Odpisy a amortizácia fixných aktív: sadzba, výpočet a základné ukazovatele

Odpisovanie dlhodobého majetku je proces prevodu ich hodnoty na hodnotu hotových výrobkov. Vzhľadom na to, že dlhodobý majetok podniku je odpisovaný, je spoločnosť schopná vrátiť všetky peniaze vynaložené na nákup tohto druhu majetku.

Prečo je potrebná amortizácia?

V procese používania dlhodobého majetku strácajú svoju kvalitu. Časom nemôžu vyústiť do výsledku, ktorý boli schopní dať v čase ich získania, keď boli finančné prostriedky v novom štáte.

Cieľom každého podniku je dosiahnuť zisk. Preto spoločnosť musí vrátiť prostriedky, ktoré boli investované do fixných aktív. Na tento účel sa používa odpis. Pri použití jednej z metód výpočtu výšky odpisov podnik zníži účtovnú hodnotu finančných prostriedkov ročne o určité percento v závislosti od zvolenej metódy výpočtu.

Odpisy a odpisy dlhodobého majetku

Je potrebné rozlišovať medzi pojmami „odpisy“ a „odpisy“. V prvom prípade hovoríme o ročných odpočtoch; v druhom prípade o sume odpočtov za niekoľko rokov.

Napríklad v prvom roku môžu odpisy dosiahnuť 10 tisíc eur. Kumulované odpisy budú tiež 10 000 EUR. Ale po druhom roku, keď sú odpisy stále rovnaké, napríklad 8 000 EUR, bude výška odpisov už 18 000 EUR.

Metódy odpisovania dlhodobého majetku

Účtovné štandardy odporúčajú použiť na výpočet odpisov dlhodobého majetku nasledujúce metódy. Ide o tieto metódy:

1. Kumulatívne.
2. Priamočiary.
3. Zrýchlené zníženie zostatkovej hodnoty.
4. Spracovateľský priemysel.

Výpočet odpisovania priamky

Táto metóda výpočtu sa považuje za jednu z najjednoduchších. Používa sa v situáciách, keď je potrebné vypočítať odpisy v rovnakých častiach v každom z rokov, počas ktorých sa používa dlhodobý majetok.

Táto metóda je založená na predpoklade, že dlhodobý majetok podniku sa každý rok opotrebuje a odpisy závisia iba od doby životnosti majetku.

Miera odpisovania dlhodobého majetku v situácii, keď sa uplatňuje táto metóda, sa vypočíta vydelením jednotky počtom rokov používania. Suma sa rovná vydeleniu amortizovaných nákladov počtom rokov používania. Amortizovaná cena je zase rozdiel medzi počiatočnou cenou a hodnotou likvidácie. Druhým spôsobom výpočtu odpisov je vynásobenie nákladov na odpisy sadzbou odpisov.

Príklad priameho výpočtu

Farma získala kombajn v hodnote 100 tisíc dolárov. O päť rokov neskôr ho spoločnosť plánuje predať za 10 000 dolárov. Odpisové náklady kombajnu budú teda 100 000 - 10 000 = 90 000 EUR. Odpisová sadzba je 1: 5 x 100% = 20%. V dôsledku toho bude výška odpočtov 90 000 x 20% = 18 000 EUR. Podrobný výpočet odpisov OF pre tento príklad je uvedený v nasledujúcej tabuľke.

Výhody a nevýhody jednoduchej metódy

Z predložených výpočtov vyplýva, že akumulované odpisy rovnomerne rastú a zároveň klesá zostatková hodnota v rovnakých častiach.Toto zníženie hodnoty pokračuje, až kým sa nerovná likvidácii. V prípade, že spoločnosť neplánuje predávať svoj produkt, ale rozhodne sa ho používať počas všetkých pridelených rokov, zostatková hodnota sa zníži av konečnom dôsledku bude jeho veľkosť 0.

Hlavnou výhodou metódy je jej jednoduchosť. Cieľom je tiež udržať nominálnu hodnotu majetku podniku a počiatočné náklady sú rozdelené v rovnakých častiach po celú dobu životnosti. Reálnu hodnotu však možno ušetriť, len ak nedôjde k inflácii a ceny identických fondov na trhu sa nezmenia, čo v reálnom svete nie je možné.

Zrýchlené zníženie zostatkovej hodnoty

Táto metóda je založená na rovnakom algoritme ako predchádzajúci. Jediným rozdielom je, že pri tejto metóde výpočtu sa miera odpisovania dlhodobého majetku zdvojnásobí. Druhé meno je geometricky digresívna metóda.

Výhoda tejto metódy je v tom, že v počiatočných fázach prevádzky OS odpisy výrazne prevyšujú sumu odpočtov, ktorá sa vypočíta na konci doby používania majetku. Táto metóda sa používa kvôli skutočnosti, že väčšina výrobných systémov sa dá efektívnejšie prevádzkovať, zatiaľ čo sú stále nové. Túto metódu možno vysvetliť aj zastaranosťou technológie v dôsledku zlepšenia technológie. Je preto lepšie odpísať veľké množstvo peňazí v súčasnom vykazovanom období ako v nasledujúcich.

Príklad výpočtu metódy zrýchleného zníženia zostatkovej hodnoty

Pre lepšiu prehľadnosť uvádzame predchádzajúci príklad. Výpočet odpisov je uvedený v tabuľke.

Na konci každého predchádzajúceho roka sa na hodnotu dlhodobého majetku použila fixná odpisová sadzba. Keďže hodnota prostriedkov sa každý rok znížila, znížila sa aj suma odpočtov. V poslednom období sa odpisy rovnali zostatkovej hodnote vozidla. Druhým argumentom v prospech tejto metódy odpisovania dlhodobého majetku je to, že náklady na opravy sú na konci životného cyklu oveľa nižšie ako na začiatku.

Kumulatívna metóda

Tretia metóda, ktorá vám umožňuje akumulovať odpisy dlhodobého majetku, sa nazýva kumulatívna. Zahŕňa to odpísanie hodnoty OS súčtom čísel. Podľa tejto metódy sa miera odpisovania rovná vydeleniu zostávajúcej životnosti majetku celkovou sumou rokov.

Napríklad, ak sa OS bude používať päť rokov, potom bude súčet rokov pätnásť rokov. Kumulatívny koeficient od prvého do piateho roku sa bude rovnať 5/15, 4/15, 3/15, 2/15 a 1/15.

Príklad kumulatívneho výpočtu

Odpisy odpočtov touto metódou sú uvedené v nasledujúcej tabuľke.

Najväčší objem odpočtov pripadá na prvý rok, po ktorom sa ich hodnota každý rok znižuje. Zároveň sa zvyšuje opotrebovanie. Zvyšková hodnota tiež klesá, až kým nedosiahne hodnotu zvyškovej hodnoty. Kumulatívna metrika sa dá rýchlo vypočítať pomocou tohto vzorca:

C = H x (H + 1) / 2, kde

C je súčet čísel;

N - počet rokov prevádzky OS.

Výrobná metóda

Odpisy fixných aktív výrobných aktív podniku sa môžu vypočítať pomocou výrobnej metódy. Zahŕňa to výpočet odpisov vynásobením rýchlosti výroby odpisovanou hodnotou.

Miera výroby sa zistí vydelením objemu výroby za rok celkovým objemom výroby. V našom príklade sa používa auto, takže namiesto výroby sa používa najazdených kilometrov. Výpočet odpisov dlhodobého majetku podniku výrobnou metódou je uvedený v nasledujúcej tabuľke.

Iné metódy používané v iných krajinách

Okrem vyššie uvedených metód používaných na výpočet odpisov dlhodobého majetku v podnikoch existujú v mnohých rozvinutých krajinách sveta aj iné metódy. Niektoré z nich sú veľmi populárne. Napríklad v nemeckej spoločnosti sa odpisy vypočítavajú progresívnou metódou.

Táto metóda sa používa v prípadoch, keď je možné pomocou výpočtu rentability zjednodušiť výpočet kapitálových nákladov, ktorými sú odpisy a náklady na použitý kapitál. Možno ju porovnať s metódou splácania anuitnej pôžičky.

Použitie progresívnej metódy vedie k tomu, že v porovnaní s metódou lineárneho odpisovania sú vyššie náklady na použitie kapitálu, pretože priemerná výška kapitálu je v tomto prípade o niečo nižšia.

Druhá metóda sa nazýva metóda lineárnych reprodukčných nákladov. Účelom jeho použitia je umožniť financovanie nákupu nového fixného majetku prostredníctvom odpisových úspor.

Na základe rozdielu medzi priemernou ročnou odpisovou sadzbou pri tejto metóde je možné jasne stanoviť, do akej miery by mal podnikateľ odmietnuť časť svojho nominálneho zisku na refinancovanie. Pretože táto časť zisku počas lineárneho odpisovania je spojená so stratou hodnoty majetku podniku, to znamená, že musí byť reinvestovaná, nazýva sa stratený zisk. Jeho veľkosť sa zvyšuje s rastúcimi cenami a ročnými odpismi.

Táto metóda sa používa v krajinách s vysokou infláciou. Časové rozlíšenie zodpovedá obdobiu, počas ktorého sa nástroj použije. Ak sa napríklad auto používa päť rokov, potom ročná suma nominálnych odpočtov predstavuje 20% účtovnej hodnoty. Je potrebné poznamenať, že v súvahe sa dlhodobý majetok nezobrazuje v počiatočných nákladoch, ale v zostatkovej hodnote, tj mínus suma akumulovaných odpisov.

Spoločnosť má právo zvoliť si ktorúkoľvek z metód na výpočet odpisov, ktorá je povolená zákonom. Spôsob výpočtu odpisov dlhodobého majetku určuje podnik sám osebe, berúc do úvahy očakávaný spôsob získania úžitkov z prevádzkovania dlhodobého majetku.