Hotovostná metóda účtovania výnosov a výdavkov je metóda, pri ktorej sa príjem organizácie zohľadňuje v deň, keď peniaze prídu na pokladňu alebo na bežný účet. Pre rôzne druhy podnikov a organizácií v našej krajine bolo vyvinutých a zavedených niekoľko metód, ktoré zohľadňujú príjmy a výdavky. Vzťahujú sa na zdaňovanie podnikateľských subjektov. Od roku 2002 môžu organizácie používať na výpočet daní z príjmu dve metódy.
Dnes budeme hovoriť konkrétne o spôsobe účtovania príjmov a výdavkov v hotovosti, o jeho výhodách a nevýhodách. Najčastejšie ho používajú spoločnosti s nízkym obratom, a teda s nízkym príjmom. Účtovná politika spoločnosti je základom, na ktorom je účtovná služba založená. Preto by sa voľba metódy účtovania príjmov a výdavkov v hotovosti mala brať veľmi vážne, aby sa vylúčilo budúce napätie s daňovými orgánmi.
Príjem organizácie: podstata a klasifikácia
V súlade s uplatniteľným právom názov „príjem“ znamená zisk spoločnosti akéhokoľvek druhu. Zisk sa počíta v hodnotovom vyjadrení dvoma rôznymi spôsobmi. Môžete použiť buď účtovnú metódu v hotovosti, alebo akruálnu metódu. Existujú tiež platby do rozpočtu spoločnosti, ktoré sú vylúčené z príjmovej strany a nie sú zdaniteľné.
Takéto platby zahŕňajú nepriame dane, ktoré sú vyjadrením pridanej hodnoty tovaru, ktorý kupujúci zaplatí za nákup. Príjmová časť organizácie je určená analýzou primárnych a daňových účtovných dokladov, ako aj dokladov, ktoré sú potvrdením transakcie. Inými slovami, príjem je systematizovaný pre zdaniteľnú skupinu a pre príjmy, ktoré nie sú zdaniteľné. Toto sú metódy na vykazovanie výnosov a výdavkov.
Zisk ako predmet dane
Pre žiadneho účtovníka nie je tajomstvom, že k vytvoreniu čistého zisku dochádza odpočítaním povinných príspevkov z celkových výnosov. Táto zostávajúca suma podlieha účtovaniu jednou alebo druhou metódou. Prijatá suma podlieha zdaneniu, ak:
- Peniaze by sa mali prijímať v dôsledku predaja tovaru alebo služieb.
- Príjmy sa považujú za prijaté, aj keď sú predložené v naturáliách a nie vo forme peňazí.
V súčasnosti sa čoraz častejšie používa hotovostná metóda účtovania príjmov a výdavkov. Druh príjmu, ktorý sa považuje za nefunkčný a je zaúčtovaný v dôsledku prevádzkových činností, nepodlieha zdaneniu. Patria sem rôzne jednotky, úroky z vkladov, kurzové rozdiely, pokuty a pokuty. Takéto platby v prospech hospodárskeho subjektu, ako sú príspevky do schváleného kapitálu, splácanie pôžičiek, platba za prenajatý majetok, sa tiež nezdaňujú. Čo berie do úvahy hotovostný spôsob účtovania výnosov a výdavkov?
Náklady: povaha a klasifikácia
Keď hovoríme o nákladoch, mnohí začínajúci podnikatelia veria, že pri akýchkoľvek transakčných nákladoch bude zdaniteľný zisk výrazne nižší. To však nie je úplne pravda. Náklady podniku sú vyjadrené v hodnotovej forme a vypočítané akýmkoľvek spôsobom, ktorý je vhodný a nie je v rozpore so zákonom (napríklad ten, o ktorom diskutujeme - hotovosť).
O sumu tejto sumy môžete znížiť príjem z daní. Existujú však operácie, ktoré nemožno pri hrubom výsledku zohľadniť.V tejto súvislosti by náklady mali byť primerane odôvodnené, potvrdené pomocou dokumentov a samozrejme, mali by priamo súvisieť s hlavnou činnosťou podniku. Použitie hotovostnej metódy účtovania výnosov a výdavkov má mnoho výhod.
Ako sa účtujú výdavky?
Každý druh použitých finančných prostriedkov v daňových úradoch musí byť zdokumentovaný:
- Ak ide o náklady na služobnú cestu, vyžadujú sa predbežné správy s podpornými dokumentmi, príjmami za ubytovanie a dopravu.
- Prepravné náklady sú potvrdené nákladnými listami, zákonmi, ktoré odrážajú príjem a prevod poskytovaných služieb.
- Na potvrdenie platby nájomného je potrebné poskytnúť doklady o zúčtovaní potvrdzujúce platbu, zmluvy, akty prijatia a prevodu.
- Platba za mobilnú komunikáciu je potvrdená zmluvami, objednávkami na použitie, podrobnými účtami, zoznamom zamestnancov, ktorých náklady na mobilnú komunikáciu hradí spoločnosť.
- Pri prevádzkovaní služobných vozidiel je potrebné vydávať nákladné listy.
- Náklady na získanie pitnej vody by sa mali potvrdiť osvedčením hygienických a epidemiologických orgánov o tom, že miestna vodovodná voda nie je vhodná na pitie, a doklady o osídlení. Vďaka zjednodušenému daňovému systému bude účtovanie príjmov a výdavkov na hotovostnom základe veľmi výhodné.
Aké sú náklady?
Takže všetky náklady sú zdokumentované. Teraz ich musíte vypočítať pomocou akejkoľvek metódy. V našom prípade použijeme hotovostnú metódu účtovania príjmov a výdavkov. Predtým však náklady podliehajú klasifikácii. Zároveň musíme pamätať na to, že aj v prípade, že v podniku nie je zisk, môžu byť výdavky stále. Z tohto dôvodu sa alokujú výdavky.
Zároveň sa nezohľadňuje príjmová časť (pretože to nie je vždy možné), ale zohľadňuje sa v súlade s inou klasifikáciou. Nie je toľko druhov výdavkov, iba dva: tie, ktoré sú zdaniteľné a nezdaniteľné, takzvané iné. Hotovostnú metódu účtovania príjmov a výdavkov v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2016 využilo veľa podnikateľov.
Výdavky spoločnosti ako predmet dane
Na určenie výšky príjmu pomocou metódy výpočtu príjmu v hotovosti. Ak takáto v súvahe neexistuje, pri výpočte finančných výsledkov podniku je potrebné venovať pozornosť výdavkovej strane. Pripomíname, že podľa súčasných právnych predpisov je zdaniteľný a nezdaniteľný. Zoznam zdaniteľných výdavkov zahŕňa: výrobné a predajné náklady, náklady na materiál alebo suroviny, prácu (mzdy zamestnancov), odpisy atď.
Náklady, ktoré nie sú zdanené, sa tiež nazývajú štandardizované. Ich zoznam je regulovaný daňovou legislatívou. Tento zoznam môže zahŕňať nedostatok, výdavky na pohostenie a náhradu osobných výdavkov zamestnancov, ak bol niekto poslaný na pracovnú cestu. Podrobnejšie zvážte použitie metódy účtovania príjmov a výdavkov v hotovosti.
Nuansy používania
Základom je aritmetický priemer, ktorý sa počíta za celé vykazované obdobie v celom rozsahu a pre konštantnú hodnotu berie veľkosť čistého zisku. Podľa vysvetlenia fiškálnej služby by to malo byť menej ako 1 milión rubľov za štvrťrok. To je menej ako štyri milióny rubľov ročne. V akom pomere bude táto čiastka rozdelená, podnikateľ rozhodne.
Preto bude úplne opodstatnené, ak podnikateľ v prvých mesiacoch nedosiahne zisk av budúcnosti bude dosahovať dva milióny za každé vykazované obdobie. Uvádzame jasný príklad metódy výpočtu príjmov a výdavkov v hotovosti. Určitá spoločnosť teda používa túto metódu od 1. januára tohto roku. Na konci tretieho štvrťroka účtovník skontroluje, či spoločnosť spĺňa podmienky, za ktorých je použitie tejto metódy zákonné. Výnosy sú:
- za 4. štvrťrok - 400 tisíc rubľov;
- za 1. štvrťrok - 800 tisíc rubľov;
- za 2. štvrťrok - 1 milión rubľov;
- za 3. štvrťrok - 500 tisíc rubľov.
Pokúsime sa vypočítať, či bude spoločnosť schopná naďalej používať hotovostnú metódu účtovania: spočítajte výnosy za štyri štvrťroky a vydelte štyrmi.
(500 tisíc rubľov + 800 tisíc rubľov + 1 milión rubľov + 400 tisíc rubľov): 4 = 675 tisíc rubľov.
Ukazuje sa, že priemerný príjem za rok nepresiahol jeden milión rubľov, a spoločnosť má právo naďalej používať obvyklú metódu výpočtu základu dane. Kto nemôže použiť hotovostný spôsob účtovania príjmov a výdavkov?
Pre koho je použitie tohto systému vylúčené?
Peňažná metóda má niekoľko nevýhod. Po prvé, ako už bolo uvedené, existuje určitá hranica sumy, ktorá znemožňuje týmto systémom využívať veľké podnikateľské subjekty s priemerným príjmom viac ako milión rubľov. Existuje niekoľko inštitúcií, ktoré nemôžu používať túto účtovnú metódu.
Daňový zákon ustanovuje, že tento spôsob vykazovania výnosov a výdavkov nie je možný pre niekoľko organizácií: finančné inštitúcie zapojené do bankových činností, podnikateľské subjekty, ktoré sa podieľajú na spoločnom podnikaní v súlade s uzavretou dohodou o správe dôvery alebo uzatvárajú jednoduché partnerstvo. Konkrétnejšie bude zoznam týchto podnikov vyzerať takto:
- Úverové spotrebiteľské organizácie.
- Mikrofinančné spoločnosti a banky.
- Spoločnosti s registráciou na území iného štátu.
- Niekoľko organizácií s licenciou v oblasti rozvoja podložia.
- Organizácie pôsobiace na základe dohôd zameraných na správu majetku v správe majetku. A všetko ostatné so zjednodušeným daňovým systémom môžu vykonávať hotovostné a príjmové účtovníctvo.
Hotovostné účtovníctvo
Ak podnikateľský subjekt zvolil tento konkrétny spôsob účtovania príjmu, musí to preukázať v súčasnej účtovnej politike organizácie a nasledovať ho neskôr. Vstupná časť tejto metódy výpočtu má množstvo prvkov definovaných platnými zákonmi. Ich dodržiavanie je preto povinné pre všetky organizácie a inštitúcie, ktoré majú povolené používať túto metódu v súlade s ustanoveniami daňových právnych predpisov. Tieto funkcie zahŕňajú nasledujúce body:
- Dátum, kedy budú peniaze pripísané na bankový účet podniku, sa považuje za deň prijatia peňazí.
- Vyššie uvedená podmienka platí pre všetky práce a služby, ktoré nie sú majetkom.
- Ak organizácia poskytuje niekomu pôžičky, ich splácanie sa prejaví v ten istý deň ako celok. Súhlasíte, hotovostná metóda účtovania výnosov a výdavkov v účtovníctve je veľmi výhodná.
Jednoducho povedané, metóda hotovostnej bázy je založená na skutočne vykonaných operáciách. Vo všetkých ostatných prípadoch sa výnosy v prospech organizácie neuznávajú. Pri výpočte príjmov organizácie je okrem toho potrebné pamätať na toto: vývozné clo nepredáva kupujúci kupujúcemu tovaru a musí sa zohľadniť pri určovaní výšky príjmu. A náklady na spotrebné dane, ktoré sú zahrnuté v cene tovaru predaného kupujúcemu, budú vylúčené z príjmu spoločnosti. Toto sú hlavné metódy vykazovania príjmov a výdavkov.
Peňažné náklady
Ako je zrejmé z predchádzajúceho odseku, náklady na túto formu účtovníctva sa budú brať do úvahy iba vtedy, ak bude dokumentovaná ich implementácia. Vo výdavkovej časti súvahy v súlade s hotovostným účtovníctvom je potvrdenie výdavkov iba skutočnosťou priamej platby. To znamená, že tento spôsob výpočtu základu dane nezohľadňuje tie platby, ktoré sa uskutočnili ako záloha na tovar, ale neboli úplne dokončené. V takom prípade budú finančné prostriedky zaznamenané vo finančnom výsledku do dátumu, kedy sa preprava tovaru uskutočnila v súlade so zmluvou.
Je potrebné zvážiť niekoľko nuancií. Napríklad mzdové náklady, náklady na suroviny, ako aj úroky za použitie úverových prostriedkov by sa mali vypočítať okamžite po zaplatení. Medzi mladými podnikateľmi je v súčasnosti obľúbená metóda uznania príjmu a výdavkov v hotovosti. Zároveň má organizácia právo odrážať cenu materiálov a surovín až po ich odpísaní do výroby.
Opäť opakujeme, že v súlade so zákonom je použitie metódy peňažných prostriedkov v hotovosti povolené pre podnikateľov a právnické osoby, ktorých celkový príjem za účtovné obdobie nepresahuje jeden milión rubľov. Zákon však nehovorí, že by zisky mali byť podobné každý mesiac. Len tento limit by mal byť zrejmý pri priemernom ročnom výpočte. Je potrebné venovať pozornosť skutočnosti, že používanie hotovostnej metódy v účtovných postupoch podnikov a firiem platiacich dane z príjmu je dobrovoľným aktom, ale nie povinnou požiadavkou.
Pre tie isté organizácie a jednotlivých podnikateľov, ktorí používajú zjednodušenie, je povinné používať hotovostný spôsob účtovania príjmov a výdavkov. Môžete sa k nemu dostať priamo pri registrácii organizácie alebo samostatného podnikateľa, alebo, ak spoločnosť existuje už dlho, so začiatkom nového kalendárneho roka. Organizácia, ktorá prešla na hotovostnú schému, bude musieť v budúcnosti kontrolovať výšku zisku a okrem toho musí dodržiavať určité obmedzenia zmlúv. Musíme si však uvedomiť, že nie všetci dokážu použiť hotovostnú metódu účtovania príjmov a výdavkov.
Okolnosti ovplyvňujúce možnosť použitia metódy účtovania v hotovosti
Napríklad výskyt určitých situácií, ak organizácia prestane spĺňať požiadavky stanovené zákonom, potrebné na uplatnenie diskutovanej metódy, vedie k tomu, že spoločnosť musí túto skutočnosť opustiť. Ak takéto okolnosti vzniknú, organizácia začne na začiatku nasledujúceho zdaňovacieho obdobia metódou časového rozlíšenia.
Obmedzenia práv na používanie tejto možnosti účtovníctva nastanú, ak je spoločnosť jednoduchým obchodným partnerom alebo ak má dohodu zameranú na zverenie majetku. Ak príjem presiahne limit, budete musieť prepnúť na akruálnu metódu. Aký je teda zlý a dobrý spôsob účtovania príjmov a výdavkov v hotovosti?
Klady a zápory
Pozitívnym bodom pri udržiavaní hotovostného základu je to, že do zdaniteľného príjmu sú zahrnuté iba platené príjmy. Nevýhoda tejto metódy je jasne viditeľná pri účtovaní nákladov. Znížiť pomocou ich zdaniteľnej časti zisku je možné až po skutočnom zaplatení nákladov. Vo väčšine prípadov spoločnosť nemá čas na ich zaplatenie počas vykazovaného obdobia. Takéto výdavky sú pomerne rozsiahlym zoznamom. Napríklad mzdy za posledný mesiac v štvrťroku sa vyplácajú v nasledujúcom štvrťroku.
To isté možno povedať o nájomnom. A ak výdavky nebudú v tomto období predmetom účtovníctva, spoločnosť bude nútená zvyšovať dane zo zisku. Pri všeobecnom oceňovaní výdavkov nie je vždy vhodné používať hotovostnú metódu účtovania príjmov a výdavkov. Práve tieto okolnosti sa stávajú kameňom úrazu mnohých spoločností a vzdávajú sa metódy účtovania v hotovosti a využívajú metódu časového rozlíšenia. V tomto prípade zdaniteľný príjem spoločnosti znižuje akékoľvek výdavky, či už sú zaplatené alebo nie. Metóda časového rozlíšenia má však v masti svoj vlastný motív: všetky príjmy sa berú do úvahy v príjmoch bez ohľadu na skutočnosť, že kupujúci nezaplatil za predaný tovar alebo službu.
V dôsledku toho musíte platiť daň, aj keď peniaze ešte neboli v zásade prijaté. Nie je to vždy možné, pretože spoločnosť jednoducho nemôže mať voľné prostriedky na platby do rozpočtu. V prípade omeškania platby stratí spoločnosť aj ďalšie peniaze vo forme pokuty.Pri použití metódy účtovania v hotovosti sa záloha prijatá účtovnou jednotkou vykazuje ako zdaniteľný príjem. Je to tiež mínus metóda účtovania v hotovosti. Preto by sa v tomto bode mala venovať osobitná pozornosť predplateným spoločnostiam. Je pre nich výhodnejšie používať metódu časového rozlíšenia.
A tie podniky a organizácie, ktoré dostávajú platby iba pri prevode tovaru zákazníkom, môžu použiť hotovosť. Pre nich to bude výhodnejšie, pretože vám umožňuje platiť dane iba z vyplatených ziskov. Aby sme to zhrnuli, môžeme povedať toto: pri výbere spôsobu účtovania výnosov a výdavkov je potrebné starostlivo zvážiť výhody a nevýhody, ktoré sme opísali v tomto článku, a dospieť k najvýhodnejšiemu riešeniu pre vás a vaše podnikanie. Naučte sa hotovostný spôsob účtovania príjmov a výdavkov a vaša spoločnosť bude prosperovať!
