Na základe zákona sa na výživu dieťaťa nevzťahuje daň z príjmu fyzických osôb. Toto je uvedené v článku 5 ods. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj v listoch ministerstva financií č. 03-04-05 / 6-1141, č. 03-04-05 / 3-276 a č. 03-04-05 / 3-274. V niektorých situáciách sú však s týmto problémom ťažkosti. Sú tiež v procese výpočtu platieb výživného, pretože nie je jasné, či je potrebné platiť výživné z odpočtu dane. Niektorí nerozumejú, ako vypočítať daň z príjmu fyzických osôb pri odpočítaní výživného od hmotného zisku alebo keď dlžník využíva odpočet majetku, považuje sa to za prípad, keď sa výživné vypláca v prospech maloletého? Na všetky tieto otázky je potrebné odpovedať.
Ako vypočítať podporu dieťaťa
Postup výpočtu výživného na dieťa je taký, že platby sa zadržiavajú až po odpočítaní dane z príjmu fyzických osôb. Preto, ak sa platby zadržiavajú skôr v akcii ako v pevne stanovenej sume, najprv vypočítajú a odpočítajú daň a zrazia výživné zo zvyšnej sumy.
Ak spoločnosť vráti daň z príjmu fyzických osôb zbytočne zadržanú, prepočítava sa podpora pre dieťa. Ukazuje sa, že výživné by sa malo preplácať z čiastky návratu.
Pri príjmoch bez dane z príjmu fyzických osôb sa zrážajú sumy uvedené vo vykonávacích dokumentoch. Otázky vznikajú, keď existuje niekoľko príkazov na vykonanie. Účtovník by sa potom mal riadiť zavedeným príkazom na splatenie dlhu. Sankcie za výživu detí patria medzi základné požiadavky. Okrem výživného patria medzi prioritné požiadavky tieto požiadavky:
- náhrada škody na zdraví;
- náhrada škody spôsobenej smrťou živiteľa rodiny;
- náhrada škody spôsobenej trestným činom;
- náhrada nemajetkovej ujmy.
Postup pri výpočte výživného na dieťa predstavuje obmedzenia týchto súm. Maximálna percentuálna suma vyčlenená na výživu maloletých je 70% príjmu. Odpočty na iné účely nesmú prekročiť 50%. Ak celková suma nie je dostatočná na splatenie výsledného dlhu, účtovník ju rozdelí medzi dlhy postupne úmerne pre každý z výkonných dokumentov.
Druhá časť obsahuje požiadavky na platbu do rozpočtu, napríklad dane. Všetky ostatné požiadavky sú uhradené po prvých dvoch riadkoch. V takom prípade by ste mali dodržiavať obmedzenia týkajúce sa výšky odpočtov.
Nasledujúce príklady vám to pomôžu zistiť.
Príklad 1
Platiteľ výživného platí jednu štvrtinu platu za poskytnutie 1 dieťaťa. Jeho mesačný plat je 40 tisíc rubľov. Štandardný odpočet dane z príjmu fyzických osôb pre maloletého sa neposkytuje. Na výpočet výšky výživného musíte najprv odpočítať daň z príjmu fyzických osôb, čo je v tomto prípade 5 200 rubľov. Ukazuje sa, že príjem, z ktorého sa bude odpočítavať výživné, je 34,8 tisíc rubľov. (t. j. 40 tisíc - 5,2 tisíc). Potom ¼ príjem z 34 800 bude 8 700 rubľov. Je to táto suma, ktorá sa udržiava ako výživné za mesačnú výživu 1 dieťaťa.
Príklad 2
Spoločnosť dostala dva výkonné dokumenty pre jedného zamestnanca, z ktorých jeden sa týka výživného maloletého dieťaťa a druhý - náhrada škody spôsobenej dopravnou nehodou.
V auguste 2018 činil plat 60 000 rubľov. Odpočítať od tejto sumy:
- podpora dieťaťa pre dve deti vo výške jednej tretiny zárobku;
- náhrada škody spôsobenej nehodou vo výške 40 000 rubľov.
Zamestnanec dostáva štandardný odpočet pre maloletých vo výške 2,8 tisíc rubľov.
Zadržanie by malo byť nasledujúce.Najprv sa vypočíta výživné, a ak zostávajúca suma nie je vyššia ako 50 percent príjmu, potom sa odpočíta pri druhom exekúcii. Výpočet vyzerá takto.
- Daň z príjmu fyzických osôb = 7436 rubľov., I.e. (60 000 - 2800) × 13%.
- Výživné = 17 520 rub., I.e. (60 000 - 7436) × 1/3.
- Keďže maximálna výška odpočtov je vyššia ako stanovená suma, konkrétne 26 282 rubľov, to znamená (60 000 - 7436) × 50%, náhrada bude 8762 rubľov. alebo 26282 - 17520.
V nasledujúcich mesiacoch sa podobná suma postupne vypláca až do úplného nahradenia škody spôsobenej nehodou.
Zrážková daň z vecných výhod
Základ pre prírastok výživného neobsahuje významné výhody (získané z percentuálnych úspor pri používaní vypožičaných peňazí). Potom sú príjmy, z ktorých sa zrážajú platby, nižšie ako príjmy, z ktorých sa zráža daň z príjmu fyzických osôb. Hmotné výhody sa berú do úvahy iba na daňové účely. Z tohto príjmu nie je možné počítať výživné, pretože existuje iba na papieri. Výsledkom je, že na určenie sumy, z ktorej sa zadržiava podpora na dieťa, musíte odpočítať iba daň z príjmu fyzických osôb. V nasledujúcom príklade je jasne vidieť, ako sa to robí.
príklad
Z mzdy zamestnanca na výživné pre 1 dieťa sa podľa exekučného príkazu ¼ príjmu zadržiava. Jeho mesačný plat je 30 000 rubľov. V tomto prípade je odpočtom poskytnutým zamestnancovi 1 400 rubľov.
V roku 2017 podpísal bezúročnú zmluvu o pôžičke so spoločnosťou, v ktorej pracuje vo výške 288 000 rubľov. na obdobie troch rokov, počnúc 14. januárom. Každý mesiac musí zaplatiť 8 000 rubľov ako platbu dlhu. Otázka sa netýka iba toho, či je potrebné vyplácať výživné dieťaťu z daňového odpočtu, ale aj toho, ako zohľadniť materiálne dávky. Výpočet vyzerá takto.
Prvýkrát vrátil peniaze koncom februára. Potom sa generoval príjem vo forme finančných výhod z úrokových úspor. Aktuálna úroková sadzba predstavovala dve tretiny refinančnej sadzby a bola 5,5%. Za mesiac február sa vykonali tieto výpočty:
- Daň z príjmu fyzických osôb = 3 718 rubľov., Tj (30 tisíc - 1,4 tisíc) × 13%);
- materiálne výhody od 14. januára do 28. februára 28 = 1996,27 rubľov, tj (288 tisíc × 5,5% / 365 dní × 46 dní);
- Daň z príjmu fyzických osôb ako finančný zisk vo výške 35 percent = 698,69 rubľov. (1996,27 × 35%).
Odpočet sa v tomto prípade neuplatňuje.
Pri ďalšom vrátení bude spoločnosť pri splácaní dlhu posudzovať výšku finančného prospechu rovnako a daň z neho.
- Daň z príjmu fyzických osôb za február = 4417 rubľov, alebo 3718 + 699.
- Výživné za rovnaký mesiac = 6570,5 alebo (30 000 - 3718) × ¼.
- Ak porovnáme výživné za tento mesiac, ktoré boli považované po zrážke dane, dostaneme: 6395,75 alebo (30 tisíc - 3718 - 699) × 1/4.
Potom sú práva dieťaťa trochu porušené, pretože platiteľ výživného dostal pôžičku za výhodných podmienok.
Ak dlžník použije odpočet majetku
Osobitne zaujímavé je, či je daň z nehnuteľností predmetom výživného. Ak si zamestnanec kúpi bývanie, má právo na odpočet majetku. Na to musí kontaktovať svojho zamestnávateľa a poskytnúť potrebné dokumenty. Toto je zvyčajne značné množstvo. Daň z príjmu fyzických osôb sa teda zamestnancovi nebude vyberať mnoho mesiacov a niekedy aj niekoľko rokov. Keďže platby na výživu maloletého sú zadržiavané zo všetkých príjmov, ktoré zamestnanec dostáva, bude mu tiež odňatá výživná.
Daňový odpočet sa vypláca zamestnancovi od mesiaca, keď o tom informoval. Platí to pre celkovú sumu bežných príjmov. Doteraz vyberaná zrážková daň sa pripisuje k následným platbám, pretože daň z príjmu fyzických osôb sa považuje za kumulatívny súčet. Až do prijatia oznámenia nie je dovolené vrátiť zrážanú daň. Suma zadržaná od začiatku roka do prijatia príslušného oznámenia sa považuje za zadržanú legálne.
Existujú dva algoritmy pre konanie spoločnosti, ako sa vypočíta podpora dieťaťa pri súčasnom použití odpočtu dane. Sú nasledujúce.
1 možnosť
Ak je odpočet dane pri hypotéke alebo kúpe bytu bez pôžičky nižší ako príjem vypočítaný od mesiaca prijatia oznámenia od daňového úradu do konca roka alebo sa rovnajúci sa dani, výpočet môže byť nasledujúci.
Prepočty za mesiace pred prijatím oznámenia od dane s cieľom obnoviť príjem zamestnancov sa nevykonávajú, pretože v týchto obdobiach bola daň zrážaná legálne. Za účelom získania tohto daňového odpočtu na hypotéku požiada zamestnanec o daň na svojej adrese bydliska, po predložení vyhlásenia vo forme 3-NDFL, ako aj ďalších požadovaných dokladov.
Odo dňa doručenia oznámenia a do decembra vrátane (s príslušnou sumou odpočtu) sa výživné vypočítava z celej výšky platu, pretože vďaka odpočtu sa nebude zrážať daň z príjmu fyzických osôb.
2 možnosť
V prípade zrážky, ktorá presahuje príjem zamestnanca, sa výpočet od mesiaca prijatia oznámenia a do konca roka vykonáva nasledovne.
Výživné sa vypočíta obvyklým spôsobom, ako aj daň z príjmu fyzických osôb zrazená z dane z príjmu fyzických osôb. A na začiatku budúceho roka sa zamestnanec obracia na kontrolu na registračnej adrese, aby získal daňový odpočet za predaj bytu za celý rok. IFTS nebude robiť prepočítanie výživného, ktoré je, samozrejme, v rukách platiteľa výživného.
Zamestnanec môže odpočítať nehnuteľnosť aj prostredníctvom zamestnávateľa (táto metóda je opísaná v prvej verzii). Za týmto účelom musí daňový úrad najprv dostať oznámenie.
Spoločnosť by mala byť obzvlášť opatrná pri vyrovnaní, pretože je zodpovedná za túto finančnú transakciu. Ak neprevediete dlžnú sumu na účet príjemcu výživného, môže byť potrestaná.
príklad
Podľa výkonného dokumentu sa musí štvrtina príjmu vypočítať z platu výživného. Jeho plat je 100 tisíc rubľov. Potom bude príjem za rok 1,2 milióna rubľov. Nie je stanovená štandardná zrážka za poskytnutie dieťaťa.
V prvých 2 mesiacoch boli zadržané tieto príjmy:
- Daň z príjmu fyzických osôb = 13 000 rubľov alebo 100 tisíc × 13%;
- podpora dieťaťa = 21 750 rubľov alebo (100 tisíc - 13 tisíc) × 1/4.
V marci však predložil účtovnému oddeleniu nasledujúce dokumenty:
- žiadosť o odpočet dane z nehnuteľnosti pri predaji bytu a kúpe iného bytu;
- daňové priznanie potvrdzujúce právo naň zo sumy 1,2 milióna rubľov.
V tomto roku môže spoločnosť vypočítať odpočty zamestnancov na nasledujúcich 10 mesiacov, to znamená vo výške 1 milión rubľov. Za prvé dva mesiace je daň už zadržaná a nebude vrátená. Aby sa však táto suma vrátila, výživné sa musí obrátiť na daňový úrad začiatkom budúceho roka. Potom dostane zostávajúcu sumu, ale podpora dieťaťa sa nezapočítava.
V tejto súvislosti sa od marca do decembra nebude zrážať daň z príjmu fyzických osôb na zamestnanca. Daňový základ sa nezmení, tj 200 tisíc rubľov. (za prvé dva mesiace). Výživné z odpočtu dane pri kúpe bytu bude zadržané od marca a bude činiť 25 tisíc rubľov, alebo 100 tisíc × 1/4.
Platiteľ výživného môže dostať štandardný odpočet
Zamestnancovi sa za každý mesiac poskytuje odpočet pre dieťa od začiatku roka na základe časového rozlíšenia, až kým príjem nedosiahne 280 tisíc rubľov, a nepresahuje túto sumu. Jeho veľkosť je nasledovná:
- 1400 s. pre 1. dieťa;
- 1400 s. pre 2. dieťa;
- 3 000 s. pre 3. a nasledujúce;
- 3 000 s. pre každého, ak je maloletá osoba so zdravotným postihnutím alebo do 24 rokov, keď je na univerzite na plný úväzok.
Jednou z podmienok pre udelenie odpočtu je prítomnosť maloletého na poskytovaní jeho zákonných zástupcov, to znamená jeho rodičov. Ak rodič opustil rodinu, materiálna podpora sa potvrdí zaplatením výživného. Na získanie odpočtu musí tento rodič poskytnúť tieto dokumenty:
- o narodení dieťaťa;
- o rozvode;
- dohoda o výživnom, súd. príkaz alebo exekučný titul;
- Platby potvrdzujúce prevod výživného.
Ak výživné nesplní svoje povinnosti v súlade s vykonávacím dokumentom, nemá nárok na odpočet dane.A naopak, ak dokáže platbu zdokumentovať, táto zrážka sa mu poskytne bez akýchkoľvek problémov. Je to preto, že výplata výživného je v zásade účasťou na rohoži. podpora dieťaťa, ktorá poskytuje právo na odpočet dane. Nezáleží na tom, či otec žije s dieťaťom alebo nie, a či je ženatý alebo má rozvedený.
Zároveň sa na túto odpočítanie nemôže spoliehať každý rozvedený otec alebo matka so zoznamom výživného na dieťa. Ak sú platby stanovené na minimálnu sumu, to znamená, že v skutočnosti tieto prostriedky zjavne nestačia na zabezpečenie dieťaťa, znamená to, že tento rodič sa v skutočnosti nezúčastňuje na jeho materiálnej údržbe. Poskytnutie dieťaťa občanovi, ktorý nie je jeho rodičom, navyše nezakladá právo na tento druh odpočtu.
príklad
Zamestnanec má tri deti do veku plnoletosti. Dva z nich sú z 1. manželstva a jedno z 2. manželstva. Príjem zamestnancov nepresahujúci 280 tisíc rubľov. V tejto súvislosti má právo počítať so zrážkou od všetkých troch detí, pretože vypláca výživné v prospech troch detí.
Preto mu spoločnosť poskytuje odpočet vo výške 5 800 rubľov: pre prvé dve deti - 1,4 tisíc rubľov a 3 tisíc rubľov. - pre tretie dieťa.
Daň po dohode
Ak sa navrhovateľ obráti na exekútora, dlžník má právo uzavrieť dohodu s príjemcom výživného. Ak ju chcete schváliť, mali by ste sa obrátiť na súd a potom poskytnúť exekútorovi zrušenie donucovacích opatrení. Dohoda o urovnaní uzavretá v múroch súdu je základom pre exekútora, aby uzavrel súdny proces.
Zberateľ by potom nemal pochopiť, či je potrebné vyplácať výživné na dieťa z daňového odpočtu (majetku), ale že samotná suma výživného na dieťa bude podliehať dani z príjmu fyzických osôb všeobecne. Zdaňovanie výživného vyňaté z výkonných dokumentov sa vykonáva iným spôsobom. Pri schvaľovaní dohody by sa však mali uviesť prostriedky určené príjemcovi výživného a výška zrazenej dane. Navrhovateľ tak uvidí presnú sumu, ktorú dostane.
Zodpovednosť zamestnávateľa
Otázka, či je podpora dieťaťa zadržaná z čiastky odpočtu dane, by mala v plnom rozsahu preskúmať účtovné oddelenie spoločnosti. V prípade neprevedenia dlžnej sumy má príjemca výživného právo obrátiť sa na súd s cieľom získať späť chýbajúce prostriedky. Ak sa výživné vyberá od zamestnávateľa, zodpovednosť za včasný prevod peňazí nesie on.
Preto prevod nie je úplný alebo s oneskorením, preto sa môže považovať za predvolený. Príjemca výživného má potom právo požadovať od spoločnosti nielen splnenie povinnosti prevodu peňazí v plnom rozsahu, ale aj platbu úrokov za každý omeškaný deň.
záver
Ako vidíte, odpoveď na otázku, či platiť výživné na dieťa z daňového odpočtu, nie je taká jasná, ako by sa mohlo zdať na prvý pohľad. Ak teda platiteľ výživného získa majetkovú výhodu pri kúpe bytu vo Federálnej daňovej službe, výška výživného zostane nezmenená, a ak bude na pracovisku, bude zadržané výživné zo zrážky dane. Súdna prax pozná aj rôzne prípady riešenia problému.
Nejednoznačná daň z príjmu fyzických osôb pri výpočte výživného. Napríklad pri uzatváraní dohody o urovnaní na súde sa táto daň vyberie zo sumy výživného. Pri výpočte podľa exekučného dokumentu (dohoda, súd, príkaz alebo exekučný titul) sa daň z príjmu fyzických osôb najskôr odpočíta z príjmu zamestnanca a potom sa vypočíta podpora dieťaťa.