Účinnosť daňového systému je do značnej miery determinovaná kvalitou správy daní. Štát stanovuje úlohy v tejto oblasti, pričom zohľadňuje súčasnú situáciu v krajine. Termín „daňová správa“ sa doteraz nahrádza pojmom „daňová správa“.
definícia
Daňová správa - súbor opatrení štátu na správu daňového systému krajiny. S pomocou zákonov tak vytvára daňový zoznam a určuje postup, podľa ktorého sú zabavené. Správa daní sa rozširuje tak na kompetencie oficiálnych orgánov, ako aj na organizáciu ich činností. Treťou oblasťou, v ktorej je riadený daňový systém, je stanovenie úloh daňovej služby, ktorá monitoruje zdaňovanie a zodpovedá za porušovanie hlavných ustanovení.
Systém daňovej správy teda pokrýva 3 oblasti: legislatívne akty, organizácia činnosti subjektov v daňových vzťahoch, kontrola v príslušnej oblasti. Považuje sa za súčasť riadenia daňového systému. Je dôležité vedieť, že od začiatku slovo „správa“ znamená štátne orgány, ktoré riadia územný celok.
Na základe toho je daňová správa činnosťou úradných orgánov a nie samostatnými regulačnými právnymi aktmi v daňových vzťahoch. Zákonodarné orgány vykonávajú kontrolu zdaňovania. V oblasti činnosti oficiálnych orgánov daňová správa zabezpečuje implementáciu kľúčových zákonov.
Štátne orgány, ktoré kontrolujú dane, skutočne riadia daňové vzťahy. V skutočnosti je do systému správy daní zapojených niekoľko orgánov. Najdôležitejšie z nich: ministerstvo financií, ministerstvo hospodárskeho rozvoja a obchodu, federálna daňová služba atď. Časť I daňového zákonníka Ruskej federácie preniesla väčšinu právomocí v daňovej správe v Ruskej federácii na ministerstvo financií RF. Iné orgány zasahujú do tohto procesu v oveľa menšej miere.
orgány daňová správa vykonáva predovšetkým kontrolu dodržiavania zákonov v príslušnej oblasti. Skutočne monitorujú každého daňového účastníka. Daňová správa Ruska však nezahŕňa iba činnosti oficiálnych orgánov.
prvky
Medzi hlavné prvky správy daní Ruskej federácie patrí: dohľad nad dodržiavaním požiadaviek zákona, dohľad nad zákonnosťou činnosti daňových orgánov, poskytovanie daňových poplatníkov z organizačného, metodologického a analytického hľadiska.
Prvým prvkom je hlavný účel daňových služieb. Hlavné črty samotnej daňovej myšlienky naznačujú, že tí, ktorí neplatia poplatky, budú potrestaní. Bez orgánov daňovej správy to nie je možné kontrolovať, sú preto mimoriadne dôležité a v legislatívnych aktoch existuje veľa nuansových aktivít pri činnostiach týchto orgánov. Hlavnými formami kontroly výpočtu platieb sú daňové a terénne daňové audity.
S rozvojom trhovej ekonomiky sa správa daní neustále zlepšuje. Jeho cieľom je zabezpečiť rovnováhu záujmov štátu a daňových poplatníkov. Daňové zákony sú záväzné pre obe strany.S rozvojom daňovej správy začínajú hrať stále väčšiu úlohu procesné normy.
Osobitnú starostlivosť vykonávajú v rámci útvarov a niekoľkokrát kontrolujú daňovníkov. Často vykonávate daňovú kontrolu, ktorá vám umožňuje kontrolovať výsledky činnosti daňových orgánov, riešiť všetky druhy problémov daňovej správy a spory medzi stranami vzťahov. Sú systematizované aj údaje o sporoch, zvýraznené sú prípady, ktoré boli vyvolané skutočnosťou, že v právnych predpisoch sú medzery - zákony nie sú dokonalé.
Činnosť daňových orgánov sa nikdy neuskutoční bez zlepšenia daňovej správy. Je potrebná kvalitatívna organizácia procesu: mala by sa vytvoriť štruktúra, mali by sa vydávať správy o platbách daňovníkov. Musíte ich skontrolovať, robiť rozhodnutia o sankciách, predvídať platby daní.
Pokiaľ ide o kontrolu, vykonáva sa hlavne v dvoch smeroch:
- kontrola výpočtu a platby daní;
- kontrola dodržiavania požiadaviek zákona.
Vzhľadom na kompetencie výkonných orgánov sa administratíva vykonáva na dvoch úrovniach. Predmetmi prvej úrovne sú Ministerstvo financií Ruskej federácie a Federálna daňová služba. Vyvíjajú špeciálne opatrenia v daňovej správe. Ich prioritou je zlepšenie účinnosti tejto oblasti. Usilujú sa tiež zlepšiť právne predpisy v tejto oblasti, predvídať a plánovať daňové príjmy do rozpočtu a brať do úvahy analýzu platieb.
Druhou úrovňou subjektov sú územné daňové úrady, pobočky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie. Podieľajú sa na postupoch daňovej kontroly na dodržiavanie požiadaviek zákonov nižších orgánov v tejto službe. Do rozsahu ich právomoci patrí poskytovanie odkladov a zodpovednosť za rôzne druhy trestných činov.
Od roku 2017 sa správa príspevkov na poistenie pre daňový inšpektorát pripája k právnym predpisom Ruskej federácie. To je úloha riadenia postupov spojených s povinným sociálnym poistením, poistným a poistným, riešiť daňové úrady. Od roku 2017 sa tieto príspevky klasifikujú ako dane.
Je dôležité vedieť, že účinnosť správy daní je určená mnohými legislatívnymi normami, zhromažďovaním a analýzou informácií týkajúcich sa inšpekcií a vývojom opatrení na zlepšenie štruktúr v daňovej oblasti. Vďaka vysokej kvalite práce môžu úrady identifikovať medzery v daňovej oblasti. Napríklad sa často vyskytujú medzery v zákone, ktoré umožňujú daňovníkom minimalizovať úroveň daňových platieb a vyhnúť sa daňovým platbám. Po zistení tejto skutočnosti daňové orgány uplatňujú niekoľko opatrení na ich odstránenie.
Z tohto dôvodu je s ohľadom na tieto nuansy pojem „správa daní“ už pojem „správa daňového systému“, ale zároveň je širší ako „daňová kontrola“.
Obsah pojmu
Pojem „daňová správa“ teda obsahuje tieto body:
- činnosti týkajúce sa kontroly dodržiavania požiadaviek zákona daňovníkmi aj daňovými úradmi;
- vývoj návrhov na zlepšenie procesu daňového účtovníctva, kontrola ich obratu;
- akcie týkajúce sa zabezpečenia kontrolných funkcií daňových orgánov; Patria sem organizačné, metodologické, analytické a iné typy materiálov.
Federálna daňová služba Ruskej federácie v súčasnosti plní dve ďalšie úlohy: proces registrácie daňových poplatníkov a konkurzné konanie.
Daňový poriadok neobsahuje vysvetlenie týchto úloh.Z tohto dôvodu nepatria do koncepcie riadenia daňového systému, ale hlavným dôvodom, prečo sa do procesu zapojila Federálna daňová služba Ruskej federácie, je to, že sú mimoriadne dôležité pre riadne vykonávanie postupu výberu daní, a preto sú tieto funkcie zahrnuté do daňovej správy ako smer činnosti. daňové úrady.
O zásadách
Spravovanie daňového systému je založené na niekoľkých zásadách. Jednou z nich je zásada minimálnych nákladov na výber daní a kontrolu daní. Hlavnou charakteristikou efektívnosti orgánov daňovej správy je to, že poskytujú minimálne náklady na výber daní, dodržiavajú všetky zákonné požiadavky vrátane obsahu oddelení a služieb potrebných pre tento proces.
O reformách
Prvú fázu daňovej reformy, ktorá sa vyznačuje fiškálnym zameraním, charakterizovala prítomnosť niekoľkých nedostatkov. Takto sa zistili nedostatky v oblasti zásad správy daní. Okrem toho sa zistilo, že vypracovanie zákonov sa nevykonávalo primerane. Treťou hlavnou nevýhodou systému sú nedostatky vo vzájomnom vzťahu oficiálnych daňových orgánov.
V takýchto podmienkach sa objavila hlavná úloha tohto časového obdobia - poskytnúť s rozpočtovým deficitom potrebnú sumu daňových platieb od obyvateľstva. Účinnosť kontroly úradných orgánov Ruskej federácie bola spočiatku mimoriadne nízka. To všetko naznačuje potrebu upraviť funkcie správy daní.
Vyhýbanie sa problému
Prax preukázala, že najúčinnejšia správa a najpriaznivejšie podmienky pre štát sú najdôležitejším smerom pri riešení ťažkostí spojených s daňovými únikmi.
Štát, často konfrontovaný s prekážkou v praxi, sprísňuje opatrenia týkajúce sa výberu daní, to znamená, že zvyšuje administratívne zaťaženie a znižuje úroveň zdanenia, ale táto situácia je vo všeobecnosti nejednoznačná.
Oba postupy spolu úzko súvisia. Zníženie počtu daní, zníženie zaťaženia obyvateľstva a zlepšenie súčasného daňového systému vyvolalo situáciu, keď sa otázky systému správy daní stali mimoriadne dôležitými. Okrem toho sa stali otázkami prvoradého významu.
Správa daní sa považuje za najvýraznejšiu oblasť riadenia. Nedostatky v tejto oblasti vedú k náhlemu zníženiu objemu finančných prostriedkov plynúcich do štátneho rozpočtu a k zvýšeniu šancí na kolíziu s daňovými únikmi. Často sa zaznamenáva narušenie rovnováhy medzi rozpočtovými vzťahmi medzi subjektmi a strediskom, čo vedie k nárastu sociálneho konfliktu v spoločnosti, a takáto situácia je pre štát mimoriadne nežiaduca. Je dôležité, aby sa vytvorila kultúra daňovej sféry, ktorá zohľadní záujmy každého účastníka daňových vzťahov.
Vzťahy medzi daňovými orgánmi a daňovníkmi
Vzťah medzi daňovými úradmi a daňovými poplatníkmi je dosť rôznorodý, napriek tomu sú rozdelené do 3 hlavných druhov: administratívne donucovanie, regulované alternatívy, priateľské partnerstvo. V závislosti od oficiálnej daňovej politiky štátu sa nachádzajú v rôznych pomeroch. Kontrolné činnosti s nimi spojené sa vykonávajú rôznymi spôsobmi.
O nátlaku
Existuje veľa metód administratívneho nátlaku. Uplatňujú sa teda daňové sankcie, sú zabavené bankové účty, iný majetok daňových poplatníkov atď. Dane sú vždy charakterizované povinnosťou platiť, a preto sa tieto opatrenia uplatňujú všade a všade.
Po nadobudnutí účinnosti daňového poriadku Ruskej federácie sa rozšíril iný typ spôsobu riadenia daňového systému - metóda regulovaných alternatív. Jeho podstatou je, že daňovníci si nezávisle vyberajú zákonné možnosti pre právnu formu vykonávania činností, spôsoby plnenia povinností pri platení dane, ale akonáhle sa vyberie možnosť správania, zmení sa z povinnosti na subjekt daňových vzťahov.
V mnohých štátoch bol vyhlásený prechod od donucovacích metód k spolupráci s tými, ktorí platia dane.
Použitie tretej metódy sa začalo nedávno. Dlho sa nevyužívala na území Ruskej federácie, pretože systém správy daní nebol dostatočne rozvinutý. Druhý dôvod - stav daňovej správy sa premietol do interakcie subjektov daňových vzťahov.
Nová právna úprava však stanovila transferové ceny na daňové účely. Zahŕňali dohody medzi subjektmi v tejto oblasti. Okrem toho sa začali formovať rozpočty subjektov na základe súčasných finančných príležitostí na pozitívnu reakciu na výkazy o úveroch na daň z investícií. Uplatnenie tejto metódy sa vyplatilo aj v situáciách, keď zákon neumožňuje zdôrazniť potrebnú postupnosť zdanenia finančných výsledkov v zložitých transakciách a vo veciach inovatívnych finančných produktov.
Použitím týchto troch metód sa zároveň umožnilo vyriešiť problém súvisiaci s fiškálnou úlohou systému správy daní, ktorý viedol k vytvoreniu nového typu vzťahu medzi orgánmi a daňovými poplatníkmi. Použitie druhej a tretej metódy vedie k posilneniu regulačného aspektu systému správy daní, pokiaľ ide o štátnu ekonomiku aj menšie subjekty.
O nedostatočnom príjme daní
Existujúce normy už nezodpovedajú potrebám hospodárskeho rozvoja jednotlivých oblastí. Mali by sa skontrolovať a upraviť čo najskôr. Používané metódy daňovej kontroly stratili schopnosť sledovať nové systémy s cieľom minimalizovať platby daní a blokovať príležitosti pre daňových poplatníkov, aby sa vyhli zdaneniu.
Ak sa analyzujú dôvody, pre ktoré nie sú platby daní v plnej výške zaplatené do rozpočtu, bude potrebné zmeniť štruktúru úradných orgánov. Ukazuje sa, že je potrebné upraviť aj samotné daňové metódy.
Štát, v ktorom sa daňový systém nachádza v krajine, je hlavným kritériom, na základe ktorého sa posudzuje konkurencieschopnosť daňového systému štátu ako celku. Hlavnými podmienkami na zlepšenie kvality správy daní sú zlepšenie organizačných štruktúr daňových orgánov, posilnenie ich základov a uplatňovanie najnovších metód pri výkone kontroly. Je dôležité zmeniť metodické základy procesu, starostlivo vybrať pracovníkov na vykonávanie inšpekcií a zabezpečiť primeranú úroveň kvalifikácie zamestnancov.
V tejto fáze rozvoja daňovej správy sa medzinárodná spolupráca daňových služieb mnohých štátov rozširuje. Uskutočňujú sa teda jednorazové a komplexné konzultácie, vzájomná výmena informácií o inováciách v daňovej legislatíve. Prebieha rozsiahla práca na eliminácii možnosti daňových únikov medzi obyvateľstvom.
Aplikácia nových technológií
Daňové úrady pri svojich činnostiach čoraz viac využívajú nové technológie. Napríklad bol zavedený celý systém „Tax-3“. Obsahuje všetky informácie o daňových poplatníkoch. V roku 2015 bol zavedený prvý blok funkcií pre úradnú registráciu a účtovanie daňovníkov.
Teraz v Ruskej federácii sa tieto procesy vykonávajú v online databáze. V tom istom roku začali druhý blok využívať na vykonávanie kontroly nad zdaňovaním jednotlivcov. V súčasnosti sa vykonáva na federálnej úrovni v najnovšom systéme. Bola vytvorená jednotná databáza informácií o daniach z nehnuteľností, majetku, skutočnostiach vo vlastníctve nehnuteľností. Daňové úrady v súčasnosti vypracovali jediné oznámenie o platbe dane z dopravy, majetku, pozemkov pre fyzické osoby a posielajú ich.
Daňovníci môžu využívať 48 elektronických služieb, ktoré sú zverejnené na webovej stránke služby, aby rýchlo a efektívne vyriešili niekoľko problémov, ktoré sa týkajú príslušnej žiadosti daňového úradu. Okrem toho sa formalizovalo mnoho otázok, o ktorých sa ľudia obracali na úradné orgány. V súčasnosti je priemerná doba čakania v celej krajine 13,5 minúty.
Všetky tieto opatrenia viedli k efektívnejšiemu riadeniu daňového systému v štáte. Príjmy do rozpočtu krajiny boli stanovené a metódy daňovej správy sa naďalej rozširujú.
K postoju k daňovníkovi
Podľa kritéria prístupu k daňovníkovi je daňová správa rozdelená na dve odrody - diferencované a neutrálne. V prvom prípade je obyvateľstvo rozdelené na dobrej viery a bezohľadní daňovníci. Rozdiely medzi nimi sa odrážajú v kontrole a poskytovaní preferencií. Opatrenia sa prijímajú pre každého na základe jeho správania.
Vo vzťahu k daňovým poplatníkom v dobrej viere štát zavádza rôzne výhody av súvislosti s druhou kategóriou uplatňuje prísne opatrenia: daňovým únikom sú odňaté všetky výhody a koncesie.
Neutrálna správa daňového systému je založená na zákone bez ďalších noriem a delimitácie daňovníkov. Podľa tohto systému sa zdaňovanie vykonáva v Ruskej federácii. Pojem „dobrej viery“ v ruskej daňovej oblasti neznamená nič.
Opatrenia súvisiace s daňovou kontrolou sú proaktívne a súčasné. Druhý prístup je založený na vzorke prípadov daňových únikov, využívania nových systémov na zníženie daní na minimum. Hlavnou nevýhodou tohto prístupu je boj proti už spáchaným skutočnostiam porušovania zákonov. Z tohto dôvodu daňová služba od začiatku „stráca“ daňovníkov, pokiaľ ide o znalosť medzier v zákonoch. Preventívny prístup je náročný na pracovnú silu, ale jeho používaním daňové orgány zabraňujú výskytu obvodových operácií.