V roku 2001 bol prijatý federálny zákon č. 119, ktorý nakoniec určoval postavenie audítorov a kontrolovaných subjektov, ich povinnosti, práva. Zákon stanovil postavenie samotných audítorov, organizácií zapojených do auditu. Okrem toho sa tejto otázke venoval aj PSAD, ktorý schválil prezidentskú audítorskú komisiu. Vďaka tomu je teraz zodpovednosť audítorov a audítorských spoločností stanovená zákonom. V priebehu času bolo vykonaných veľa úprav, ktoré v našej krajine umožnili, aby táto aktivita viedla k medzinárodným normám.
Práva sú dôležité
Na základe súčasných zákonov sú práva, povinnosti a zodpovednosti audítora priamo spojené so špecifikami konkrétnej situácie. Spoločnosť má preto právo zvoliť si metódy, formy na základe vlastného odôvodnenia. Výnimkou budú tie otázky, pre ktoré sú požiadavky uvedené v PSAD. Poskytuje usmernenie v konkrétnych prípadoch, ako naplánovať, formalizovať, aké pracovné dokumenty a ako si ich ponechať, ako zostaviť správu.
Práva a povinnosti audítora zahŕňajú kontrolu s predmetovými dokumentmi uloženými v podniku, ktoré odrážajú ekonomické, finančné činnosti organizácie. Ak sa v nich vezme do úvahy nejaká nehnuteľnosť, audítorská spoločnosť má právo skontrolovať, či v skutočnosti je.
Čo môže audítor urobiť?
Podľa súčasných právnych predpisov môže audítor vyžadovať od úradníkov vysvetlenia o akýchkoľvek nejasných otázkach týkajúcich sa overovania. Ak v priebehu udalostí bolo potrebné získať ďalšie informácie, má právo ich vyžiadať a požadovať vybavenie žiadosti.
Keďže zodpovednosť audítora a subjektu, ktorý je predmetom auditu, priamo súvisí s kvalitou auditu, v niektorých prípadoch sa audítorská spoločnosť môže domnievať, že operácie potrebné na úspešné vyriešenie problému nie sú uskutočniteľné. V tejto situácii môže odborník odmietnuť vykonať audit, sformulovať záver o spoľahlivosti dokumentácie odrážajúcej finančné činnosti podniku. Súčasné zákony mu dávajú také právo.
Tam, kde sa práva objavia, existujú povinnosti
Podľa právnych noriem je audítor zodpovedný za vykonávanie operácií, ktoré mu boli zverené, v súlade s normami a pravidlami zavedenými platnými právnymi predpismi našej krajiny. To znamená, že overenie sa musí vykonať pri zohľadnení všetkých požiadaviek uvedených v už spomínanom 119. federálnom zákone.
Povinnosťou a povinnosťou audítora je poskytovať údaje o pravidlách a požiadavkách platných zákonov organizácie, ktorá požiadala o služby audítorskej spoločnosti. Údaje, ktoré musí odborník poskytnúť, sa musia v každom prípade týkať problémov s overením. Môže to byť federálny zákon, iné regulačné akty, ktoré kontrolujú spôsob, akým sa pri audite vyvodzujú závery, na ktorých sa môžu zakladať pripomienky audítorov k činnosti právnickej osoby.
Je ešte niečo?
Zodpovednosť audítorov a audítorských organizácií zahŕňa prenos stanovísk striktne v rámci zmluvných lehôt. V takom prípade sa informácie zašlú buď osobe, s ktorou bola podpísaná zmluva o spolupráci, alebo priamo právnickej osobe, ktorej overenie bolo vykonané.
Odborná zodpovednosť audítora zahŕňa záruku bezpečnosti všetkých úradných dokladov, ktoré spadajú do rúk špecialistov na overovanie. Audítorská spoločnosť je okrem toho zodpovedná za bezpečnosť dokumentácie generovanej udalosťami.Obsah týchto záruk sa nesmie zverejniť, s výnimkou osoby, ktorá uzavrela dohodu a / alebo osoby, ktorej činnosť bola skontrolovaná. Okrem toho je sprístupnenie možné v určitých prípadoch ustanovených zákonom. Toto sa oficiálne nazýva „audítorské tajomstvo“ a zodpovednosť audítora v tejto veci je právne chránená prísnymi požiadavkami. Porušenie podmienok sa trestá závažnými trestmi.
Povinnosti sú záväzné
Všetky tie povinnosti, ktoré sú stanovené v zmluve pri registrácii spolupráce audítora a osoby, ktorá potrebuje overenie, musia byť starostlivo a dôsledne. Samozrejme, bolo by pekné zaručiť kvalitné vykonanie dohody obidvoma stranami. Na tento účel sa zavádza poistenie zodpovednosti audítora. To umožňuje účastníkom uistiť sa, že spolupráca bude vzájomne výhodná a účinná. Zároveň je neprijateľné zahrnúť do zmluvy také položky, ktoré by boli v rozpore so zákonmi a predpismi platnými v krajine.
Zoznam s podrobnosťami o zodpovednosti audítora je doplnený 48 novými štandardmi navrhnutými na rozšírenie a modernizáciu 119. federálneho zákona. Dotkli sa odvolaní adresovaných spoločnostiam s cieľom poistiť zodpovednosť audítorov, najmä tvorbu a uverejňovanie stanovísk, ako aj dokumentačnú podporu procesu spolupráce.
Z toho vyplýva ...
Poistenie zodpovednosti znamená, že štatutárny audit, ktorý je predmetom formálnej dohody, by sa mal vykonávať čo najbezpečnejšie s minimálnymi rizikami. Pre zákazníka je mimoriadne dôležité, aby odborníci spoločnosti vyjadrovali správny, primeraný a spoľahlivý názor na finančné dokumenty podniku. Poistenie zodpovednosti audítora bude zárukou, že žiadna zo strán sa neodchýli od svojich povinností.
Teoretický základ
Podľa zákona je zodpovednosť audítora definovaná nasledovne: sú to sankcie, ktoré nadobúdajú účinnosť, ak audítor (audítorská spoločnosť) nesprávne, v dobrej viere, neúplne splní povinnosti, ktoré sa prijali v súlade s dohodou. Dohoda formalizuje spoluprácu s hospodárskym subjektom. Druh, forma zodpovednosti deklarovaná zákonmi našej krajiny. Zodpovednosť môže byť okrem toho predpísaná v dohode, ktorá uvádza sankcie uložené porušujúcej strane.
Audítor je zodpovedný:
- administratíva;
- legálne občianske;
- zločinec.
O čom to hovoríme?
15. článok občianskeho zákonníka hovorí o tom, čo môže byť zodpovednosťou audítora z kategórie občianskeho práva. V tomto prípade hovoríme o náhrade škody spôsobenej nesprávnym plnením povinností dodávateľom. Budete musieť uhradiť všetky výdavky spojené s obnovou práv porušených v spolupráci, napríklad náklady na súdny proces alebo opätovnú kontrolu. Musia uhradiť sumu ušlého zisku.
Situácia je navyše dešifrovaná článkom 25 Občianskeho zákonníka, z čoho vyplýva, že z dôvodu porušenia povinností musí strana znášať určitú zodpovednosť v závislosti od závažnosti trestného činu.
Zákony a nariadenia
Správna zodpovednosť je upravená v zákone o správnych deliktoch a už uvedenom 119. federálnom zákone. Ako audítorská spoločnosť môžu pracovať iba firmy, ktoré získali príslušné licencie. Tu nájdete prípady, v ktorých je zodpovednosť audítorov:
- pokutu, ak pôsobí v prostredí, v ktorom organizácia nezískala licenciu;
- pokuta za činnosť spoločnosti, ktorá má právnu licenciu, ale porušuje podmienky stanovené zákonom.
Ak spoločnosť poruší 119. federálny zákon, musí čeliť aj administratívnej zodpovednosti.Zrušenie licencie je možné, pretože spoločnosť stráca právo pokračovať v práci ako audítorská organizácia. Ak sa audítori nezaujímajú o zachovanie mlčanlivosti o audite, a preto spoločnosti, ktorá je predmetom auditu, utrpeli straty, budú musieť byť preplatení. Organizácia musí upozorniť na ukončenie prác tak, aby sa zmeny v štátnom registri vykonali do siedmich dní.
Trestný: aká je táto zodpovednosť?
Trestná zodpovednosť sa môže vzťahovať na audítorskú spoločnosť, ak činnosť spoločnosti spadá do kategórií opísaných v článku 202 trestného zákona o zneužívaní právomoci. V tomto článku sa posudzujú činnosti overovacích odborníkov, notárov.
Zo zákonov vyplýva, že spoločnosti vydávajú určitú splatnú sumu. Závisí to od minimálnej mzdy prijatej v regióne a predstavuje 500 - 800 takýchto čiastok. Alternatívou je pokuta zodpovedajúca platu a príjmu odsúdeného za 5-8 mesiacov. Môžete tiež čeliť trestu odňatia slobody - podľa zákona je tento čas až 3 roky. Sudca môže okrem toho rozhodnúť, že odsúdená osoba nebude môcť v budúcnosti zastávať určité funkcie (až do 3 rokov), aby mohla vykonávať činnosti uvedené v rozhodnutí súdu.
A ak podrobnejšie?
Vyššie sa uvádza, aká zodpovednosť je v prípade, ak bol ustanovený trestný čin ustanovený v článku 202 Trestného zákona Ruskej federácie. Ak je však porušenie správne, čomu bude musieť audítor čeliť? Podľa zákona sa pokuta predpisuje v rozmedzí 100 - 300 najmenších charakteristík odmeňovania v regióne. A spoločnosť je samozrejme zbavená licencie na súde.
Budete musieť odpovedať podľa zákona, ak pozvaný špecialista úmyselne vypracoval nepravdivé doklady na základe výsledkov udalosti. Nezáleží na tom, či sa to stalo bez kontroly, jednoducho nezodpovedá dokumentácii prijatej od podniku. Spoločnosť (audítor) stratí licenciu po zistení takéhoto trestného činu. Osoba, ktorej podpis je na úmyselne falošnom dokumente, stráca osvedčenie o kvalifikácii. Je dovolené stíhať. Toto je možné so zreteľom na normy zákonov našej krajiny. Je však jednoducho nemožné uznať tento záver za nepravdivý, čo zistil súd prijatím príslušného rozhodnutia.
Nezávislosť a závislosť od peňazí
Podľa zákona musí byť audítorská spoločnosť úplne nezávislá. Túto kvalitu by mal mať aj audítor vykonávajúci audit. Zároveň nemožno hovoriť o úplnej nezávislosti, keď vzniká peňažný vzťah medzi dvoma osobami, najmä v situácii, keď osoba A objedná službu od osoby B a musí za ňu zaplatiť, ale výsledok nespĺňa očakávania.
Zákony našej krajiny hovoria, že zmluva o poskytovaní audítorských služieb by mala obsahovať presné a podrobné informácie o tom, koľko musí zákazník zaplatiť audítorovi, v akom poradí, za čo môže platiť, aké súvisiace služby môžu byť poskytnuté a ako za ne zaplatiť. Je neprijateľné, aby tieto sumy záviseli od záverov audítorov. Toto vám umožňuje dosiahnuť určitú úroveň nezávislosti a spravodlivosti pri uzavretí veriacich.
Kompetencia a jej potvrdenie
Pre kvalitu auditu je veľmi dôležité, aby osoby, ktoré ho vykonávajú, mali potrebnú úroveň kvalifikácie. Úroveň špecialistu je potvrdená licenciou, pre ktorú budete musieť prejsť určitými zákonmi stanovenými postupmi. Požiadavky na audítorov sú uvedené v tom istom 119 spolkovom zákone.
Audítorom môže byť iba osoba s vysokoškolským vzdelaním v oblasti ekonómie, právnická, ktorá má skúsenosti v príslušnej oblasti 3 rokov. Na štátnej úrovni sa vedie register vzdelávacích inštitúcií na rôznych úrovniach, ktoré majú právo certifikovať audítorov, školiť a rekvalifikovať zamestnancov prostredníctvom školení zameraných na ďalšie vzdelávanie.Absolvovanie odbornej prípravy a úspešná certifikácia sa potvrdzujú vydaním osvedčenia. Tento dokument je publikovaný v súlade so štátnym modelom. Falšovanie osvedčenia sa trestá zákonom.
Audítor, normy a povinnosti
Nakoniec je potrebné uviesť, že platné právne predpisy udržiavajú normy pre činnosť audítora. Špecialista v tejto oblasti je povinný vziať ich do úvahy a vykonávať činnosti v súlade s právnymi normami, inak môže byť preukaz odňatý a braný na zodpovednosť.
Audítorské štandardy sú základom pre činnosť odborníkov a spoločností v tejto oblasti. Z toho vyplýva kvalitatívna úroveň činnosti; Súlad s normami - záruka spoľahlivosti výsledkov auditu. Každý špecialista by ich mal poznať, aby sa zaručil úspech udalosti. Normy sú jednotné požiadavky, ktoré sa vzťahujú na všetky audítorské organizácie v našej krajine. Opisujú pracovný postup, jeho prípravu, súvisiace služby.