Čo je súhrnný zostatok? príklady

pre finančná analýza stav organizácie používa údaje z účtovnej závierky, najmä súvahu. S cieľom zjednodušiť procesy počítania sa články zhodné v ekonomickom obsahu kombinujú do jedného. Agregovanú rovnováhu možno ľahšie prečítať a analyzovať.

esencie

Agregovaný zostatok podniku vám umožňuje určiť prvky, ktoré charakterizujú stav spoločnosti. Vo svojej podobe pripomína správy, ktoré sa používajú v medzinárodnej praxi. Správne kombinovaná rovnováha je kľúčom ku kvalitnej finančnej analýze. Články správ možno použiť na výpočet ukazovatele likvidity obrat, udržateľnosť atď.

Pri zostavovaní agregovaného zostatku zostávajú hlavné oddiely ponechané (nehmotný majetok, fixný majetok, poisťovne, vypožičaný kapitál), ale v každej z nich dôjde k zmenám. Riadky aktív sú zoskupené podľa princípu likvidity (schopnosť rýchlo sa zmeniť na hotovosť), pasív podľa splatnosti. Neexistuje jasný pokyn, ako sa zostavuje agregovaná súvaha. Hlavným pravidlom je dodržiavanie zásady ekonomickej uskutočniteľnosti.

Investičný majetok

Pohľadávky (DZ) voči zmluvným stranám so splatnosťou nad 12 mesiacov sú zahrnuté v oddiele II súvahy. V ruskej praxi to často zahŕňa sumy, ktoré sa majú odpísať. Z ekonomického hľadiska to nie je správne. Táto časť by mala obsahovať aktíva s obehovým obdobím do jedného roka a „dlhodobé pohľadávky“ by sa mali zobraziť v oddiele I súvahy.

Obežný majetok

V závislosti od rozsahu organizácie by sa súhrnná súvaha mala vyňať ako samostatná položka „tvorenie zásob“ časti IBE. Firmy vyrábajúce softvér na tomto účte môžu odrážať náklady na propagačnú literatúru a brožúry. Tieto prvky tvoria zásoby, ktorých náklady na vytvorenie sa postupne účtujú do nákladov. Tieto sumy by sa mali pripísať odloženým nákladom.

Agregovaná analytická súvaha by mala obsahovať články, ktoré odrážajú podmienky vzťahov so zákazníkmi. Je potrebné prideliť sumu, ktorú môže spoločnosť ovplyvniť. Pohľadávky by mali obsahovať tieto články: „Tovary“, „Kupujúci“, „Pohľadávky na zmenky“, „Dlhy spoločností“ (krátkodobé - do 12 mesiacov). Nedoplatky akcionárov za príspevky do základného imania sú vylúčené z aktív. SK klesá o rovnakú hodnotu (časť I záväzku). Po tejto úprave môžete vypočítať skutočnú výšku kapitálu.

Finančná kríza RZB 1998 a 2009 ukázala, že klasifikácia krátkodobých investícií je najviac likvidné aktíva nie vždy odôvodnené. Odborníci sa v každej konkrétnej situácii nezávisle rozhodnú, či pripoja článok „Investície“ k položke „Peňažné prostriedky“ alebo ich zvážia osobitne.

Vlastné zdroje financovania

Agregovaná súvaha zahŕňa kapitál vytvorený v dôsledku organizačných zmien a hospodárskej činnosti podľa jedného článku. Zmeny v nákladoch na vybavenie a vydávanie akcií nemajú priamy vplyv na výsledok výrobných činností. Kumulovaný zisk síce zvyšuje objem vlastných zdrojov organizácie.

Článok „Schválený kapitál“ súvahy obsahuje sumu vlastného imania a dodatočný splatený kapitál mínus dlhy účastníkov. „Akumulovaný kapitál“ je tvorený z fondov všetkých fondov, sociálnej sféry, rezerv, nerozdeleného zisku, vyčleneného zisku.Náklady za minulé roky sa odpočítavajú od získanej hodnoty. Ak organizácia nezhromažďuje zisk, utrpí straty. Záporná hodnota vlastných zdrojov financovania naznačuje stratu finančnej stability, vysokú závislosť od vypožičaných zdrojov úveru. Táto situácia je typická pre organizácie, ktoré dlhodobo trpia stratami. Ak chcete obnoviť platobnú schopnosť, musíte prilákať cielené príjmy, zvýšiť nerozdelený zisk.

Vypožičané prostriedky

V tomto článku agregovaná súvaha obsahuje dlhodobé a krátkodobé záväzky. Záväzky so splatnosťou viac ako 12 mesiacov a IC predstavujú investovaný kapitál, ktorý odráža schopnosť organizácie dlhodobo využívať prostriedky. Záväzky by sa mali zoskupiť do týchto skupín: pôžičky, preddavky, vyrovnania s rozpočtom a fondmi, mzdy a iné. Pri tomto zoskupení sa následnou analýzou agregovanej súvahy určia podmienky pre vzťah organizácie k účastníkom výrobného procesu.

Článok „Záväzky“ obsahuje tieto prvky: „Dodávatelia“, „Splatné zmenky“, „Dlhy voči spoločnostiam“. Článok „Zúčtovanie s rozpočtom“ by mal odrážať sumu finančných prostriedkov splatných do rozpočtu a fondov.

Agregovaná súvaha: príklad

Diskutovali sme o teórii. Teraz sa pozrime, ako to vyzerá v praxi. Pre lepšiu prehľadnosť použijeme tabuľku.

rysy

V závislosti od oblasti činnosti sa môžu do súhrnnej súvahy organizácie pridať ďalšie články. Organizácie stavebného priemyslu by mali dešifrovať „mzdové náklady“ v lehotách na uvedenie predmetov do prevádzky. Apartmány sa môžu pred uvedením do prevádzky predať za trhovú hodnotu. To nám umožňuje považovať ich za obežné aktíva.

Lízingové spoločnosti by mali dešifrovať „Záväzky za účty“. Prijaté preddavky sa môžu rovnať vlastnému imaniu. Pri oneskorených platbách je potrebné vykonať analýzu predmetov.

Podniky vojensko-priemyselného komplexu by mali upraviť článok „NZP“ v závislosti od dĺžky výrobného procesu. Zálohy zákazníkom možno pripísať iným záväzkom.

Banky často požadujú túto formu vykazovania pri analýze finančnej situácie klienta. Môžu tiež pridať do súvahových článkov, ktoré charakterizujú činnosť organizácií v konkrétnom sektore hospodárstva.