Audítorská prax často prevyšovala vytvorenie regulačného rámca. Značný počet audítorských spoločností sa snažil rýchlo rozvíjať relevantný trh, rozširovať rôzne druhy služieb, poskytovať služby rôznym podnikateľským subjektom, čo často viedlo k nedostatočnej náročnosti na kvalitu inšpekcií. Z času na čas išlo o porušenie právnych noriem, ako aj o vydanie stanovísk k výsledkom postupu za poplatok, to znamená bez skutočného vykonania auditu. Tento stav bol zverený orgánom, ktoré regulujú audit. činnosť, najdôležitejšia úloha spojená s kontrolou kvality inšpekcií. V našom článku sa budeme zaoberať koncepciou a právnou reguláciou audítorskej činnosti na území Ruskej federácie.
Jednotný regulačný dokument
V súvislosti s vyššie uvedenými udalosťami bolo naliehavo potrebné vytvoriť jednotný regulačný dokument. V auguste 2001 tak boli „pravidlá dočasného auditu“ nahradené plnoprávnym federálnym zákonom z 13. 7. 2001 o audítorských činnostiach. Počas 8 rokov existencie predloženého zákona došlo k veľkému počtu významných zmien a doplnení, ktoré v konečnom dôsledku viedli v decembri 2008 k novému federálnemu zákonu z 30. decembra 2008 o audítorských činnostiach. Je to on, kto je hlavným sprievodcom právnou reguláciou a organizáciou audítorských činností v Rusku.
Čo je schválené zákonom?
Zvážte kategóriu právnej úpravy audítorských činností v súlade s uvedeným zákonom. Schválila preto tieto body:
- Definícia kategórie a tiež audítorská činnosť; zoznam služieb, ktoré sprevádzajú audit.
- Systém nariadení a orgánov, ktoré regulujú tento druh činnosti.
- Stanovenie štruktúry auditu, ako aj združenie samoregulačných audítorov.
- Postup certifikácie auditu a zdôvodnenie potreby jeho vykonávania.
- Kritériá pre zápis do registra SRO (tzn. Samoregulačné organizácie), ako aj ukazovatele členstva audítorov a štruktúr auditu.
- Poradie správania štátu. register SRO a register audítorských spoločností a audítorov.
- Prípady povinného auditu.
- Koncepcia a oddelenie audítorských štandardov.
- Vymedzenie audítorského stanoviska a jeho štruktúra.
- Povinnosti a práva audítorských spoločností a kontrolovaných subjektov pri vykonávaní auditu.
- Postup dozoru nad prácou SRO zo strany štátu, ako aj kontrola kvality práce audítorských organizácií.
Miesto auditu v hospodárskej činnosti
Ako sa ukázalo, právna regulácia audítorských činností sa vykonáva predovšetkým prostredníctvom federálneho zákona o audite. Tento zákon poskytuje určité miesto pre audit finančných a ekonomických činností. Stojí za zmienku, že pre Rusko je to dôležité, pretože historicky existoval taký obraz, že kontrola štátom bola takmer jediným druhom kontroly. Bolo teda potrebné zistiť miesto a úlohu bez ohľadu na formu finančnej kontroly, ktorou je audit.
Právna úprava audítorskej činnosti v Ruskej federácii: iné zdroje
Federálny zákon „o audite“ sa považuje za najdôležitejší normatívny akt, ale nielen stanovuje základné požiadavky na tento druh činnosti. Ruská federácia doteraz schválila koncepciu zmiešaného typu v súvislosti s reguláciou auditu. Okrem toho sú všetky hlavné zložky systému právnej úpravy audítorskej činnosti v Ruskej federácii definované zákonom. Je potrebné poznamenať, že zmiešaný regulačný systém sa implementuje nielen pomocou zákonov a aktov územného plánu, ktoré vydávajú štátne orgány, ale aj prostredníctvom regulačných aktov organizácií verejnej povahy.
Úrovne predpisov
Regulačné systémy v regulačnom systéme auditu majú štyri úrovne. Pozrime sa na ne podrobnejšie:
- Prvá úroveň. Dokumenty: zákony, vyhlášky, kódexy federálneho významu. Orgány: Vláda Ruskej federácie, prezident Ruskej federácie, Federálne zhromaždenie, Štátna duma.
- Druhá úroveň. Dokumenty: príkazy, vyhlášky, etický kódex profesionálnych audítorov, audítorské štandardy, federálne audítorské štandardy. Orgány: ministerstvo financií, vláda, štátna správa Fin. kontrola, audit, účtovníctvo. účtovníctvo a výkazníctvo.
- Tretia úroveň. Dokumenty: normy verejnoprávnych organizácií, kódexy prof. etika verejných štruktúr, ich ustanovenia a metodické usmernenia (v medziach ich príslušných právomocí). Orgány: organizácie samoregulačných audítorov typu.
- Štvrtá úroveň. Dokumenty: pravidlá vykonávania kontroly kvality, vnútorné normy. Subjekty: organizácie auditu, jednotliví podnikatelia zapojení do tejto činnosti.
Prvá úroveň regulácie
1. úroveň právnej úpravy audítorskej činnosti v Ruskej federácii predstavuje daňový zákonník Ruskej federácie, občiansky zákonník Ruskej federácie, federálny zákon „o audítorských činnostiach“, federálny zákon „o samoregulačných organizáciách“, federálny zákon „o centrálnej banke Ruskej federácie“, zákon s názvom „akciové spoločnosti“ atď. , Existujú aj štátne predpisy. orgánov. Medzi nimi je dôležité vziať na vedomie nariadenie vlády Ruskej federácie „O otázkach štátnej regulácie audítorskej činnosti v Ruskej federácii“ atď. Na základe týchto normatívnych aktov sa vykonáva právna úprava audítorskej činnosti štátom.
Druhá úroveň regulácie
Druhú úroveň právnej úpravy auditu a audítorskej činnosti tvoria tieto dokumenty: národný zákonník prof. etika audítorov, štandardy tohto typu činnosti na federálnej úrovni, usmernenia a nariadenia, ktoré vydáva v rámci určitej kompetencie schválená federálna štruktúra na reguláciu tejto činnosti zo strany štátu, tj ministerstva financií Ruska. Je vhodné zahrnúť príkaz Ministerstva financií Ruska pod nadpis „Dočasné ustanovenia o systéme certifikácie, ďalšieho vzdelávania a odbornej prípravy audítorov v Ruskej federácii“, ako aj „Dočasné ustanovenia o organizácii a vykonávaní kontroly dodržiavania noriem (pravidiel) odborných činností a profesionálnej etiky audítormi“. “ “, ktorý schválila Rada pre audit pod ministerstvom financií Ruska 30. októbra 2008 atď.
Tretia úroveň regulácie
Na tretej úrovni právnej úpravy audítorskej činnosti - regulačné akty prof. audítorské združenia. Je potrebné poznamenať, že tieto štruktúry ich uverejňujú výlučne v rámci svojej vlastnej právomoci. Normatívne akty sú spravidla reprezentované kódmi prof. etika samoregulačných organizácií, normy samoregulačných organizácií odborníkov v tejto oblasti, ako aj metodické ustanovenia a usmernenia, ktoré vydávajú samoregulačné organizácie v rámci určitej právomoci.
Štvrtá úroveň regulácie
Štvrtá úroveň právnej regulácie auditu v Rusku sa odporúča zahrnúť osobitné pravidlá na vykonávanie vnútornej kontroly v podniku alebo organizácii z hľadiska kvality. Okrem toho to zahŕňa interné metodiky a normy. Všetky z nich vyvíjajú priamo audítorské organizácie alebo jednotliví podnikatelia propagujúci zodpovedajúci typ činnosti.
Samoregulačné organizácie
Je potrebné poznamenať, že prostredníctvom regulačných aktov úrovne 3 a 4, ktoré sú základom právnej úpravy audítorských činností, dochádza k samoregulácii auditu. Federálny zákon „o samoregulačných organizáciách“ sa zaoberá reguláciou vzťahov týkajúcich sa činnosti týchto organizácií. Tieto vzťahy spájajú subjekty odbornej alebo podnikateľskej činnosti, interagujú so samoregulačnými štruktúrami a ich členmi, ako aj so spotrebiteľmi vyrábaných výrobkov (služby, práce), výkonnými orgánmi.
Čo určuje federálny zákon?
Je dôležité vedieť, že federálny zákon „o samoregulačných organizáciách“ vysvetľuje nasledujúce body:
- Pojem samoregulácie, ako aj subjekty tejto kategórie.
- Predmet samoregulácie, pravidlá a normy samoregulačných štruktúr, všeobecné kritériá uznávania neziskových organizácií typu SRO. Obsahom samoregulácie je vývoj a následné stanovenie pravidiel a noriem určitého druhu činnosti a samozrejme kontrola vykonávania požiadaviek určitých pravidiel a noriem.
- Štruktúra riadiacich orgánov, kľúčové funkcie, povinnosti a práva samoregulačných organizácií.
- Potreba vypracovať a následne schváliť pravidlá a normy SRO, ako aj vytvorenie špecializovaných štruktúr na monitorovanie implementácie členov SRO.
- Poradie vykonávania kontrolných funkcií vo vzťahu k samoregulačným organizáciám, ktoré súvisia s činnosťou ich členov.
- Metódy zabezpečenia majetkového druhu zodpovednosti členov SRO priamo voči spotrebiteľom predajných výrobkov (služieb, prác), ako aj voči iným osobám.
Je potrebné dodať, že ruské štandardy sa v tomto prípade nazývajú federálne pravidlá auditu. aktivity (FPSAD).
Kategória FPSAD
Je zaujímavé vedieť, že prvé FPSAD - ich bolo šesť, ktoré nadobudli účinnosť v roku 2003. Odvtedy sa štandardy neustále aktualizujú a zdokonaľujú. Ich úprava je spojená s rozvojom trhu auditu, s dynamikou ekv. činnosť na území Ruska, ako aj so zmenami v medzinárodnej audítorskej praxi, identifikáciou a následnou generalizáciou zásadne nových prípadov, s ktorými sa audítor stretáva v procese vykonávania odborných činností.
Na konci roka 2010 bolo okolo 34 FPSAD. Boli prijaté v súlade s už neaktívnym spolkovým zákonom z 8. 7. 2001 „o audítorských činnostiach“ a boli schválené na základe uznesenia vlády Ruskej federácie z 23. 23. 2002. Malo by sa pamätať na to, že tieto normy nestratia význam, kým nebudú schválené federálne štruktúry audítorských štandardov, ktoré sú stanovené v novom zákone z 30. decembra 2008 o audítorských činnostiach, na federálnej úrovni.
Musíte vedieť, že FPSAD v súčasnosti pokrýva systém informácií, ktorý je potrebný na vykonávanie audítorských činností z hľadiska auditu a súvisiacich služieb. Vytvárajú spoločné požiadavky na poskytovanie tohto typu služieb, návrh ich výsledkov, ako aj na hodnotenie kvality auditu.
Požiadavky FPSAD sú potrebné pre audítorov a štátne regulačné štruktúry na vytvorenie a implementáciu kompetentných politík v oblasti auditu.Zhoda domácich štandardov s medzinárodnými spôsobmi poskytuje dôveru v audítorskú správu od používateľov v Ruskej federácii aj v zahraničí.
Záverečná časť
Preskúmali sme teda hlavné aspekty právnej úpravy audítorských činností v Rusku. Na záver treba poznamenať, že vývoj auditu by sa mal zakladať na najlepších svetových úspechoch, ako aj na praxi fungovania domácich organizácií a podnikov. Mala by kombinovať doterajšie úspechy odborníkov v oblasti auditu a poradenstva, ako aj prispievať k zlepšovaniu auditu. ďalšie činnosti.
