Ako určiť životnosť budovy?

Normy zdaňovania príjmu na účely dane z príjmu upravuje článok 258 ruského daňového zákona. Účtovné a daňové výpočtové metódy majú podobné vlastnosti, existujú však významné rozdiely. Budeme o nich hovoriť v článku podrobnejšie.

Všeobecná koncepcia SPI

Čo je to? Nie každý to dokáže. Životnosť budov sa chápe ako obdobie, v ktorom nehmotný majetok alebo investičný majetok môžu slúžiť na účely sledované daňovníkmi pri ich činnosti. Vypočítava ho samostatne podnikateľ a nevyhnutne sa berie do úvahy dátum uvedenia nehnuteľnosti do prevádzky.

Daňový systém je charakterizovaný svojou definíciou iba dočasnými ukazovateľmi. Účtovníctvo tiež umožňuje stanoviť životnosť budovy v závislosti od množstva výrobkov, ktoré boli vyrobené počas tohto obdobia. Čo s tým súvisia odpisy?

Odpisy

Odpisy budovy a životnosť tej istej nehnuteľnosti sú súvisiacimi pojmami.

Prvým je prevod hodnoty objektu na výrobky vytvorené počas jeho používania. Patria sem aj práce a poskytované služby. Odpisy umožňujú vytvárať zdroj na ľahkú reprodukciu. V skutočnosti je teda možné zvýšiť náklady na konečný produkt o 5 až 7 percent, ktoré sa v prípade potreby neskôr použijú na opravu alebo výmenu zariadenia. Inými slovami, odpisy budovy vám umožňujú prevádzať peniaze vynaložené na získanie finančných prostriedkov súvisiacich s kategóriou základných na služby a tovar, vrátane ich v konečných nákladoch. Odpisy sa účtujú pri týchto objektoch:

1. Investičný majetok, pre ktorý sa vlastnosti spotrebiteľa v priebehu času nemenia. Táto nehnuteľnosť zahŕňa pozemky, múzejné objekty, objekty ochrany prírody, atď. Životnosť dlhodobého majetku (budovy a stavby) sa určuje v súlade s odpisovou skupinou.
2. Bytový fond. Ale iba v prípadoch, keď sa nepoužíva so zámerom zarábať si.
3. Cestné zariadenia a vonkajšie skrášlenie.
4. Trvalé výsadby, ktoré nedosiahli prevádzkový vek.
5. Dobytok.
6. Používa sa na mobilizačný a mobilizačný výcvik. Patria medzi ne objekty, ktoré boli uzavreté a uzavreté na výrobu výrobkov a riadiace potreby, ako aj predmety, ktoré boli dočasne platené.

Podstata odpisov

Výrobný proces položky, práce alebo služby vyžaduje, aby organizácia utratila náklady na nákup materiálu, energie, mzdy pracovníkom atď. Tieto náklady určujú náklady na konečný produkt. Životnosť priemyselnej budovy závisí od odpisovej skupiny. Budeme o tom hovoriť neskôr.

Na výrobu určitých výrobkov je však potrebné vybudovať dielňu a administratívu, prvá priamo závisí od druhu vyrábaných výrobkov (hoci v niektorých prípadoch to nie je potrebné). Okrem toho môže byť potrebné špeciálne vybavenie, oplotenie okolo závodu a vozidlá. Životnosť nebytového domu, ako je uvedené, závisí od odpisovej skupiny.

Malo by sa pamätať na to, že materiály sa nakupujú a používajú na výrobné potreby v relatívne krátkom časovom období (do 12 mesiacov), zatiaľ čo budovy a stroje používané pri výrobe výrobkov zostanú nezmenené po mnoho rokov.

Náklady na získanie finančných prostriedkov nazývaných základné sú niekedy drahšie ako samotné materiály, majú tendenciu sa opotrebovať, budovy sa môžu rozpadať a starnú, stroje generujú zdroje a posielajú sa do šrotu.Po ukončení životnosti budovy je možné objekt zbúrať alebo vykonať veľké opravy.

Na nákup nového zariadenia budete potrebovať hotovosť. Z tohto dôvodu organizácie zahŕňajú do nákladov na výrobné prémie, ktoré platí kupujúci.

Odpisy sú dôsledkom potreby klasifikovať hodnoty nehnuteľností ako výdavky a viesť ich účtovanie. V prípade mimoriadne drahých fixných aktív a doby životnosti budovy je dlhá doba, aby sa postupne odpisovala ich hodnota. To umožňuje znížiť náklady. Pri výpočte odpisov by sa malo brať do úvahy množstvo funkcií, aby sa predišlo chybám a ktoré by nemali byť pod kontrolou kontrolujúcich organizácií.

Ako určiť životnosť nebytového domu? Koncept odpisovej skupiny pomôže odpovedať na túto otázku.

Desať odpisových kategórií

Čo to všetko znamená?

Daňová legislatíva rozlišuje 10 odpisových kategórií. Životnosť budovy odpisovej skupiny je priamo závislá. Hlavnou úlohou pri výpočte bude teda priradenie objektu konkrétnej skupine. Až potom je možné určiť dobu užitočného používania. Koniec koncov, odpisy budovy a životnosť toho istého majetku sú vzájomne závislé pojmy.

O odpisových skupinách viac

Podľa klasifikácie uvedenej v daňovom zákonníku sa rozlišujú tieto odpisové skupiny:

• Prvá skupina. Zahŕňa všetok krátkodobý majetok, ktorého užívanie je od jedného do dvoch rokov. Minimálne obdobie používania je 13 mesiacov a maximálne 24 mesiacov.
• Druhá skupina pozostáva z majetku, ktorého životnosť je až tri roky.

Prvá aj druhá skupina uplatňujú odpisové prémie vo výške najviac 10 percent.

• Tretia skupina zahŕňa fixné aktíva so životnosťou nepresahujúcou päť rokov.

Tretie a siedme odpisové poistné sa počíta do výšky 30 percent.

Na všetky tri prvé skupiny fixných aktív sa neuplatňuje zvýšený odpisový koeficient pre prenajatý majetok.

Od roku 2018 bude majetok patriaci do tretej odpisovej skupiny podliehať dani z majetku, pokiaľ subjekt Ruskej federácie do tohto času neprijme osobitný zákon o uplatňovaní dávok na území konkrétneho regiónu.

• Do štvrtej skupiny patrí majetok, ktorého životnosť je až sedem rokov. Táto skupina zahŕňa prevodové zariadenia a konštrukcie, budovy, vybavenie a stroje, súpis, výsadbu, vozidlá a hospodárske zvieratá. Táto odpisová skupina podlieha dani z majetku, ako aj predchádzajúcej.
• Piata skupina. Zahŕňa investičný majetok s dobou použiteľnosti do 10 rokov. Táto skupina zahŕňa prevodové zariadenia a konštrukcie, vybavenie a stroje, budovy, zásoby, vozidlá, ako aj majetok, ktorý nebol zahrnutý v iných skupinách.
• Šiesta skupina zahŕňa dlhodobý majetok, ktorého doba použiteľnosti je najviac 15 rokov. Táto skupina zahŕňa obydlia, vybavenie a stroje, prenosové zariadenia a štruktúry, dopravu, výsadbu a rôzne vybavenie. Daňové pravidlo pre túto skupinu platí rovnako ako v predchádzajúcich troch skupinách.
• Siedma skupina je nehnuteľnosť s životnosťou až 20 rokov. Táto skupina zahŕňa budovy, stroje, dopravu, vybavenie, prenosové zariadenia a štruktúry, trvalé výsadby a iné fixné aktíva.
• Do ôsmej skupiny patria nehnuteľnosti so životnosťou do 25 rokov. Tento druh dlhodobého majetku zahŕňa budovy, prenosové zariadenia a konštrukcie, vybavenie a vozidlá.

V prípade skupín 8 až 10 začne opäť platiť odpisová prémia vo výške najviac 10 percent. V najnovších odpisových skupinách sa používa iba lineárna metóda výpočtu životnosti.

• Do deviatej skupiny patria fixné aktíva so životnosťou až tridsať rokov.

Táto skupina zahŕňa budovy, prenosové zariadenia a konštrukcie, vybavenie a stroje, vozidlá atď. Odmena za odpisy sa tiež rovná 10 percentám.

• Desiata skupina. Neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa maximálnej doby použiteľnosti budovy a iných objektov tejto skupiny. Zloženie majetku je rovnaké ako v predchádzajúcich prípadoch. Životnosť budov skupiny 10 je viac ako 30 rokov.

Správne odpisy budov

Všeobecne sa uznáva, že pomer hodnoty budovy k akumulovaným odpočtom odpisov je stupeň jej odpisovania, ale prax ukazuje, že v skutočnosti to nie je vždy tak. Hodnota odpisových platieb je skôr matematickým a normatívnym ukazovateľom, pri ktorom existuje určitá závislosť od životnosti budov a štruktúr. Tieto odpočty za budovu budú v súlade s legislatívnymi normami, iba ak sú správne vypočítané tieto parametre:

1. Konečné náklady na finančné prostriedky súvisiace s jadrom. Pozostáva z celkových nákladov na obstaranie a výstavbu budov a všetkých súvisiacich operácií (zvýšenie s precenením alebo dokončením).
2. Doba použiteľnosti odpisového majetku.
3. Odpisy budovy, ktoré vznikli pred prevodom na súčasného vlastníka.
4. Metóda výpočtu odpisov. To zase závisí od použitého daňového systému a právnej formy organizácie.

Existujú aj ďalšie parametre, ktoré ovplyvňujú odpisy v závislosti od životnosti budov a stavieb. Patria sem:

1. SPI sa zvýšila modernizáciou a rekonštrukciou. Dodatočná hodnota, ktorú spoločnosť vypočíta nezávisle v závislosti od vzniknutých nákladov. Naopak, životnosť použitej budovy môže byť súčasným vlastníkom skrátená.
2. SPI sa zvyšuje z dôvodu generálnych opráv a zachovania z troch mesiacov. Za toto obdobie sa nebudú účtovať žiadne odpisy.

Aby sa zabezpečilo, že sumy odpisov nevyvolávajú otázky od regulačných orgánov, mali by sa všetky ďalšie informácie z predchádzajúcich odsekov uviesť na karte inventára budov. Na otázku o dobe životnosti tehlovej budovy bude odpoveď daná klasifikáciou odpisových skupín.

Nastavenie obdobia

Odpisy budovy sa časovo rozlišujú pomocou ukazovateľa, ako je štandardná životnosť.

Prečo sa berú do úvahy nasledujúce dokumenty:

1. Rozhodnutie vlády č. 1, prijaté v roku 2002. Používa sa pre budovy, ktoré sú v odpisových skupinách od 4. do 9.. Každá z nich zahŕňa budovy, berúc do úvahy ich štrukturálne vlastnosti. Životnosť budovy sa teda určuje v rozsahu uvedenom pre každú odpisovú skupinu.
2. Uznesenie Rady ministrov Sovietskeho zväzu z roku 1990. Upravuje odpisy pre 10. odpisovú skupinu. Hodnota doby použiteľnosti v rokoch sa vypočíta vydelením čísla 100 odpisovou sadzbou budovy uvedenou vo vyhláške.

Koeficienty sovietskeho dekrétu sa môžu použiť iba vo výške 3,3 až 0,4 percenta, pretože to zodpovedá 10. odpisovej skupine, ktorá predpokladá obdobie užitočného užívania budovy od tridsiatich rokov a štyroch mesiacov. Vo všetkých ostatných prípadoch by sa mal použiť prvý dokument.

Spoločnosti často automatizujú účtovníctvo, čo môže viesť k zníženiu pozornosti a chýb zamestnancov. Môže to byť preklep pri zadávaní zvyškov v programe alebo nekompetentnosti zadaných údajov. Preto je potrebné dôkladne skontrolovať stanovené obdobia užitočného používania a upraviť nesprávne stanovené ukazovatele odpisovania. Je žiaduce, aby to bolo logické skôr, ako riadiaca organizácia zistí chybu.

Otázka, ako určiť životnosť budovy, pomocou ktorej nástrojov a koeficientov, možno zodpovedať na základe už zvážených materiálov.

Metódy odpisovania

Odpisy budovy sa dajú pomerne ľahko vypočítať pomocou účtovných programov. Na tento účel stačí elektronicky vyplniť kartu investičného majetku a urobiť z neho všetky požadované údaje. Ďalej, špeciálny program vykoná výpočet sám.

Aby sa predišlo chybám, nemalo by sa však len myslieť, ako sa odpisy počítajú bez použitia špecializovaných programov, ale tiež dobre porozumieť zadaným parametrom období užitočného využívania budov.

Čo ponúka STS?

Zdaňovanie zahŕňa štyri metódy výpočtu odpisových platieb za budovy, ktoré sú k dispozícii jednotlivcom a podnikom. Súčasne je hlavný daňový systém charakterizovaný iba dvoma metódami stanovenými v ruskom daňovom zákonníku. Patria sem:

1. Lineárne. Najjednoduchší a najbežnejší spôsob výpočtu odpisov budovy. Odpisová suma je jednotná každý mesiac a vypočíta sa vynásobením odpisovej sadzby v percentách hodnotou predmetu. Norma sa dá určiť vydelením 100 životnosťou budovy mesačne. Túto metódu používajú podniky, ktoré odpočítavajú dane za budovy odpisových skupín 8, 9 a 10.
2. Nelineárny. Považuje sa za najziskovejší, pretože výpočet potvrdzuje potenciál pre veľké sumy. V účtovných výkazoch sa táto metóda používa zriedka.

Odpisy sa počítajú od nasledujúceho mesiaca po registrácii budovy, bez ohľadu na to, kedy bola uvedená do prevádzky.

Odpisový rozpočet

Podniky, ktoré dostávajú financovanie od verejného sektora, od roku 2010 na základe nariadenia ministerstva financií si nemôžu zvoliť také odpisové ukazovatele, ako je obdobie užitočného uplatňovania a spôsob časového rozlíšenia. Poskytujú sa im tieto možnosti prevodu odpisových platieb:

1. Ak je hodnota predmetov nižšia ako štyridsať tisíc rubľov, odpisy sa vyplácajú v plnej výške. Týka sa to registrácie nehnuteľností a zavádzania hnuteľných predmetov.
2. Ak je hodnota objektov vyššia ako táto hodnota, použije sa metóda lineárneho výpočtu, ako v predchádzajúcich prípadoch.

Pri výpočte doby použiteľnosti majetku sú rozpočtové organizácie povinné zvoliť najdlhšiu dobu použiteľnosti budovy, než akú poskytla skupina.

Ukazuje sa teda, že v oblasti rozpočtového zabezpečenia sú pravidlá odpisovania prísnejšie ako v prípade obchodných pravidiel. Zodpovednosť „štátnych zamestnancov“ je však neporovnateľne väčšia.