kategórie
...

Právna úprava audítorských činností v Ruskej federácii

Audítorská prax často prevyšovala vytvorenie regulačného rámca. Značný počet audítorských spoločností sa snažil rýchlo rozvíjať relevantný trh, rozširovať rôzne druhy služieb, poskytovať služby rôznym podnikateľským subjektom, čo často viedlo k nedostatočnej náročnosti na kvalitu inšpekcií. Z času na čas išlo o porušenie právnych noriem, ako aj o vydanie stanovísk k výsledkom postupu za poplatok, to znamená bez skutočného vykonania auditu. Tento stav bol zverený orgánom, ktoré regulujú audit. činnosť, najdôležitejšia úloha spojená s kontrolou kvality inšpekcií. V našom článku sa budeme zaoberať koncepciou a právnou reguláciou audítorskej činnosti na území Ruskej federácie.

Jednotný regulačný dokument

zákonná regulácia audítorských činností

V súvislosti s vyššie uvedenými udalosťami bolo naliehavo potrebné vytvoriť jednotný regulačný dokument. V auguste 2001 tak boli „pravidlá dočasného auditu“ nahradené plnoprávnym federálnym zákonom z 13. 7. 2001 o audítorských činnostiach. Počas 8 rokov existencie predloženého zákona došlo k veľkému počtu významných zmien a doplnení, ktoré v konečnom dôsledku viedli v decembri 2008 k novému federálnemu zákonu z 30. decembra 2008 o audítorských činnostiach. Je to on, kto je hlavným sprievodcom právnou reguláciou a organizáciou audítorských činností v Rusku.

Čo je schválené zákonom?

právna úprava auditu v

Zvážte kategóriu právnej úpravy audítorských činností v súlade s uvedeným zákonom. Schválila preto tieto body:

  • Definícia kategórie a tiež audítorská činnosť; zoznam služieb, ktoré sprevádzajú audit.
  • Systém nariadení a orgánov, ktoré regulujú tento druh činnosti.
  • Stanovenie štruktúry auditu, ako aj združenie samoregulačných audítorov.
  • Postup certifikácie auditu a zdôvodnenie potreby jeho vykonávania.
  • Kritériá pre zápis do registra SRO (tzn. Samoregulačné organizácie), ako aj ukazovatele členstva audítorov a štruktúr auditu.
  • Poradie správania štátu. register SRO a register audítorských spoločností a audítorov.
  • Prípady povinného auditu.
  • Koncepcia a oddelenie audítorských štandardov.
  • Vymedzenie audítorského stanoviska a jeho štruktúra.
  • Povinnosti a práva audítorských spoločností a kontrolovaných subjektov pri vykonávaní auditu.
  • Postup dozoru nad prácou SRO zo strany štátu, ako aj kontrola kvality práce audítorských organizácií.

Miesto auditu v hospodárskej činnosti

koncepcia a právna regulácia auditu

Ako sa ukázalo, právna regulácia audítorských činností sa vykonáva predovšetkým prostredníctvom federálneho zákona o audite. Tento zákon poskytuje určité miesto pre audit finančných a ekonomických činností. Stojí za zmienku, že pre Rusko je to dôležité, pretože historicky existoval taký obraz, že kontrola štátom bola takmer jediným druhom kontroly. Bolo teda potrebné zistiť miesto a úlohu bez ohľadu na formu finančnej kontroly, ktorou je audit.

Právna úprava audítorskej činnosti v Ruskej federácii: iné zdroje

Federálny zákon „o audite“ sa považuje za najdôležitejší normatívny akt, ale nielen stanovuje základné požiadavky na tento druh činnosti. Ruská federácia doteraz schválila koncepciu zmiešaného typu v súvislosti s reguláciou auditu. Okrem toho sú všetky hlavné zložky systému právnej úpravy audítorskej činnosti v Ruskej federácii definované zákonom. Je potrebné poznamenať, že zmiešaný regulačný systém sa implementuje nielen pomocou zákonov a aktov územného plánu, ktoré vydávajú štátne orgány, ale aj prostredníctvom regulačných aktov organizácií verejnej povahy.

Úrovne predpisov

právna úprava a organizácia audítorských činností

Regulačné systémy v regulačnom systéme auditu majú štyri úrovne. Pozrime sa na ne podrobnejšie:

  • Prvá úroveň. Dokumenty: zákony, vyhlášky, kódexy federálneho významu. Orgány: Vláda Ruskej federácie, prezident Ruskej federácie, Federálne zhromaždenie, Štátna duma.
  • Druhá úroveň. Dokumenty: príkazy, vyhlášky, etický kódex profesionálnych audítorov, audítorské štandardy, federálne audítorské štandardy. Orgány: ministerstvo financií, vláda, štátna správa Fin. kontrola, audit, účtovníctvo. účtovníctvo a výkazníctvo.
  • Tretia úroveň. Dokumenty: normy verejnoprávnych organizácií, kódexy prof. etika verejných štruktúr, ich ustanovenia a metodické usmernenia (v medziach ich príslušných právomocí). Orgány: organizácie samoregulačných audítorov typu.
  • Štvrtá úroveň. Dokumenty: pravidlá vykonávania kontroly kvality, vnútorné normy. Subjekty: organizácie auditu, jednotliví podnikatelia zapojení do tejto činnosti.

Prvá úroveň regulácie

1. úroveň právnej úpravy audítorskej činnosti v Ruskej federácii predstavuje daňový zákonník Ruskej federácie, občiansky zákonník Ruskej federácie, federálny zákon „o audítorských činnostiach“, federálny zákon „o samoregulačných organizáciách“, federálny zákon „o centrálnej banke Ruskej federácie“, zákon s názvom „akciové spoločnosti“ atď. , Existujú aj štátne predpisy. orgánov. Medzi nimi je dôležité vziať na vedomie nariadenie vlády Ruskej federácie „O otázkach štátnej regulácie audítorskej činnosti v Ruskej federácii“ atď. Na základe týchto normatívnych aktov sa vykonáva právna úprava audítorskej činnosti štátom.

Druhá úroveň regulácie

právna úprava auditu v

Druhú úroveň právnej úpravy auditu a audítorskej činnosti tvoria tieto dokumenty: národný zákonník prof. etika audítorov, štandardy tohto typu činnosti na federálnej úrovni, usmernenia a nariadenia, ktoré vydáva v rámci určitej kompetencie schválená federálna štruktúra na reguláciu tejto činnosti zo strany štátu, tj ministerstva financií Ruska. Je vhodné zahrnúť príkaz Ministerstva financií Ruska pod nadpis „Dočasné ustanovenia o systéme certifikácie, ďalšieho vzdelávania a odbornej prípravy audítorov v Ruskej federácii“, ako aj „Dočasné ustanovenia o organizácii a vykonávaní kontroly dodržiavania noriem (pravidiel) odborných činností a profesionálnej etiky audítormi“. “ “, ktorý schválila Rada pre audit pod ministerstvom financií Ruska 30. októbra 2008 atď.

Tretia úroveň regulácie

Na tretej úrovni právnej úpravy audítorskej činnosti - regulačné akty prof. audítorské združenia. Je potrebné poznamenať, že tieto štruktúry ich uverejňujú výlučne v rámci svojej vlastnej právomoci. Normatívne akty sú spravidla reprezentované kódmi prof. etika samoregulačných organizácií, normy samoregulačných organizácií odborníkov v tejto oblasti, ako aj metodické ustanovenia a usmernenia, ktoré vydávajú samoregulačné organizácie v rámci určitej právomoci.

Štvrtá úroveň regulácie

základy právnej úpravy audítorských činností

Štvrtá úroveň právnej regulácie auditu v Rusku sa odporúča zahrnúť osobitné pravidlá na vykonávanie vnútornej kontroly v podniku alebo organizácii z hľadiska kvality. Okrem toho to zahŕňa interné metodiky a normy. Všetky z nich vyvíjajú priamo audítorské organizácie alebo jednotliví podnikatelia propagujúci zodpovedajúci typ činnosti.

Samoregulačné organizácie

Je potrebné poznamenať, že prostredníctvom regulačných aktov úrovne 3 a 4, ktoré sú základom právnej úpravy audítorských činností, dochádza k samoregulácii auditu. Federálny zákon „o samoregulačných organizáciách“ sa zaoberá reguláciou vzťahov týkajúcich sa činnosti týchto organizácií. Tieto vzťahy spájajú subjekty odbornej alebo podnikateľskej činnosti, interagujú so samoregulačnými štruktúrami a ich členmi, ako aj so spotrebiteľmi vyrábaných výrobkov (služby, práce), výkonnými orgánmi.

Čo určuje federálny zákon?

právna úprava audítorskej činnosti v Rusku

Je dôležité vedieť, že federálny zákon „o samoregulačných organizáciách“ vysvetľuje nasledujúce body:

  • Pojem samoregulácie, ako aj subjekty tejto kategórie.
  • Predmet samoregulácie, pravidlá a normy samoregulačných štruktúr, všeobecné kritériá uznávania neziskových organizácií typu SRO. Obsahom samoregulácie je vývoj a následné stanovenie pravidiel a noriem určitého druhu činnosti a samozrejme kontrola vykonávania požiadaviek určitých pravidiel a noriem.
  • Štruktúra riadiacich orgánov, kľúčové funkcie, povinnosti a práva samoregulačných organizácií.
  • Potreba vypracovať a následne schváliť pravidlá a normy SRO, ako aj vytvorenie špecializovaných štruktúr na monitorovanie implementácie členov SRO.
  • Poradie vykonávania kontrolných funkcií vo vzťahu k samoregulačným organizáciám, ktoré súvisia s činnosťou ich členov.
  • Metódy zabezpečenia majetkového druhu zodpovednosti členov SRO priamo voči spotrebiteľom predajných výrobkov (služieb, prác), ako aj voči iným osobám.

Je potrebné dodať, že ruské štandardy sa v tomto prípade nazývajú federálne pravidlá auditu. aktivity (FPSAD).

Kategória FPSAD

Je zaujímavé vedieť, že prvé FPSAD - ich bolo šesť, ktoré nadobudli účinnosť v roku 2003. Odvtedy sa štandardy neustále aktualizujú a zdokonaľujú. Ich úprava je spojená s rozvojom trhu auditu, s dynamikou ekv. činnosť na území Ruska, ako aj so zmenami v medzinárodnej audítorskej praxi, identifikáciou a následnou generalizáciou zásadne nových prípadov, s ktorými sa audítor stretáva v procese vykonávania odborných činností.

Na konci roka 2010 bolo okolo 34 FPSAD. Boli prijaté v súlade s už neaktívnym spolkovým zákonom z 8. 7. 2001 „o audítorských činnostiach“ a boli schválené na základe uznesenia vlády Ruskej federácie z 23. 23. 2002. Malo by sa pamätať na to, že tieto normy nestratia význam, kým nebudú schválené federálne štruktúry audítorských štandardov, ktoré sú stanovené v novom zákone z 30. decembra 2008 o audítorských činnostiach, na federálnej úrovni.

Musíte vedieť, že FPSAD v súčasnosti pokrýva systém informácií, ktorý je potrebný na vykonávanie audítorských činností z hľadiska auditu a súvisiacich služieb. Vytvárajú spoločné požiadavky na poskytovanie tohto typu služieb, návrh ich výsledkov, ako aj na hodnotenie kvality auditu.

Požiadavky FPSAD sú potrebné pre audítorov a štátne regulačné štruktúry na vytvorenie a implementáciu kompetentných politík v oblasti auditu.Zhoda domácich štandardov s medzinárodnými spôsobmi poskytuje dôveru v audítorskú správu od používateľov v Ruskej federácii aj v zahraničí.

Záverečná časť

Preskúmali sme teda hlavné aspekty právnej úpravy audítorských činností v Rusku. Na záver treba poznamenať, že vývoj auditu by sa mal zakladať na najlepších svetových úspechoch, ako aj na praxi fungovania domácich organizácií a podnikov. Mala by kombinovať doterajšie úspechy odborníkov v oblasti auditu a poradenstva, ako aj prispievať k zlepšovaniu auditu. ďalšie činnosti.


1 komentár
show:
nový
nový
populárne
diskutované
×
×
Naozaj chcete odstrániť komentár?
vymazať
×
Dôvod sťažnosti
avatar
Dmitry Rybalkin
FPSAD nie je v prevádzke niekoľko rokov. Namiesto nich sa od roku 2017 používajú ISA (Medzinárodné audítorské štandardy)
odpoveď
0

obchodné

Príbehy o úspechu

zariadenie