Jediná imputovaná daň z príjmu je jedným z troch osobitných daňových režimov. Medzi tieto osobitné režimy zdaňovania patria USC, UTII a zjednodušený daňový systém, patentový systém zdaňovania a na záver dohody o zdieľaní výroby. Použitie týchto režimov oslobodzuje daňovníka od dane z príjmu, pridanej hodnoty a majetku.
Čo je UTII
Aby ste pochopili, čo UTII je, musíte vedieť nasledovné: zvláštnosťou tohto systému je, že daň sa platí v pevne stanovenej výške bez ohľadu na dostupnosť a objem zisku. Nie je také dôležité, či spoločnosť dosiahla zisk vo vykazovanom štvrťroku alebo utrpěla stratu, daň by sa mala stále platiť vo výške stanovenej zákonom. Jeho hodnota závisí od tzv. Základnej ziskovosti. Pre každý druh činnosti je to jeho vlastné, vypočítané v závislosti od rôznych ukazovateľov.
Fyzikálne ukazovatele pre UTII
Na určenie výšky dane, ktorú musí spoločnosť, ktorá vykonáva činnosti UTII, platiť do rozpočtu, sa používajú fyzické ukazovatele. Pre rôzne činnosti sú odlišné. Medzi nimi sa najčastejšie používajú:
- počet zamestnancov zamestnaných organizáciou v oblasti činnosti, ktorá podlieha dani UTII;
- nákupná oblasť miesto alebo iné priestory, v ktorých podnik pôsobí;
- počet obchodných miest, platforiem, pavilónov atď.
Pri výpočte dane sa fyzický ukazovateľ vynásobí základným priznaním stanoveným v daňovom zákonníku.
príklad
Pri poskytovaní veterinárnych služieb je fyzickým ukazovateľom počet zamestnancov zamestnaných v tejto činnosti vrátane samostatného podnikateľa. Napríklad na veterinárnej klinike zamestnáva 8 ľudí. Tento ukazovateľ sa vynásobí základnou ziskovosťou, ktorá sa rovná veterinárnym službám vo výške 7500 rubľov.
8*7500=60000.
Táto suma príjmu sa pripíše. To znamená, že štát to pripisuje podniku bez ohľadu na skutočný zisk alebo stratu. A z imputovanej hodnoty sa suma platby určuje vynásobením imputovaného príjmu daňovou sadzbou 15%.
Deflátorské kurzy
Aby bolo možné správne vypočítať UTII, pred použitím daňovej sadzby by sa základné výnosy mali vynásobiť koeficientmi deflácie. Boli vytvorené s cieľom zohľadniť meniacu sa úroveň inflácie a rozdiel v hospodárskej činnosti v rôznych regiónoch a lokalitách. Existujú dva takéto faktory. Prvý, nazývaný K1, každoročne zriaďuje ruská vláda a závisí od úrovne inflácie. V roku 2015 to bolo 1 798 av roku 2014 to bolo 1 672.
Druhý koeficient K2 je stanovený miestnou legislatívou a odráža odlišnú úroveň podnikateľskej činnosti v rôznych oblastiach. Napríklad, K2 bude inštalovaný vyššie pre obchodný pavilón v centre veľkého mesta ako pre podobný pavilón, ale bude umiestnený v malej dedine. K2 sa líši nielen v rozsahu rôznych sídiel, ale aj v kontexte mestských častí a dokonca aj ulíc.
príklad
Aby sme lepšie pochopili, čo je UTII, pokračujeme v príklade na veterinárnej klinike a zvažujeme dve možnosti. Predpokladajme, že sa nachádza v meste Jakutsk, potom K2, podľa vyhlášky mestského zastupiteľstva mesta 25. novembra 2003 "O daňovej politike mestskej časti" Mesto Jakutsk "bude 1 av roku 2015 sa daň vypočíta podľa nasledujúceho vzorca:
Hodnota fyzického ukazovateľa (8) sa vynásobí základným výnosom (7500), vynásobí sa K1 (1 798), K2 (1) a sadzbou (15%).
8 * 7500 * 1 798 * 1 * 15% = 16182.Toto je suma mesačnej platby.
A ak sa rovnaká klinika nachádza v mestskej časti Andreevsky v meste Sevastopoľ, potom je podľa mestského zákona z 26. novembra 2014 č. 85-ЗС koeficient K2 stanovený na 0,4. Daň sa potom vypočíta takto:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Ako je možné vidieť z výpočtov, rozdiel vo výške platieb môže byť na rôznych miestach dosť významný.
Podávanie správ na UTII
Vyhlásenie sa predkladá daňovému úradu v mieste registrácie podniku štvrťročne najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Oznamovanie možno podať na inšpekciu takto:
- Osobne, prostredníctvom vedúceho alebo splnomocnenca v papierovej forme, s použitím diskety obsahujúcej elektronickú verziu správy.
- Poštou na kontrolnú adresu s cenným listom od zoznam príloh na papieri.
- Komunikačnými kanálmi v elektronickej podobe, ak existuje dohoda so špeciálnym prevádzkovateľom a správa je certifikovaná elektronickým digitálnym podpisom vedúceho organizácie alebo jednotlivého podnikateľa.
UTII platba
Vyhlásenie predložené daňovému úradu je základom pre vznik dlhu podniku, preto je potrebné zaplatiť do dvadsiateho piateho dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. preddavky jednotná daň z pripísaného príjmu. Konečná kalkulácia a platba dane sa uskutočňujú ročne do 25. januára nasledujúceho roka.
rada
Pri výpočte a platení UTII je potrebné mať na pamäti, že daňovník má právo znížiť výšku odpočtov za UTII o sumu príspevkov zaplatených za povinné dôchodkové a sociálne poistenie. Rozsah takéhoto zníženia nesmie prekročiť polovicu dane.
Peniaze vynaložené na výplatu práceneschopnosti zamestnancom sa môžu zohľadniť iba v tej časti, ktorú organizácia platí na svoje vlastné náklady, tj počas prvých troch dní choroby. Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov majú právo znížiť UTII o sumu fixného poistného plateného sebe v FIU bez obmedzení, to znamená o sto percent. Ak však existujú zamestnanci IP, pri výpočte UTII sa nemôžu zohľadniť pevné príspevky.
Špecifiká účtovníctva na UTII
UTII v účtovníctve sa zohľadňuje s určitými vlastnosťami. Závisia od formy vlastníctva podniku. Právne subjekty teda vedú účtovné záznamy v úplnom znení, ako aj v iných daňových systémoch. V takom prípade musí spĺňať tieto kritériá:
- Musí sa vypracovať a prijať účtovná politika podniku.
- Účtovníctvo vykonáva vedúci podniku nezávisle alebo za účasti osobitného špecialistu. Organizácia má tiež právo uzavrieť príslušnú dohodu a preniesť účtovníctvo na účtovnú firmu v podniku.
- Všetky operácie musia byť zdokumentované pomocou štandardizovaných formulárov dokumentov alebo formulárov vyvinutých organizáciou nezávisle.
- Účtovníctvo by malo zahŕňať všetky operácie bez výnimky a malo by sa viesť v účtovných registroch.
- Po období, za ktoré sa podáva správa, sa musia vygenerovať účtovné správy a predložiť ich daňovému úradu.
UTII pre IP zohľadňuje výnimku z potreby viesť účtovníctvo. V takom prípade má individuálny podnikateľ možnosť osobne sa rozhodnúť o účtovníctve a viesť ho v súlade s pravidlami, ale nesmie. Daňovým úradom a účtovníkom sa však odporúča viesť záznamy o svojich vlastných hospodárskych činnostiach. Keďže daňová legislatíva v našej krajine je veľmi dynamická a možnosť individuálneho zrušenia tohto práva pre jednotlivých podnikateľov nie je úplne vylúčená.
Účty v UTII
V súčasnosti približne polovica všetkých malých podnikov v krajine podlieha jednej dani z pripísaných príjmov. Preto akékoľvek inovácie a zmeny právnych predpisov v tejto oblasti vyvolávajú živý záujem.Okrem toho sa každý rok vytvárajú tisíce nových firiem a podnikov, ktoré spadajú do tohto daňového režimu, a čoraz viac nových podnikateľov sa snaží porozumieť tomu, čo UTII je a ako vykonávať svoje činnosti bez porušenia zákona.
Od roku 2011 tvorcovia právnych predpisov opakovane vypracovávajú návrhy zákonov na zrušenie jednotnej dane z pripísaných príjmov. Doteraz sa takéto zrušenie plánuje na rok 2018. Odráža sa to vo federálnom zákone č. 97-FZ z 29. júna 2012.
Do roku 2013 nemali podniky a jednotliví podnikatelia vykonávajúci činnosti, na ktorých sa vzťahuje jednotná daň z imputovaného príjmu, právo uplatňovať iné daňové systémy. Od roku 2013 je táto norma zrušená a daňovník má teraz právo dobrovoľne podať príslušnú žiadosť daňovému úradu a prejsť na iné daňové systémy.
Vzhľadom na veľký rozdiel vo výške dane v rôznych lokalitách môže toto právo spoločnosti pomôcť výrazne ušetriť na platbách analýzou a výberom optimálneho daňového systému pre seba.
