Na území Ruskej federácie je platný daňový zákon, ktorý určuje koncepciu a znaky daňovníkov, určuje postup pri stanovovaní a odpočítaní daní a obsahuje ďalšie ustanovenia týkajúce sa vykonávania štátnej daňovej politiky.
Klasifikácia platiteľa
V súlade s čl. 19 daňového zákonníka, fyzické a právnické osoby konajú ako daňovníci, ktorí sú zodpovední za odpočet povinných platieb do rozpočtu. Právnické osoby sú zasa rozdelené na zahraničné a ruské a fyzické osoby - subjekty so štatútom duševného vlastníctva a bez neho.
Podniky pôsobiace v konkrétnych oblastiach sa delia na relatívne izolovanú kategóriu subjektov. Napríklad hovoríme o hazardných hrách, ťažbe atď. V týchto oblastiach sa zavádzajú určité druhy daní: z hazardných hier, dane z ťažby nerastných surovín atď.
Niektorí odborníci vyberajú daňových poplatníkov ako samostatnú kategóriu platiteľov.
Existuje ďalšia kategória predmetov. Zahŕňa najväčších daňovníkov. Zoznam týchto jednotlivcov je pomerne pôsobivý.
Ďalej v článku preskúmame, podľa akých kritérií sú daňoví poplatníci klasifikovaní ako najväčší, aké sú rysy vykazovania takýchto osôb.
Práva subjektov
Odrážajú sa v čl. 21 Daňový zákon. Podľa normy majú daňovníci právo:
- Získať informácie od daňového úradu v mieste registrácie príslušných poplatkov a daní, formuláre správ, rady o ich návrhu. Tieto služby sa poskytujú subjektom bezplatne.
- Získať vysvetlenia od ministerstva financií Ruskej federácie, daňových štruktúr obcí a orgánov Ruskej federácie týkajúce sa uplatňovania daňových právnych predpisov.
- Ak existujú primerané dôvody, uplatnite daňové výhody zakotvené v zákone. Toto právo sa uplatňuje v súlade s postupom stanoveným daňovým zákonníkom a federálnymi regulačnými aktmi.
- Získajte splátky, odklady a daňový úver.
- Zúčastňovať sa na daňových právnych vzťahoch osobne alebo prostredníctvom svojho zástupcu.
- Buďte prítomní, keď orgány dohľadu vykonávajú inšpekciu na mieste.
- Poskytnite IFTS vysvetlenia a vysvetlenia o skutočnostiach týkajúcich sa výpočtu / platenia daní, kontrolných aktov.
- Požiadať zamestnancov regulačných agentúr, aby dodržiavali daňové zákony.
- Dostávať kópie správ o inšpekciách, rozhodnutia daňových orgánov, daňové priznania, požiadavky na výpočet dane.
- Nezodpovedajú nezákonným požiadavkám regulačných agentúr.
- Napádať činy daňových orgánov, rozhodnutia, činy / nečinnosť zamestnancov IFTS.
- Odškodnenie za straty vzniknuté v dôsledku protiprávneho konania kontrolných štruktúr.
- Zúčastnite sa na preskúmaní audítorských materiálov, ako aj na iných aktoch vydaných IFTS.
Tieto práva sa vzťahujú na všetkých daňovníkov vrátane tých najväčších. Zároveň sú tieto činnosti pod osobitnou kontrolou kontrolných štruktúr.
Najväčší daňovníci: kritériá definície
Znaky, podľa ktorých predmet patrí do posudzovanej kategórie, sú stanovené Federálnou daňovou službou. Tieto kritériá sa pravidelne upravujú v závislosti od súčasnej hospodárskej situácie v krajine. V súčasných právnych predpisoch je uvedený zoznam osôb, zoznam najväčších daňovníkov, ktorým sa vymedzuje ich kontrola v súlade s predmetom zdanenia na príslušných úrovniach (regionálna, federálna).
Pri klasifikácii platiteľa ako najväčšieho sa berie do úvahy toto:
- Ukazovatele finančnej a hospodárskej činnosti (FED). Hodnota sa určuje na základe účtovného a daňového výkazníctva podniku.
- Znaky vzájomnej závislosti s ostatnými účastníkmi daňových právnych vzťahov, ukazovatele úrovne vplyvu spoločnosti na činnosť vzájomne závislej štruktúry a výsledky jej práce.
- Podnikateľský subjekt má osobitné povolenie (licenciu) na vykonávanie určitého druhu činnosti.
- Výsledky nepretržitého monitorovania analyzovaného podniku.
Priradenie stavu
Podnik možno priradiť k najväčším daňovým poplatníkom (KN) na základe výsledkov jeho práce, ktoré sa posudzujú za každé 3 roky pred začiatkom vykazovaného obdobia. Informácie za bežný rok sa nezohľadňujú.
Je potrebné poznamenať, že štatút najväčšieho daňového poplatníka prideleného podniku si ním zostáva zachovaný 2 roky potom, čo jeho činnosť prestane spĺňať stanovené kritériá. Tento štatút sa okrem toho môže zachovať 3 roky. To je možné v prípade reorganizácie najväčšieho daňovníka. Zodpovedajúce postavenie si zachovávajú spoločnosti založené v dôsledku tohto postupu. Toto trojročné obdobie zahŕňa rok reorganizácie.
Strata štatútu
Podnik sa prestane považovať za najväčšieho daňovníka, ak bol vyhlásený za konkurz na súde a proti nemu bolo začaté konkurzné konanie. Zodpovedajúce ustanovenie je zakotvené v uznesení Federálnej daňovej služby z 27. júna 2012. Toto pravidlo sa však nevzťahuje na úverové organizácie spravované na úrovni Federálneho daňového inšpektorátu pre hlavných daňovníkov. Stav si zachovávajú až do nútenej likvidácie.
Ukazovatele finančnej a hospodárskej činnosti
V prípade spoločností, ktorých činnosť sa monitoruje na úrovni Medziregionálneho inšpektorátu Federálnej daňovej služby pre najväčších daňovníkov, sa zodpovedajúci štatút pridelí, ak je splnená jedna z týchto podmienok:
- Výška daní presahuje 1 miliardu rubľov a pre spoločnosti pôsobiace v sektore služieb, dopravy alebo komunikácií - 300 miliónov rubľov.
- Výška prijatého príjmu je najmenej 20 miliárd s.
- Celkové aktíva najmenej 20 miliárd s.
Pre jednotlivé podniky sú stanovené ďalšie kritériá. Príslušné postavenie získajú najmä organizácie obranného priemyslu, ktoré kontroluje MI Federálnej daňovej služby Ruska pre najväčších daňovníkov, ak:
- Štátne investície tvoria viac ako 50% všetkých aktív.
- Priemerný počet zamestnancov je viac ako 100 ľudí.
- Celková hodnota strategických vývozných zmlúv presahuje 27 miliónov rubľov.
- Celková suma z vývozu tovaru predstavuje 20% z celkových príjmov.
Podniky spravované na úrovni medziregionálnej dane pre najväčších daňovníkov dostanú primeraný štatút, ak:
- Suma príjmu vyjadrená v f. Č. 2 je od 2 do 20 miliárd s.
- Celková výška príspevkov do rozpočtu je 75 miliónov rubľov. - 1 miliarda s.
- Hodnota aktív spoločnosti je 100 miliónov s. - 20 miliárd s.
- Priemerný počet zamestnancov je viac ako 50 ľudí.
Títo daňovníci sa považujú za najväčší bez ohľadu na druh vykonávanej činnosti.
nuansy
Ukazovatele finančnej a hospodárskej činnosti pre podniky kontrolované na regionálnej úrovni môže ustanoviť Inšpektorát Federálnej daňovej služby pre najväčších daňovníkov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie so súhlasom Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.
Treba tiež povedať, že organizácie, ktoré používajú osobitné daňové režimy, nemôžu získať štatút ST.
vzájomná závislosť
Spoločnosť môže získať štatút daňovníka, ak jeho činnosť ovplyvňuje prácu právnickej osoby, ktorá je naopak najväčším daňovníkom.V takýchto prípadoch hovoria o vzájomnej závislosti podnikov.
Kontrola výpočtu a platby daní najväčšími daňovníkmi sa vykonáva na úrovni, na ktorej sa vykonáva správa činnosti týchto podnikateľských subjektov. Existujú dve také úrovne, ako je uvedené vyššie: federálna a regionálna.
Dostupnosť povolenia (licencie)
Podnikateľské subjekty, ktoré od vládnych orgánov dostali osobitné doklady pre určité typy činností, kontroluje Federálna daňová služba pre najväčších daňovníkov. V tomto prípade sa nezohľadňuje nesúlad (splnenie) s ostatnými kritériami na klasifikáciu podniku ako daňovníka (príjem, dane, vzájomná závislosť alebo veľkosť zamestnancov).
Medzi typy činností by prítomnosť licencie, na základe ktorej sa subjektu poskytuje štatút domorodého obyvateľstva, mala zahŕňať:
- Bankové služby.
- Dôchodkové dávky (v tomto prípade FNM).
- Dôchodkové a iné druhy poistenia, zaistenia.
- Služby sprostredkovateľských spoločností.
- Odborná účasť na akciovom trhu.
Funkcie vzťahov s federálnou daňovou službou
V súlade s požiadavkami daňového poriadku sa registrácia vykonáva za prítomnosti samostatných častí najväčšieho daňového poplatníka vo všetkých IFTS v ich mieste.
V prípade zmeny organizačnej štruktúry je podnik povinný informovať regulačné orgány. Príslušné oznámenie by sa malo zaslať všetkým IFTS, v ktorých sa registrácia vykonala. Najväčší daňovník zaregistrovaný v Ruskej federácii, ktorý vytvára oddelené divízie, ktoré nie sú vo forme zastupiteľských kancelárií alebo pobočiek, alebo mení informácie o predtým vytvorených divíziách, musí do jedného mesiaca zaslať dozornému orgánu oznámenie.
V prípade likvidácie organizáciou jej štruktúr, ktorá pracovala na území Ruskej federácie, sa informácie o tejto skutočnosti zašlú na kontrolu do troch dní. Toto pravidlo sa vzťahuje na všetky typy divízií vrátane pobočiek a zastúpení.
Informácie o najväčších daňových poplatníkoch v Moskovskom regióne a ďalších regiónoch sa získavajú v jednej databáze Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.
Zoznam najväčších daňových poplatníkov v Rusku
Napriek výrazným výkyvom cien ropy, zmenám vo výrobe ropy zostávajú hlavnými daňovými poplatníkmi v Ruskej federácii Rosneft a Gazprom. Podľa výsledkov roku 2018 pošle agentúra do rozpočtu asi 2 bilióny rubľov. Táto suma zahŕňa dane od všetkých 56 dcérskych spoločností. Odpočty Rosneftu budú približne rovnaké.
Podľa Medziregionálneho daňového inšpektorátu pre najväčších daňovníkov patria medzi hlavných „darcov“ federálneho rozpočtu také spoločnosti, ako sú Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Významné finančné prostriedky do rozpočtu nepochádzajú iba od podnikov v ropnom a plynárenskom priemysle. Za najväčších daňovníkov sa považujú aj maloobchodné reťazce Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. Medzi dvadsať vodcov patria aj hutnícke podniky Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal a ďalšie.
Celkové aktíva každého špecifikovaného podniku presahujú 500 miliárd s. Takéto údaje poskytuje časopis Forbes za súčasný rok 2018. Sídlo polovice týchto spoločností sa nachádza v Moskve. Niektoré podniky sú registrované v zahraničí (napríklad VimpelCom).
Vedúce pozície v priemernom počte zamestnancov zastávajú spoločnosti Gazprom a Rosneft. Prvá spoločnosť zamestnáva asi pol milióna ľudí, druhá - viac ako 250 tisíc ľudí. Medzi obchodnými podnikmi je lídrom Magnit. V roku 2018 je v jej zamestnancoch viac ako 300 tisíc ľudí.
Najväčšie podniky v zahraničí
Porovnávacia analýza spoločností v USA a Rusku ukazuje, že v obidvoch krajinách zaujímajú vedúce postavenie na zozname veľkých daňových poplatníkov komoditní giganti. V Amerike obsahuje zoznam ConocoPhillips, Chevron a ExxonMobil.
Na zozname sú ďalej podniky, ktoré vyrábajú inteligentné výrobky. Medzi ne patria spoločnosti Intel, Apple, IBM, Microsoft. Do rozpočtu USA prichádza veľké množstvo finančných prostriedkov od bánk, poisťovacích spoločností, výrobcov liekov, kozmetiky. Nie bez siete miest rýchleho občerstvenia. Svetovo preslávená spoločnosť McDonald's teda platí do rozpočtu USA približne 2 miliardy dolárov ročne.
Špecifické daňové zaťaženie
Pokiaľ ide o regulačné orgány, výška daňových odpočtov je skôr štatistickým nástrojom, a nie usmernením o činnosti. Podľa analytikov sa tento ukazovateľ nestal kľúčovým mechanizmom na zabezpečenie efektívneho vykonávania štátnej fiškálnej politiky. Medzitým sú niektorí odborníci presvedčení, že úrady nemôžu prehliadnuť výrazne odlišné daňové zaťaženie. Z tohto dôvodu regulačné orgány pri audite plánovacieho oddelenia používajú ukazovatele.
Musím povedať, že samotné podniky sú veľmi citlivé na zverejnenie rozsahu svojho daňového zaťaženia. Väčšina z nich odmieta oficiálne pripomienky. Neoficiálne zástupcovia niektorých ekonomických gigantov hovoria o príliš vysokom daňovom zaťažení, ale neriskujú o tom otvorene hovoriť, pretože to môže výrazne poškodiť vzťahy s federálnou daňovou službou.
Ak hovoríme o vedúcich predstaviteľoch - podnikoch v ropnom a plynárenskom priemysle, potom všeobecný názor na tlak na podniky vyjadril snáď Igor Sechin, vedúci Rosneftu. Vo svojom rozhovore v programe Vesti 24 hovoril o potrebe zníženia daní. Sechin poukázal na to, že štát zdvojnásobil výšku odpočtov pre ropný a plynárenský sektor, cena surovín sa však výrazne znížila.
Dnes však nikto nenahrádza podniky v ropnom a plynárenskom priemysle: „móda pre podnikanie“ už dávno uplynula, počet stredných a malých podnikateľov neustále klesá a daňový základ sa nezvyšuje. Zároveň je dnes nemožné znížiť sociálne výdavky. Daňové zaťaženie je teda uložené najväčším platiteľom, predovšetkým ropným a plynárenským spoločnostiam.
Medzitým podľa niektorých odborníkov takýto spotrebiteľský postoj štátu k najväčším hospodárskym subjektom prináša výlučne krátkodobé výhody. Odborníci tvrdia, že úrady majú vždy možnosť získať viac daní. Aké budú dôsledky - negatívne alebo pozitívne - závisí od úrovne hospodárskeho rozvoja krajiny ako celku a od finančnej situácie konkrétneho podniku.