má právo vykúpiť dar. Tu však existuje množstvo požiadaviek na vykonanie tohto postupu. Zaznamenávajú sa vo výnose vlády Ruskej federácie z 9. januára 2003 č. 10. Dary sa vracajú zamestnancovi pri vydaní akceptačného osvedčenia a tiež vtedy, keď jeho hodnota nepresahuje tri tisíce rubľov. Ak sa však dar previedol s cieľom podplatiť štátneho zamestnanca, potom sa považuje za úplatok. Zároveň je dôležité, aby boli za dar úradníka nútení vykonať nejakú akciu. Zodpovednosť za úplatok nesie tak samotný štátny zamestnanec, ako aj ten, kto ho dal.
záver
Dary sú zdrojom radosti pre darcu aj darcu. Často sa poskytujú zamestnancom organizácie. V podnikoch však pôsobia ako ďalšie byrokratické úsilie pre účtovníka. Pri príprave dokumentácie uvedenej v článku je dôležité vziať do úvahy odporúčania a potom bude všetko v poriadku.