Kto platí DPH - kupujúci alebo predávajúci? Otázka z kategórie filozofických. Jeho platiteľmi sú predajcovia, ale v skutočnosti sú mimo dosahu kupujúceho, pretože sú zahrnuté v cene. To je ďalej komplikované skutočnosťou, že pre každého platiteľa DPH existujú dve možnosti: daň splatná do rozpočtu a jedna daň, ktorá sa platí dodávateľom ako súčasť ceny za tovar a služby, ktoré od nich kupujete.
Zmluva zvyčajne priamo naznačuje, že cena zahŕňa DPH a tiež odráža jej výšku. Občas však strany zmeškajú tento okamih, kvôli ktorým vznikajú ďalšie riziká - od konfliktov s dodávateľmi až po súdne spory.
Daňový mechanizmus
Predmetom zdaňovania sú predajné operácie vrátane bezplatného prevodu. V predvolenom nastavení by mal každý predaj podliehať DPH, pokiaľ sa nevzťahuje na výnimky uvedené v daňovom zákonníku. Okrem toho, ak subjekt podlieha určitým podmienkam, medzi ktoré patrí najmä malá výška príjmu, môže dôjsť k oslobodeniu od DPH. V takom prípade sú povinnosti platiteľa odňaté a tovary a služby, ktoré predáva, nepodliehajú tejto dani.
Platiteľmi DPH sú organizácie a podnikatelia, ktorí uplatňujú základný daňový systém (OSNO). Zákon vyžaduje, aby k tejto hodnote tovaru pripočítali sumu tejto dane a predložili ju kupujúcim na úhradu. Daň je zvyčajne zahrnutá v cene a zvýraznená v dokumentoch ako samostatný riadok. V tomto prípade otázka, kto platí DPH, kupujúci alebo predávajúci, za to nestojí. Po obdržaní finančných prostriedkov od kupujúceho musí predávajúci - daňovník previesť daň do rozpočtu. Zároveň má právo znížiť splatnú daň o sumu DPH na vstupe, ktorú mu dodávatelia preukážu v cene tovaru a služieb.
Bežná prax
Aby sa predišlo akýmkoľvek nezrovnalostiam, najčastejšie sa výška dane vypočíta vopred a pridelí sa v dokumentoch ako samostatný riadok. To znamená, že poskytnutie zmluvy týkajúcej sa ceny sa zvyčajne píše takto: cena je 236 000 rubľov, vrátane DPH 36 000 rubľov. To platí, ak sa predáva predmet podliehajúci DPH a predávajúci je jeho platiteľom, tj neuplatňuje oslobodenie od dane alebo osobitný režim.
Kto by mal v tomto príklade platiť DPH - kupujúci alebo predávajúci? Z tohto záznamu vyplýva jednoznačný výklad. Je uvedená konečná cena transakcie, do tejto sumy je zahrnutá DPH - jej predajca bude musieť previesť do rozpočtu.
Ak v zmluve nie je daň
Niekedy z akéhokoľvek dôvodu zúčastňujú strany transakcie potrebu zohľadniť daňovú doložku v zmluve. Potom vyvstáva otázka, či je jeho cena zahrnutá v cene. Inými slovami, kto platí DPH - kupujúci alebo predávajúci - ak v zmluve nie je uvedená DPH?
Na jednej strane daňový zákon stanovuje, že predávajúci účtuje DPH okrem nákladov na tovary alebo služby. To môže vyvolať dojem, že cena v zmluve sa môže uviesť bez ohľadu na daň, pretože by sa mala účtovať „zhora“.
Na druhej strane občiansky zákonník vyžaduje, aby bola cena uvedená v zmluve konečná. Ak predajca „zabudol“ zahrnúť daň, nemalo by to byť problémom kupujúceho.
Preto sa podľa súčasnej praxe, potvrdenej aj súdnymi rozhodnutiami, absencia zmienky o DPH v zmluve stáva problémom predávajúceho.Koniec koncov, je to ten, kto je daňovníkom, čo znamená, že je povinný poskytnúť všetky podmienky na zaplatenie dane do rozpočtu.
Čo robiť, ak predajca „zabudol“ na daň
Preto je v záujme strán správne zaregistrovať podmienky zmluvy, pokiaľ ide o DPH. Stáva sa však, že tento okamih zmeškal. Kto za takýchto okolností platí DPH - kupujúci alebo predávajúci? O tejto otázke sa rozhodne dohodou. V prípade, že kupujúci súhlasí s tým, že zaplatí sumu dane presahujúcu hodnotu zmluvy. V takom prípade môžete vypracovať dodatočnú dohodu.
Kupujúci však môže odmietnuť a zákon bude na jeho strane. Predávajúci nebude môcť v takejto situácii požadovať zaplatenie dane ani prostredníctvom súdu. V takom prípade sa rozhodcovia riadia rozhodnutím pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 30. mája 2014 č. 33. V odseku 17 tohto dokumentu sa uvádza, že pri určovaní konečnej ceny zmluvy by sa mala zohľadniť výška dane.
Z tohto dôvodu zostáva predávajúcemu iba za to zaplatiť DPH z vlastných vreciek.
Ako vypočítať daň, ak sa v zmluve nič neuvádza
V zmluve teda nie je zmienka o DPH. Ako v tomto prípade vypočítať daň? Závisí to od toho, na čom sa strany dohodli: kto platí DPH, kupujúci alebo predávajúci.
Ak kupujúci súhlasil s dodatočnou platbou dane, potom pri výpočte neexistujú žiadne zvláštne vlastnosti. DPH sa bude rovnať 18% (10%) zo sumy transakcie. Ak kupujúci odmietne, predajca by mal prideliť daň z čiastky, ktorá mu bola poskytnutá. V takom prípade je akceptovaná tzv. Miera zúčtovania. Rovná sa 18/118 alebo 10/110, v závislosti od sadzby, za ktorú je transakčný objekt zdanený.
Ukážme si príklad. Predajca je platcom DPH, kupujúci však nie je. V zmluve sa uvádza hodnota 590 000 rubľov, pričom sa neuvádza žiadna zmienka o DPH. Predávajúci požiadal kupujúceho, aby zaplatil daň vo výške 18% nad cenu stanovenú v zmluve, ale bol zamietnutý.
V takom prípade sa má za to, že cena uvedená v zmluve už zahŕňa DPH vo výške 18%. Výpočet bude nasledujúci:
590 000 * 18/118 = 90 000 rubľov - výška DPH;
Príjmy predávajúceho po zdanení sú teda 500 000 rubľov.
Ak jedna zo strán uplatňuje zjednodušený daňový systém
Pomerne bežná situácia je, keď jedna zo strán transakcie používa zjednodušený daňový systém. Kto platí DPH za „zjednodušenie“ - kupujúci alebo predávajúci?
Zjednodušený dodávateľ vo všeobecnosti neplatí DPH, daň sa preto neúčtuje a nie je zahrnutá v cene. Výnimkou sú individuálne operácie, ako aj situácie, keď kupujúci žiada predávajúceho, aby „zjednodušil“ zvýraznenie dane v dokumentoch. V takom prípade bude predávajúci povinný zaplatiť daň, a to napriek skutočnosti, že používa zjednodušený daňový systém. Platba je splatná z dane pridelenej predajcom na faktúre.
Ďalším príkladom je prípad, keď je predávajúci v OSNO a kupujúci v USN. Predaj tovaru neplatiteľovi DPH nezbavuje predávajúceho povinnosti platiť túto daň. Preto je vhodné uviesť v dokumentácii sumu transakcie a prideliť DPH. Pre kupujúceho na USN to nemá žiadne následky - musí zaplatiť celkovú sumu uvedenú v zmluve.
Kedy je daň zaplatená kupujúcim?
Podmienky zmluvy niekedy obsahujú ustanovenie, že cena sa odráža bez DPH. Kto za týchto podmienok platí DPH - predávajúci alebo kupujúci? Ak v tomto prípade opak nevyplýva z okolností transakcie alebo iných podmienok dohody, kupujúci musí zaplatiť sumu dane popri cene uvedenej v zmluve. Takéto vysvetlenie je obsiahnuté vo vyššie uvedenom uznesení pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu č. 33.
Riešenie otázky, kto platí DPH - kupujúci alebo predávajúci, ak v zmluve nie je uvedená daň - závisí od konkrétnych okolností. Vo väčšine prípadov táto povinnosť zostáva na predajcovi. V záujme obidvoch strán sa v zmluve jasne uvedú podmienky spojené s touto daňou.Predajcovi však musí byť poskytnutá zvýšená opatrnosť, pretože jeho nevedomosť alebo zábudlivosť ho môžu dostať do peknej sumy.