V súčasnosti prechádzajú pravidlá práce s registračnými pokladnicami zásadnými zmenami. Bežné registračné pokladnice boli nahradené online pokladňami, ktoré v reálnom čase posielajú informácie o predaji daňovej službe. Takmer všetky podnikateľské subjekty musia vo svojej práci používať registračné pokladnice alebo ich bude musieť čoskoro implementovať. Potrebujem registračnú pokladňu pre súkromných podnikateľov a kedy presne by som ich mal začať používať? Zistíme, ktorí jednotliví podnikatelia musia dnes spolupracovať s centrálnou protistranou, ktorí majú omeškanie a ktorí môžu výpočty usporiadať inak.
Všeobecný prístup k riešeniu problému s hotovosťou
Odpoveď na otázku „Potrebujem registračnú pokladňu pre súkromného podnikateľa?“ Závisí od niekoľkých faktorov:
- Aký druh činnosti podniká podnikateľ. Týka sa to rozdelenia na obchod a poskytovania služieb.
- Kto sú jeho protistrany. Môžu to byť jednotlivci, tj obyčajní ľudia, alebo to môžu byť podnikateľské subjekty - iní jednotliví podnikatelia alebo organizácie.
- Aký daňový režim používa IP. Môže to byť základný (OCH) alebo zjednodušený (STS) daňový systém, „imputácia“ (UTII), patent (PSN), režim pre poľnohospodárskych výrobcov (CES). Voľba nie je vždy závislá od želania jednotlivého podnikateľa - pre každý daňový režim, s výnimkou systému DOS, existujú podmienky uplatňovania.
IP a pokladňa: vyberte podľa typu protistrán
Ak sú klientmi alebo kupujúcimi podnikateľom iné právnické a fyzické osoby, potom by sa všeobecne nemal KCP uplatňovať. Takéto vyrovnania sa zvyčajne uskutočňujú v bezhotovostnej forme - prevodom z účtu na účet.
Podnikateľské subjekty si však niekedy navzájom platia „živé“ peniaze. Zákon obmedzuje takéto výpočty na 100 000 rubľov, takže sa nevykonávajú príliš často. Niekedy sa to však stáva - av takom prípade musí predávajúci dať kupujúcemu kontrolu. Ak sa jednotlivec chce vyhnúť zriadeniu pokladnice, nemal by prijímať peniaze od právnických osôb a iných podnikateľov. V takom prípade je vhodné vykonať všetky platby prostredníctvom banky.
Pokiaľ ide o platby v hotovosti, stojí za zváženie: platba kreditnou kartou je rovnocenná s nimi. To znamená, že ak podnikateľ predáva tovar organizácie alebo iného samostatného podnikateľa a kupujúci sa oplatí podnikovou bankovou kartou, mal by sa vygenerovať pokladničný doklad. Hovoríme o platbách v kancelárii alebo v sklade, keď kupujúci predloží kartu predávajúcemu na úhradu.
Ak sa platba podnikovou kartou uskutoční na diaľku (karta nie je predložená na platbu), predávajúci nemá povinnosť používať pokladňu. Toto pravidlo však platí iba pre firemnú kartu. Ak kupujúci platí osobnou kartou prostredníctvom internetu, je potrebné uplatniť CCP.
Potrebujem registračnú pokladňu pre IP: vyberte podľa typu činnosti
Aby sme vyriešili problém použitia CCP, rozdelíme IP na 2 skupiny:
- predaj tovaru;
- poskytovanie služieb (vykonávanie práce).
Podstatou rozdelenia je, že prvá skupina prevádza materiálne hodnoty na kupujúceho, zatiaľ čo druhá skupina - výsledky ich práce.
Hneď teda povedzme, že vo väčšine prípadov si podnikatelia v obchodnom sektore musia nainštalovať registračné pokladne na príjem hotovosti a platbu platobnou kartou. Odklad sa udeľuje podnikateľom na UTII a patent, ak nevyužívajú mzdovú prácu. Vrátime sa k týmto daňovým režimom.
Potrebujem registračnú pokladňu pre podnikateľov, ak sa služby predávajú? Títo podnikatelia sa môžu tešiť - až do 01.01.2019 nemajú povinnosť používať CCV. Výnimkou sú však všetky druhy kaviarní, denných barov a iných stravovacích zariadení. Sú prirovnávané k zásuvkám.
Schopnosť pracovať bez CCP pred termínom nezávisí od toho, ktorý daňový systém si individuálny podnikateľ vybral a či priťahuje mzdovú prácu. Podmienka je však: namiesto kontroly centrálnou protistranou by kupujúci mal napísať prísny formulár na podávanie správ. Ide o daňový doklad, ktorý je rovnocenný s hotovostným dokladom a má rovnaké požadované podrobnosti. Je potrebné vydať BSO bezpodmienečne, a to nielen na žiadosť kupujúceho.
Uvedený formulár nie je možné vytvoriť na osobnom počítači. Musí sa vytvoriť pomocou špeciálneho automatizovaného systému. BSO sa zvyčajne objednáva v tlačiarňach alebo sa formuje online pomocou špeciálnej služby. V týchto formulároch sú uvedené všetky potrebné údaje vrátane typografických údajov (rok vykonania, číslo objednávky, náklad).
Papier BSO, ktorý sa v súčasnosti používa, môžu podnikatelia používať do júla 2019. Potom sa zmení postup formovania formulárov - potrebujete špeciálny BSO-KKT. To znamená, že jednotlivý podnikateľ bude musieť takéto vybavenie buď kúpiť, alebo si nainštalovať bežného online pokladníka a prejsť na prácu so šekmi.
Ak však individuálny podnikateľ akceptuje platbu prostredníctvom internetu, nemôže vydať BSO. V takom prípade budete musieť použiť CCP a zaslať kupujúcemu elektronický šek.
Podnikatelia, ktorí poskytujú služby, aj napriek tomu, že kupujúcim dávajú BSO, zatiaľ nemusia zriadiť registračnú pokladňu. Výnimkou je prijímanie platieb online - tu potrebujete pokladníka.
Činnosti oslobodené od CCP
Pokiaľ ide o druhy činností, nemožno opomenúť tie, ktoré v zásade neznamenajú použitie centrálnej protistrany. Všetky z nich sú uvedené v oddiele 2 zákona 54-FZ, ktorý upravuje vyrovnanie hotovosti. Medzi ne patrí:
- predaj novín a časopisov v novinách za istých podmienok;
- predaj cenných papierov;
- predaj cestovných dokladov (lístkov) a kupónov na cestovanie vo verejnej doprave vodičom alebo vodičom v kabíne vozidla;
- Poskytovanie jedál pre študentov a zamestnancov vzdelávacích organizácií, ktorí realizujú základné všeobecné vzdelávacie programy počas školení;
- obchod na maloobchodných trhoch, veľtrhoch, vo výstavných komplexoch, ako aj na iných územiach vyhradených na obchod;
- distribúcia potravín a nepotravinárskeho tovaru v osobných vlakoch z osobných vozňov, bicyklov, košov, podnosov;
- obchod so stánkami so zmrzlinou, nealkoholickými nápojmi vo fľašiach;
- obchod s tankermi s kvasom, mliekom, rastlinným olejom, živými rybami, petrolejom, sezónny obchod so zeleninou vrátane zemiakov, ovocia a melónov;
- príjem skla a šrotu z obyvateľstva s výnimkou kovového šrotu, drahých kovov a drahých kameňov;
- oprava a vyfarbovanie obuvi;
- výroba a opravy kovovej galantérie a kľúčov;
- dohľad a starostlivosť o deti, chorých, starších ľudí a ľudí so zdravotným postihnutím;
- implementácia ľudových umeleckých remesiel výrobcom;
- orané záhrady a pílenie dreva;
- služby vrátnikov na železničných staniciach, autobusových staniciach, na letiskách, na letiskách, na mori, v riekach;
- prenájom (nájom) jednotlivého podnikateľa obytnou nehnuteľnosťou, ktorá patrí tomuto jednotlivému podnikateľovi na základe vlastníctva.
V súčasnosti sa prijímajú zmeny a doplnenia uvedenej normy zákona, ktoré ustanovujú výnimku z uplatňovania niektorých ďalších činností centrálnej protistrany. Balík už prijala štátna duma a odoslala sa rade federácie. S vysokou pravdepodobnosťou teda možno povedať, že v blízkej budúcnosti sa rozšíri zoznam činností vykonávaných bez použitia ČKS. Výnimky sa budú uplatňovať najmä:
- o predaji novinových a časopisových výrobkov (predtým bez KKD sa mohol predávať iba v stánkoch);
- do knižníc;
- platené mestské parkoviská;
- na predaj prostredníctvom mechanických predajných automatov (ktoré pracujú bez elektriny) a niektorých ďalších činností.
Tieto zmeny a doplnenia tiež oslobodzujú od používania registračných pokladníc IP pre PSN pri vykonávaní určitých druhov činností. K tomu sa vrátime, pokiaľ ide o to, či je pri patente potrebná pokladňa IP.
Ťažko dostupné a vzdialené oblasti od komunikačných sietí
Rusko je veľká krajina a pripojenie k internetu nefunguje všade stabilne. A stále je ťažké dosiahnuť niektoré osady. Zákonodarcovia urobili zhovievavosť pri uplatňovaní CCV práve pre nich a presnejšie pre podnikateľské subjekty nachádzajúce sa v takýchto oblastiach. Zoznamy osobitných osád, na ktoré sa vzťahujú tieto osobitné podmienky, zostavujú a uverejňujú regionálne úrady na základe oficiálnych zdrojov.
Niektoré oblasti sú podľa určitých kritérií klasifikované ako vzdialené alebo neprístupné. Ak podnikateľ žije v takejto lokalite, nesmie použiť pokladňu.
Ostatné osady sa považujú za vzdialené od komunikačných sietí. V takýchto oblastiach je potrebné inštalovať centrálne protistrany, nie je však potrebné zasielať daňové informácie daňovej správe. To znamená, že pokladňu je možné používať offline. Vynára sa otázka: Je v tomto prípade potrebná nová registračná pokladňa pre IP, alebo sa môže použiť starý prístroj? Odpoveď je jednoduchá - od roku 2017 by sa mali inštalovať iba moderné zariadenia (online CCP). To však neznamená, že musíte kúpiť nové zariadenie - je možné inovovať mnoho modelov starých registračných pokladníc.
Potrebujem pokladníka na IP na USN?
Zákon nestanovuje pre „podnikateľov“ preferencie pre „zjednodušených“. Mali by sa riadiť všeobecným pravidlom. To znamená, že na predaj tovaru by sa mala použiť hotovosť (s výnimkou určitých prípadov opísaných v článku 2 zákona 54-FZ). Ak má podnikateľ v USN predajňu, nemôže sa bez pokladnice obísť.
Potrebujete však pri poskytovaní služieb pokladňu IP v Zjednodušenej podobe? Ako je uvedené vyššie, v sektore služieb sa môžete zaobísť bez pokladne a písať kupujúcim spoločnosti BSO do 1. júla nasledujúceho roku. Toto sa v plnej miere vzťahuje na „zjednodušených“ podnikateľov, ak neakceptujú platbu prostredníctvom internetu.
Vyžaduje KVT podnikateľa na UTII?
Teraz zvážime, čo hovorí zákon o IP pre UTII - potrebujú tieto podnikateľské subjekty registračnú pokladňu? Riešenie tohto problému závisí od toho, čo konkrétne robí IP.
Lehota na začatie používania registračných pokladníc pri „impute“ je 1. júl 2018, ak sa podnikateľ zaoberá obchodom alebo verejným stravovaním a súčasne sú tu aj zamestnanci. Budem potrebovať pokladňu pre podnikateľov na UTII z oblasti obchodu a verejného stravovania, ak nemá pracovníkov? Áno, ale o niečo neskôr - od začiatku júla 2019. Rovnaké obdobie je stanovené pre podnikateľov, ktorí poskytujú služby, a prítomnosť pracovníkov nič neovplyvňuje.
IP patentu - je registračná pokladňa povinná?
V prípade podnikateľov, ktorí majú patent, je situácia rovnaká ako v prípade podnikateľov, ktorí sa zaoberajú „podvodom“. To, či je potrebné pokladníka, alebo skôr, od kedy bude potrebné, závisí od dostupnosti pracovníkov. Ale to je, keď ide o obchod a stravovanie. Ak sa IP zaoberá službami, nemusí sa obávať pokladne až do polovice roku 2019.
Okrem toho prichádzajú zmeny aj pre majiteľov patentov. Vráťme sa k už prijatým pozmeňujúcim a doplňujúcim návrhom k 54-FZ, ktoré sme spomenuli vyššie. Okrem iného zavádzajú v článku 2, ktorý opisuje vlastnosti používania registračných pokladníc, nový odsek 2.1. Je venovaná jednotlivým podnikateľom, ktorí získajú patent. Keď bude zákon schválený a podpísaný, IP na PSN nebude môcť používať KKM, s výnimkou tých, ktorí vykonávajú určité druhy činností. Tu je zoznam činností, v ktorých je pokladňa stále potrebná:
- maloobchod s predmetmi stacionárnej obchodnej siete s predajnou plochou najviac 50 metrov štvorcových. m pre každý predmet organizácie obchodu;
- maloobchod s predmetmi stacionárnej obchodnej siete, ktoré nemajú obchodné podlahy, ako aj s objektmi nestacionárnej obchodnej siete;
- prenájom;
- stravovacie služby poskytované prostredníctvom stravovacích zariadení s rozlohou viac ako 50 metrov štvorcových. m pre každé stravovacie zariadenie;
- stravovacie služby poskytované prostredníctvom stravovacích zariadení, ktoré nemajú halu pre návštevníkov;
- výroba mlieka a mliečnych výrobkov;
- oprava a údržba domácich elektronických zariadení, domácich spotrebičov a domácich spotrebičov, hodiniek, oprava a výroba kovových výrobkov;
- údržba a oprava motorových vozidiel a motorových vozidiel, strojov a zariadení;
- oprava počítačov a komunikačných zariadení;
- cestná preprava tovaru a cestujúcich;
- preprava cestujúcich a tovaru vodou;
- kadernícke a kozmetické služby;
- lekárske alebo farmaceutické činnosti (s licenciou na tieto činnosti);
- vedenie kurzov telesnej výchovy a športu;
- veterinárne služby;
- poľovníctvo a poľovníctvo;
- komerčný a športový rybolov a chov rýb.
Ešte raz upozorňujeme na skutočnosť, že pri vykonávaní vyššie uvedených činností je potrebné uplatňovať CCP. Ak IP na PSN vykonáva ďalšie činnosti, nemal by používať pokladňu. Upozorňujeme, že tento zoznam obsahuje najobľúbenejšiu aktivitu, v súvislosti s ktorou si IP kupujú patenty.
Ako zistiť, či potrebujete pokladňu: príklady
Predpokladajme, že sa osoba rozhodla zaregistrovať ako podnikateľ a poskytovať kadernícke služby. Potrebujem v tomto prípade registračnú pokladňu?
Najprv sa musíte uistiť, že aktivita nie je zahrnutá do počtu druhov vyňatých z používania CCP. Na tento účel je potrebné dôkladne preštudovať opakovane uvedený článok 2 zákona 54-FZ. Hneď musíme povedať, že kadernícke služby nie sú v tejto norme spomenuté. Preto je potrebná registračná pokladňa.
Keďže však činnosť kaderníka súvisí so službami, existuje oneskorenie. To znamená, že do polovice budúceho roka môžu IP z príkladu organizovať výpočty pomocou BSO, ktorý by sa mal najprv kúpiť v tlačiarni. Výhodou formy je nízka cena a jednoduché použitie. IP bude potrebné vyplniť a odovzdať klientovi, ako aj príslušný záznam vydaného fiškálneho dokumentu v účtovnej knihe BSO.
Ďalší príklad - spoločnosť IP sa rozhodla zapojiť sa do obchodných činností. Bude pracovať nezávisle, bez zamestnania asistentov.
V prvej fáze by ste si mali skontrolovať aj zoznam aktivít, na ktoré nemusíte používať CCP. Medzi nimi existujú určité druhy obchodu (napríklad spravodlivé, distribúcia, nealkoholické nápoje, noviny). Ak však hovoríme o našom vlastnom stacionárnom mieste, je potrebná pokladňa - je to otázka času. A ak sa IP rozhodla otvoriť internetový obchod a akceptovať platby online, musíte si ihneď vytvoriť pokladňu.
Teraz sa poďme zaoberať daňovým systémom. „Preferenčné“ režimy sú vhodné na obchodovanie, pokiaľ ide o používanie registračných pokladníc PSN a UTII, ale iba pod podmienkou, že sa tieto daňové režimy zavedú v regióne, v ktorom má podnikateľ bydlisko v maloobchode. Ak nie, musíte si vybrať medzi OCH a USN. Potrebujem v týchto systémoch registračnú pokladňu, ak sa obchoduje? Určite áno - takáto povinnosť bola zavedená v roku 2017.
Ak si individuálny podnikateľ môže zvoliť UTII alebo PSN, bude musieť použiť pokladníka iba od 01.01.2019, pretože nemá pracovníkov. V takom prípade by ste však mali pamätať na to, že ak do 1. júla 2019 najmete aspoň jednu osobu, mali by ste do 30 dní zriadiť pokladňu a zaregistrovať ju na federálnej daňovej službe.
Odpočet dane za vybavenie pokladnice
Pre väčšinu podnikateľov, ktorí sa usídlili s obyvateľstvom, sa teda nedá vyhnúť nákladom na registračné pokladnice. Stále ho musíte nainštalovať.Ale sú tu dobré správy - je to príležitosť uplatniť odpočet dane pri zavedení CCV. Je pravda, že sa spolieha iba na tie IP, ktoré používajú UTII alebo PSN, zatiaľ čo iní podnikatelia sú zbavení takejto preferencie.
Odpočet sa poskytuje vo výške 18 000 rubľov za každú registračnú pokladňu, ktorú vytvorí IP. Zároveň s nadobudnutím a registráciou pokladnice je potrebné dodržať zákonnú lehotu. Ak teda podnikateľ na „impute“ alebo PSN, ktorý obchoduje a zamestnáva najímanú pracovnú silu, zriadi pokladnicu po 1. júli 2018, nebude môcť počítať so zrážkou.
Podnikateľské a hotovostné účtovníctvo
Keď už hovoríme o hotovosti, nemožno spomenúť ešte jeden aspekt. Pojem „pokladňa“ má dvojaký význam. Už sme prišli na jednu vec - toto je zariadenie, ktoré musíte použiť na prijímanie platieb v hotovosti a kartou. Nazvite to CCP. Ale navyše, hotovosť sa nazýva celková hotovosť, takpovediac „peňaženka“ podnikateľa. Nazvime to prevádzkovou pokladňou. Zahŕňa prostriedky z registračnej pokladnice, ako aj inú hotovosť, ktorá je v súčasnosti k dispozícii. Vysvetlite na príklade, čo to je.
Podnikateľ v USN má obchod, v ktorom je nainštalovaný KKT. Každý deň vyberie výnosy z predaja a odloží ich na bankový účet. S týmito prostriedkami nakupuje tovar, platí za prenájom obchodu a vykonáva ďalšie povinné platby.
IP zamestnáva zamestnancov, ktorí dostávajú zaplatené v hotovosti. Aby im dal peniaze, ide podnikateľ do banky a vyberie požadovanú sumu z účtu. V tomto okamihu tvorí jeho prevádzková pokladňa množstvo hotovosti v pokladni obchodu a peniaze, ktoré má podnikateľ na vyplácanie miezd. Vyplatený plat - prevádzkový hotovostný zostatok sa znížil. Teraz predpokladajme, že individuálny podnikateľ dostal pôžičku v hotovosti pre potreby domácnosti - jeho prevádzková pokladňa sa zvýšila. Vydávanie platov ani pôžička zároveň neovplyvňovali zostatok prostriedkov v centrálnej protistrane.
Podnikateľské subjekty musia viesť záznamy o hotovostných transakciách alebo, ako sa hovorí, viesť registračnú pokladňu. Vo všeobecnosti sa pohyb hotovosti uskutočňuje prostredníctvom príkazov (prichádzajúcich a odchádzajúcich) a tieto príkazy sa zaznamenávajú do pokladnice. Je však potrebné z nášho príkladu viesť registračnú pokladňu SP na USN? Podnikatelia boli oddaní - vedú pokladnicu v zjednodušenej forme. To znamená, že PKO a RKO nemôžu vyplniť, a tiež nevyplniť pokladnicu.
Okrem toho je v klasickej verzii hotovostnej disciplíny stanovený hotovostný limit. Toto je hotovostný limit na konci dňa. Vypočíta sa podľa určitého vzorca. Nemôžete ho prekročiť - bude nasledovať pokuta. Potrebujem limit registračnej pokladnice pre IP? Nie, spoločnosť IP nie je povinná ju nainštalovať. Môže to urobiť podľa vlastného uváženia, ale za porušenie tohto limitu sa neuplatňujú žiadne sankcie.
Existujú teda významné preferencie pre individuálnych podnikateľov pri vedení pokladničných záznamov.
Aby som to zhrnul
Takže sme prišli na to, či potrebujete IP, aby ste mali pokladňu. Ako vidíte, potreba podnikateľov používať registračné pokladnice závisí od mnohých faktorov. Vo väčšine prípadov je však pravidlo splnené: ak je podstata činnosti v maloobchode, je teraz potrebná CCP. Existujú však výnimky. Pokiaľ ide o služby, za určitých podmienok môžete s pokladňou počkať ďalší rok.