Podľa noriem ruského práva zodpovednosť za daňové úniky závisí od výšky dlhu osoby voči štátu. Sankcie možno vyjadriť vo forme pokút a pre občanov - vo forme opatrení trestnej a administratívnej zodpovednosti.
Právna úprava daňovej povinnosti
Ustanovenia týkajúce sa ukladania sankcií za daňové trestné činy sú zakotvené v týchto právnych aktoch:
- V daňovom zákonníku Ruskej federácie (článok 119 - percentuálny údaj o výške platieb, článok 122 - nesprávny výpočet výšky dane).
- Kód týkajúci sa správnych deliktov (článok 15.5 - zodpovednosť za oneskorené podanie vyhlásenia).
- Trestný zákon (článok 199 Trestného zákona Ruskej federácie - sankcie za úmyselné daňové úniky).
Druhy sankcií za zamedzenie povinných platieb
Zodpovednosť za daňové úniky môže súčasne vzniknúť podľa noriem daňovej legislatívy a správnych (alebo trestnoprávnych). Napríklad, ak by bol podnik odsúdený za daňové úniky, boli by mu uložené pokuty.
Úradník určenej spoločnosti, v dôsledku ktorého bol uvedený trestný čin spáchaný, možno trestne stíhať, ak sa počas auditu zistí, že tieto konania boli úmyselné a patria do kategórie trestných činov.
Zodpovední herci
Daňovníkmi, ktorí sú zodpovední za daňové úniky, môžu byť tieto subjekty:
- jedinci;
- právnické osoby;
- občanov, ktorí sa venujú samostatnému podnikaniu.
Prísnosť sankcií nezávisí od toho, kto sa považuje za páchateľa. Mení sa nahor iba so zvýšením dlhu.
S cieľom potrestať podnik alebo občana sa musí úradne preukázať a preukázať skutočnosť, že došlo k úmyselnému daňovému úniku. Hlavným dokumentom určujúcim porušenie je rozhodnutie daňového úradu. Na základe tohto dokumentu sa na páchateľa môžu vzťahovať rôzne druhy trestov.
Diferenciácia zodpovednosti podľa noriem správneho poriadku, trestného zákona a daňového poriadku podľa subjektov
Trestný zákon môže byť podľa Trestného zákona Ruskej federácie a Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie potrestaný iba pre jednotlivcov (občanov a podnikateľov). Daňové trestné činy spáchané podnikmi sa trestajú iba podľa noriem daňového poriadku Ruskej federácie.
Podľa ustanovení článkov 198 a 199 Trestného zákona Ruskej federácie je zloženie trestného činu daňovým podvodom. Podľa článku 198 kódexu hovoríme o občanoch, v roku 199 - o podnikoch.
Pre jednotlivcov nie je potrebné identifikovať páchateľa. On sám je občanom. Ak hovoríme o daňových zločinoch podniku, je potrebné vykonať vyšetrovanie daňových únikov a zistiť, ktorí jednotlivci tento zločin iniciovali a spáchali.
Podľa právnych predpisov je možné obviniť občanov, ktorí dosiahli vek šestnásť rokov. Dôvodom je skutočnosť, že podľa noriem Občianskeho zákonníka je podnikanie možné od šestnástich rokov, ak je občan emancipovaný.
Sankcie za trestné činy podľa daňového poriadku Ruskej federácie
Podľa noriem daňovej legislatívy sa občanom a organizáciám ukladajú pokuty. Páchateľ je tak potrestaný a štát zvyšuje výšku rozpočtu.
V prípade rozsiahleho daňového úniku môže zodpovednosť ovplyvniť normy trestného zákona. Zároveň zostávajú sankcie.
Daňový zákon zaznamenáva dva typy trestných činov v tejto oblasti:
- Nepredloženie daňového priznania (oddiel 119). V tomto prípade je pokuta päť percent zo sumy dane. Výška pokuty nesmie byť menšia ako tisíc rubľov a viac ako tridsať percent peňazí neprevedených do rozpočtu.
- Podhodnotenie základu dane alebo nesprávny výpočet sumy, ktorá sa má previesť do rozpočtu (článok 122). Výška peňažnej sankcie je dvadsať percent zo sumy nezaplatenej dane. Pri týchto činnostiach sa suma úmyselne zvyšuje na štyridsať percent.
Sankcie za trestné činy podľa Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie, daňové úniky Trestného zákona Ruskej federácie
Podľa noriem správneho poriadku možno zodpovednosť uplatniť iba za predčasné vykonanie colného vyhlásenia.
Za určený trestný čin potrestaní úradníci podniku. Podľa noriem článku 15.5 kódexu sa im ukladá pokuta vo výške tristo až päťsto rubľov.
Sankcie za trestné činy podľa Trestného zákona Ruskej federácie
Za to, že sa podľa trestného zákonníka Ruskej federácie vyhnúť právnickej osobe z platenia daní, sa trestá. Podľa noriem trestného práva je daňovým únikom nepredloženie zodpovedajúcich vyhlásení alebo vloženie falošných informácií do dokumentu.
Za tieto akcie nesú jednotlivci a úradníci rôzne druhy zodpovednosti. Trestná zodpovednosť vzniká, ak sú daňové úniky stanovené vo výške považovanej v zákone za veľkú. Ak je veľkosť obzvlášť veľká, daňové úniky budú prísnejšie potrestané.
Druhy trestov sú tieto:
- Za dlhy do rozpočtu vo veľkých množstvách môže pokuta pre občana dosiahnuť tristo tisíc rubľov. Jednotlivec môže byť zbavený slobody na jeden rok.
- V prípade obzvlášť veľkých dlhov môže finančná sankcia dosiahnuť pol milióna rubľov a obdobie uväznenia občana - tri roky.
- V prípade veľkého dlhu podniku voči rozpočtu môže byť vinník zodpovedný za tristo tisíc rubľov alebo uväznený na dva roky. Dodatočným meradlom zodpovednosti môže byť odňatie práva na určité pracovné miesta alebo prácu v určitej oblasti.
- Za nezaplatenie daňových poplatkov vo výške, ktorá je uznaná ako mimoriadne veľká alebo spáchaná skupinou predtým spiknutých osôb, budú títo občania odsúdení na zaplatenie pokuty vo výške pol milióna rubľov alebo uväznení na tri roky.
Druh a výšku trestu určuje súd v závislosti od výšky škody, ktorá bola spôsobená štátnemu rozpočtu, ako aj od priťažujúcich alebo poľahčujúcich okolností a stupňa viny obvineného.
Pomocné daňové trestné činy
V rámci boja proti daňovým podvodom sa v tejto oblasti zlepšujú právne predpisy. Najmä podľa Trestného zákona sú páchatelia a spolupáchatelia postavení pred súd podľa Trestného zákona Ruskej federácie.
Patria sem občania, ktorí sa úmyselne dopustili konania zameraného na realizáciu trestného zámeru nezaplatenia daní. Trest týchto osôb je uvedený v písmene a) druhej časti článku 199 Trestného zákona.
Ak je trestným činom skupinový trestný čin, k príslušnému článku sa pridá trest za spoluúčasť podľa článku 33 kódexu. Druhy pomoci sú tieto:
- dávať pokyny, rady;
- poskytovanie nástrojov, prostriedkov trestnej činnosti;
- zatajovanie stôp, trestných činov;
- odstránenie prekážok;
- prísľub kúpiť veci, ktoré boli získané počas trestného činu.
Premlčacia lehota
Daňový zákon používa dva typy premlčacích ustanovení:
- Článok 113 - trestné stíhanie;
- Článok 115 - výber pokút.
Premlčacia doba pre daňové trestné činy je tri roky po skončení daňového obdobia, v ktorom bol trestný čin spáchaný. Súčasne sa vykoná zodpovedajúca kontrola.
Daňová inšpekcia môže pozastaviť premlčaciu lehotu, ak sa preukáže, že daňovník úmyselne trvá čas a je proti auditu. V takom prípade zamestnanci kontrolného orgánu vypracujú zákon, na základe ktorého sa toto obdobie pozastavuje.
Po rozhodnutí o uložení trestného činu zodpovedného za daňový trestný čin daňová služba počíta lehotu na vymáhanie vzniknutej pokuty. Základom pre výpočet lehoty je písomná žiadosť o prevod dlhu a pokuta s uvedením dátumu exekúcie.
Žaloby daňovej služby v prípade odmietnutia páchateľa zaplatiť pokutu
Ak páchateľ odmietol dobrovoľne zaplatiť dlh a pokutu, daňová služba má právo vykonať jeden z nasledujúcich krokov:
- do dvoch mesiacov rozhodne o uložení pokuty;
- do šiestich mesiacov od podania žaloby na súde na vymáhanie peňazí násilím.
V obidvoch prípadoch sa lehoty začínajú plynúť od dátumu ukončenia obdobia uvedeného v písomnej žiadosti.
Okolnosti, ktoré ovplyvňujú závažnosť trestov
V prípade daňových únikov fyzických osôb sa zodpovednosť ukladá v závislosti od mnohých faktorov: trestný čin bol spáchaný úmyselne alebo z nedbanlivosti.
Pri vykonávaní týchto krokov bude úmyselný trest prísnejší. Daňový zákon stanovuje prípady, v ktorých môže byť páchateľ oslobodený od zodpovednosti:
- Osoba neprevedla zákonnú sumu do rozpočtu z dôvodu rozsiahleho stavu núdze alebo z dôvodu živelnej katastrofy.
- Občan neplatil daň z dôvodu choroby.
- Páchateľ prísne dodržiaval nesprávne vysvetlenia poskytnuté daňovým úradom alebo inými príslušnými orgánmi, v dôsledku ktorých došlo k daňovým únikom.
Ak dôjde k jednej z týchto skutočností, orgány nie sú oprávnené považovať páchateľa za zodpovedného.
Pri zisťovaní viny občana a neexistencie dobrého dôvodu oneskorených platieb sa rozhoduje o závažnosti uplatniteľnej sankcie. V takom prípade sa zohľadňujú priťažujúce a poľahčujúce okolnosti.
V prípade zložitých okolností, ktoré vznikli páchateľovi, sa môže pokuta znížiť dvakrát. Pre ľudí, ktorí sa dopustili činu opakovane, sa môže veľkosť peňažnej sankcie zdvojnásobiť.
Pri ukladaní trestu daňové a iné oprávnené orgány určujú dôvody daňových únikov a tiež určujú, či nastali poľahčujúce a priťažujúce okolnosti, ktoré umožňujú zvýšenie alebo zníženie stupňa trestu. Okrem toho sa kontroluje, či táto osoba predtým spáchala podobné trestné činy a či má občan v úmysle vykonať nezákonné konanie.