V účtovníctve ktorejkoľvek spoločnosti odborníci nevyhnutne zdieľajú veľa nákladov na priame a nepriame náklady. Je to potrebné na výpočet daňového základu aj na výpočet výrobných nákladov. Aby sme vedeli, aké náklady nie sú priame, je dôležité pre účtovníctvo aj pre daňové účtovníctvo. Ťažkosti tu sú v tom, že pri výrobe rôznych priemyselných odvetví sa rovnaké náklady môžu považovať za priame a niekde nepriame. Aby ste sa v tejto klasifikácii nezamieňali, musíte poznať jasnú definíciu každého konceptu.
Priame výdavky
Začneme analyzovať, aké sú priame a nepriame náklady. Prvá skupina zahŕňa tie, ktoré sa dajú ľahko pripísať konkrétnemu predmetu nákladov - výrobky, projekty, služby. Sú to suroviny, ktoré sú potrebné na vytvorenie výrobku, náklady na odmeňovanie pracovníkov zamestnaných vo výrobe.
Ako sme už spomenuli, je dôležité vziať do úvahy špecifiká spoločnosti. Ak sa organizácia podieľa na vývoji určitého softvéru, potom priame platby budú platiť aj za činnosť programátorov.
Ďalšou dôležitou vlastnosťou - priame náklady sú väčšinou premenné. To však neznamená, že v skupine nebudú žiadne výnimky. Variabilné náklady sa spravidla zvyšujú priamo v pomere k objemu vyrobených výrobkov. Toto tvrdenie platí aj pre suroviny. Na výrobu ďalších výrobkov je potrebných viac materiálov. Ale tu nesmieme zabúdať na komplikácie. Odmena za prácu dozorného orgánu, ktorý riadi objem výroby, je už nepriamym nákladom.
Hlavné rysy
Ak chcete vedieť, aké náklady nie sú priame, musíte jasne porozumieť definujúcim rysom tejto skupiny.
Priame náklady sa teda vyznačujú týmto:
- Tvorba nákladov iba na jeden druh výrobku.
- Priamo súvisí s výrobou tovaru, predajom služieb, výkonom práce.
- Náklady, ktoré idú priamo do výrobného sektora.
Zoznam priamych nákladov je priamo uvedený v čl. 318 daňového poriadku Ruska. Je otvorená - organizácie ju môžu podľa vlastného uváženia doplniť. Zároveň sa zavádza osobitný, prísne regulovaný zoznam priamych nákladov pre obchodné organizácie, ktoré sa nezmenia. Patria sem také množstvá, ako sú náklady na dopravu, náklady na kúpené výrobky.
Príklady priamych výdavkov
Kde by sa mali pripísať náklady na údržbu a prevádzku zariadenia? Na zodpovedanie tejto otázky by mal účtovník uviesť hlavné príklady priamych výdavkov:
- Základné materiály pre výrobu.
- Komponenty na výrobu výrobkov.
- Polotovary na výrobu.
- Platy zamestnancov so všetkými zrážkami do dôchodkov, poisťovacích fondov, sociálnych dávok.
- Odpisy zariadení pre hlavný výrobný proces.
- Ostatné priame výdavky. Jedná sa o prenájom, inštaláciu a prípravu zariadení na prevádzku zariadení priamo zapojených do výroby, úpravy výrobných strojov pre určitý druh tovaru, chladenie zariadení, využitie materiálov.
klasifikácia
Pre priame náklady sa zavádza výhodná klasifikácia:
- Priame materiálové náklady. Patria sem náklady na materiály, suroviny, polotovary, komponenty, platby za energetické nosiče, zabezpečenie prevádzky hlavného výrobného zariadenia.
- Priame náklady na s / n.Odmeňovanie zamestnancov, ktorí sa podieľajú na hlavnom výrobnom procese.
- Iné náklady. Patria sem odpisy hlavnej skupiny výrobných zariadení, náklady na reklamu konkrétnych výrobkov, náklady na obalové výrobky, ich preprava do skladov a skladov, provízie vyplácané obchodným zástupcom.
Účtovné a daňové účtovníctvo
Aké náklady nie sú priame? Náklady, ktoré priamo nesúvisia s výrobou.
Pri účtovaní priamych nákladov je pre účtovníka niekedy nepraktické brať do úvahy všetky náklady na výrobu jednotky výstupu. Napríklad lepidlo, gombíky, kancelárske sponky a klince. Špecialista klasifikuje tieto výdavky ako všeobecné obchodné, úradné. Zohľadnia sa za každé vykazované obdobie, metodicky sa rozdelia medzi konkrétne druhy tovaru.
Ak je organizácia priamo zapojená do výroby, má právo považovať za priame výdavky tie výdavky, ktoré sa týkajú iba predaného tovaru. Zvyšok smie chodiť do nedokončenej výroby a nepredávať tovar. Účtovníci túto skupinu zohľadňujú. 20. Aby bolo uskutočňovanie analýzy pohodlnejšie, vykonávajú sčítanie. 43. V tomto prípade sa náklady počítajú na účet. 20.
Pri daňovom účtovníctve musíte zohľadniť výšku priamych nákladov. Vypočíta sa pomocou vzorca:
Priame náklady = (priame náklady) x (suma z predaja tovaru) / ((suma uvoľnenia) + (suma nedokončenej výroby))).
Funkcie pre obchod a služby
Pokiaľ ide o sektor služieb, ruský daňový zákonník zjednodušuje postup účtovania priamych nákladov. Podľa odseku 2 čl. 318 daňového zákonníka Ruskej federácie, rozdelenie priameho odpadu na nedokončenú výrobu a už predané služby je nepovinné. Všetky výdavky, ktoré môžu ovplyvniť náklady na služby, sa nevyhnutne zahŕňajú do zdaňovacieho obdobia, čo znižuje zdaniteľný zisk organizácie. Preto musí mať spoločnosť vo vykazovanom období predanú aspoň jedinú službu, aby výška priamych nákladov mohla znížiť základ dane.
V obchode sa musí pri vyplňovaní daňového priznania uviesť celková suma všetkých zakúpených výrobkov. Ak sa rozsah nákladov na dopravu nezohľadňuje v nákladoch na tovar, označujú sa aj ako priame náklady. Pokiaľ ide o účtovníctvo, vykonávajú sa zaznamenaním debetu 90.2 - kredit 41.
Nepriame náklady
Teraz je oveľa ľahšie určiť, čo sa považuje za nepriame náklady vo výrobných nákladoch. Sú to také, ktoré nemožno priradiť konkrétnemu objektu. Ale spolu s tým sú také výdavky nevyhnutné na udržanie aktivít spoločnosti. Príklad nepriamych nákladov možno nazvať režijné náklady, ktoré zostali nezapočítané po odpočítaní priamych nákladov.
Zahŕňa to aj celú škálu administratívneho odpadu - od prenájmu kancelárskeho vybavenia, verejných služieb, komunikačných služieb až po nákup počítačov pre kancelárie, čistiacich prostriedkov. Všetky tieto akvizície sú potrebné na zabezpečenie činnosti spoločnosti ako celku, ale zároveň nemôžu byť pripísané nákladom na vytvorenie konkrétnej skupiny výrobkov. Patria sem aj také „inovácie“, ako sú náklady na reklamu, propagáciu, údržbu call centra, právne, konzultačné služby atď.
Pokiaľ ide o nepriame náklady na pracovnú silu, opäť umožňujú vyrábať nákladový objekt, ale nedajú sa pripísať konkrétnemu výrobku. Príkladom takýchto výdavkov je údržba finančného oddelenia alebo rovnaké vedenie účtovníctva. Bez týchto jednotiek sú činnosti organizácie nemožné. Nezúčastňujú sa však na výrobe konkrétneho druhu výrobku ani na poskytovaní služieb.
Aké náklady nie sú priame, už sme to zvážili. Nepriame náklady môžu byť svojou povahou variabilné a konštantné. Neustále zahŕňajú napríklad poplatky za prenájom kancelárií.Za premenné sa budú považovať náklady na elektrinu, aby sa zabezpečila prevádzka pomocných zariadení.
Hlavné rysy
Mnohí účtovníci robia chybu klasifikácie neobchodných výdavkov ako nepriamych. Preto je potrebné zdôrazniť hlavné charakteristické znaky kategórie:
- Zároveň tvoria náklady na niekoľko druhov výrobkov.
- Neexistuje spôsob, ako konkrétne určiť, ku ktorej kategórii výrobkov sa tieto náklady dajú pripísať.
- Spravidla poskytujú prácu organizácie, ako aj prebiehajúce výrobné procesy.
Nie všetky náklady, ktoré neboli v účtovných zásadách klasifikované ako priame, sú nepriame. Nepatria sem prevádzkové náklady. Dôvodom je skutočnosť, že nemajú priamu súvislosť s výrobou výrobkov, ako aj s následným predajom tovaru, prác a služieb.
Rozdelenie nepriamych nákladov je úmerné všetkým typom výrobkov. Odborník si musí zvoliť základňu. Sú to napríklad variabilné náklady - náklady na suroviny, mzdy.
Príklady nepriamych nákladov
Tu sú položky, ktoré sa nastavujú pri účtovaní nepriamych nákladov:
- Platy najvyšších riadiacich, administratívnych a pomocných zamestnancov.
- Platba inžinierskych sietí.
- Marketingové kampane, firemná reklama.
- Odpisy pomocných výrobných zariadení.
- Odpočty daní.
- Náklady na certifikáciu a udeľovanie licencií.
- Poradenské služby.
- Oprava kancelárskych, priemyselných priestorov, dopravy.
- Odborná príprava a klasifikácia pracovníkov.
- Prepravné náklady na dodávku výrobkov konečnému kupujúcemu.
- Všeobecný obchod, všeobecné výrobné náklady.
klasifikácia
Teraz pri klasifikácii zvážte typy nepriamych nákladov a ich rozdelenie:
- Nepriame materiálové náklady. Toto je platba za zdroje energie, ktoré podporujú pomocné vybavenie organizácie.
- Odmeňovanie pracovníkov. Tu vystupujú dve skupiny pracovníkov: manažérska, administratívna a pomocná výroba.
- Iné náklady. Tieto odpisy výrobného pomocného zariadenia, reklamné náklady, propagácia spoločnosti (a nie konkrétneho produktu), všeobecné, administratívne, náklady na poskytovanie profesionálnych služieb spoločnosti.
účtovníctva
Všetky odrody nepriamych, nevýrobných nákladov možno nájsť v čl. 265 daňového poriadku. Väčšina z nich sa dá nazvať trvalými. V účtovníctve prechádzajú cez účet „Všeobecné výdavky“ (26). Je však možné účtovať na účty 20, 23, 25.
Na vyriešenie problému stanovenia nákladov sa zavádza individuálny absorpčný koeficient. Odzrkadľuje množstvo režijných nákladov na jednotku výstupu. Populárnou metódou je pomerné rozdelenie nepriamych nákladov na priame náklady. Je tiež možné rozdeliť nepriame náklady na výrobné náklady práce.
Účtovanie nepriamych nákladov pomáha skutočne posúdiť náklady. Majte však na pamäti, že výsledok sa bude meniť so zmenou redistribučnej základne.
Daňové priznanie k dani z príjmu musí odrážať akumulované nepriame náklady. Tu sú tie, ktoré vyžadujú individuálne dešifrovanie:
- Čiastky poplatkov a daní.
- Odpisy zariadení.
- Výška odpočtov za sociálne dávky pre zdravotne postihnuté osoby.
- Sumy za nadobudnutie pôdy, ako aj nájomné práva na pozemky.
- Náklady na výskum.
Rozdelenie výdavkov organizácie na priame a nepriame je pomerne komplikovaný proces, ktorý má veľa jemností. Tu majú vplyv aj špecifiká výroby, predávaný tovar a oblasti činnosti spoločnosti - výroba, poskytovanie služieb alebo výkon práce. Samotný daňový zákon jasne neurčuje, ktoré výdavky sa považujú za nepriame a ktoré sú priame.