Najdôležitejšie miesto pri zabezpečovaní účinného fungovania daňového systému Ruskej federácie sú daňové úrady. Podľa súčasných právnych predpisov je vhodné zahrnúť federálnu daňovú službu a ministerstvo financií Ruskej federácie vrátane ich štrukturálnych jednotiek pôsobiacich v krajine. V tomto článku sa zameriame na právomoci, funkcie a organizačnú štruktúru Federálnej daňovej služby.
štruktúra
Moderný systém orgánov pre dane a clá v Rusku je vybudovaný v súlade s národno-územným a správnym rozdelením, ktoré prijal zákonodarca. Pozostáva zo štyroch úrovní. Každý odkaz v systéme a jeho prvkoch má svoje vlastné špecifiká a funkcie.
Centrálna štruktúra správy daní v krajine sa považuje za federálnu daňovú službu Ruska. Dôležitú úlohu hrá ministerstvo financií Ruskej federácie. Federálna daňová služba má podriadené organizácie v subjektoch podliehajúcich jurisdikcii Federálnej daňovej služby Ruska, ako aj územné oddelenia a kontroly na medziregionálnej úrovni. Nezabudnite na medzirezortné formácie.
Štruktúra Federálnej daňovej služby Ruskej federácie je dosť stručná. Zvážte podrobnejšie každú z jej zložiek. V tomto prípade by sa federálna služba mala chápať ako výkonný orgán, ktorý sa zaoberá registráciou podnikateľov a právnických osôb, ako aj prípadmi bankrotu. Je dôležité poznamenať, že sadzby dane stanovuje FTS. Vedenie služby môže na návrh vedúceho ministerstva financií vymenovať a odvolať vládu Ruskej federácie.
Medziregionálne inšpekcie, ktoré sú súčasťou štruktúry Federálnej daňovej služby Ruska, sa vytvárajú na vykonávanie kontroly nad najväčšími daňovníkmi. Je zaujímavé vedieť, že každá inšpekcia sa zaoberá kontrolou nad zástupcami iba jedného odvetvia. Oddelenia Federálnej služby pre subjekty (skrátene UFNS) sú súčasťou federálnej daňovej služby na regionálnej úrovni. Medzi ich povinnosti patrí zabezpečenie kontroly v metodickom pláne, ako aj koordinácia činností nižších orgánov.
Ďalší dôležitý prvok štruktúry federálnej daňovej služby sa považuje za medziregionálnu kontrolu. Zaoberajú sa kontrolou daňového účtovníctva daňovníkov na regionálnej úrovni. Malo by sa pamätať na to, že takéto kontroly nie sú v súlade s predmetom podriadené iba federálnej daňovej službe, ale aj spolkovej daňovej službe. Územná kontrola niektorých klasifikácií je tiež zahrnutá do štruktúry Federálnej daňovej služby Ruska. Tento orgán vykonáva daňovú kontrolu v obciach. Hovoríme o mestách, okresoch alebo malých mestách, ktoré nie sú podrobnejšie rozložené.
Ako sa ukázalo, štruktúra inšpekcie Federálnej daňovej služby Ruska predpokladá existenciu štyroch úrovní. Medzi ne patrí federálna, okresná, regionálna a miestna úroveň. Prezentovaná hierarchia je plne v súlade s členením štátnej správy a územia.
Dohľad a kontrola Federálnej daňovej služby Ruska
Štruktúra a funkcie federálnej daňovej služby sú vzájomne prepojené kategórie. Medzi kontrolné a dozorné funkcie je vhodné rozlišovať:
- Dodržiavanie platných zákonov v oblasti daní a poplatkov.
- Správnosť výpočtu, včasnosť a úplnosť daní a poplatkov do príslušných štátnych rozpočtov. Je potrebné dodať, že tento odsek sa uplatňuje aj na iné povinné platby.
- Dohľad v oblasti výroby etylalkoholu, alkoholických a tabakových výrobkov.
- Prísne dodržiavanie menových zákonov v kompetencii daňových štruktúr.
- Informovanie daňových poplatníkov o daňových právnych predpisoch, ako aj vysvetlenie daňového systému platného v krajine, ak je to potrebné.
Funkcie výkonných orgánov
Každý z prvkov riadiacej štruktúry Federálnej daňovej služby Ruska má svoje vlastné funkcie. Mali by ste si uvedomiť, že Federálna služba je autorizovaným výkonným orgánom federálneho významu, ktorý vykonáva tieto funkcie:
- štátna registrácia fyzických osôb ako fyzických osôb, ako aj právnických osôb;
- Zastupovanie v prípadoch týkajúcich sa bankrotu a súvisiacich postupov, pokiaľ ide o požiadavky na vykonanie platieb povinného plánu, ako aj o peňažné záväzky.
Funkcie činnosti
Základné štruktúry ústredného úradu federálnej daňovej služby spadajú do právomoci ministerstva financií. Federálna služba sa pri svojej činnosti riadi ústavou Ruskej federácie, aktmi vlády a prezidenta, ústavnými zákonmi federálnej úrovne, regulačnými aktmi ministerstva financií, medzinárodnými dohodami a, samozrejme, nariadením o federálnej daňovej službe.
Štruktúry Federálnej daňovej služby opísané vyššie vykonávajú činnosti priamo aj prostredníctvom svojich územných orgánov, pričom podliehajú interakcii s inými federálnymi výkonnými orgánmi, miestnymi vládnymi inštitúciami a štátnymi mimorozpočtovými fondmi, výkonnými orgánmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ako aj združeniami verejného plánovania a inými organizáciami.
Na čele služby je vedúci, ktorý je menovaný do funkcie a odvolávaný z funkcie - ako už bolo uvedené - vládou Ruskej federácie v súlade s návrhom ministra financií. Štruktúra a právomoci Federálnej daňovej služby sa schvaľujú výlučne na základe príkazov. Každý daňový úrad je nezávislou právnickou osobou, sú však zároveň všetky podriadené vertikálnemu typu a sú zahrnuté do jedného centralizovaného agregátu.
Pokusy o štrukturálnu reformu
Zaujímavá je reforma štruktúry Federálnej daňovej služby Ruskej federácie. Ide o vytváranie medziregionálnych a medziregionálnych zoskupení. Na rozdiel od kontrol tradičného plánu, ktoré vykonávajú kontrolu výlučne územnej príslušnosti každého daňovníka, organizujú svoje vlastné činnosti na základe príslušnosti k odvetviu a kategórie daňovníkov.
Je potrebné poznamenať, že medziregionálne inšpekcie v spolkových okresoch zaujímajú medzičlánok medzi federálnou daňovou službou a jej územnými útvarmi.
Ciele vytvorenia medziregionálnych inšpekcií
Medziregionálne inšpekcie v spolkových okresoch zahrnuté do štruktúry federálnej daňovej služby sa vytvárajú na dosiahnutie týchto cieľov:
- interakcia s oprávnenými zástupcami prezidenta Ruskej federácie v okresoch federálneho typu v záležitostiach, ktoré patria do ich právomoci;
- úplnú kontrolu nad dodržiavaním platných zákonov v krajine týkajúcich sa daní a poplatkov vo vzťahu k konkrétnemu federálnemu okresu;
- vykonávanie daňových auditov.
Vydanie orgánu
Na medziregionálnej úrovni v súčasnosti existuje sedem inšpekcií medziregionálneho typu pre najväčších daňovníkov v týchto oblastiach:
- prieskum, ťažba, následné spracovanie, preprava a predaj zemného plynu;
- prieskum, následná ťažba, rafinácia, dodávka a predaj ropy, ako aj ropných produktov;
- obrat a výroba etylalkoholu a tabaku a zo všetkých v súčasnosti známych surovín z tabaku, alkoholu a alkoholických výrobkov;
- energetický priemysel, kde je vhodné zahrnúť výrobu, distribúciu, prenos a následný predaj tepelnej a elektrickej energie;
- výroba a predaj výrobkov hutníckeho priemyslu;
- implementácia komunikačných služieb;
- vykonávanie dopravných služieb.
Predmetové úlohy
Opísané usporiadanie štruktúry federálnej daňovej služby na úrovni subjektov (územia, republiky) vykonáva tieto úlohy:
- úplné monitorovanie dodržiavania právnych predpisov v oblasti daní a poplatkov na území subjektu Ruskej federácie;
- zabezpečenie prijímania daní a iných povinných platieb do štátneho rozpočtu.
Musíte vedieť, že vedenie Spolkového daňového úradu v tejto veci vymenúva vedúci Federálnej daňovej služby Ruska po povinnom schvaľovacom postupe s povereným zástupcom prezidenta pre konkrétny predmet.
Dnes je možné rozlišovať dva druhy inšpekcií federálnej daňovej služby na medzirezortnej úrovni. Medzi ne patrí:
- Inšpektoráty Federálnej daňovej služby Ruska, ktoré kontrolujú územie nielen niekoľkých správnych obvodov;
- inšpekcie zahrnuté do štruktúry daňových orgánov (FTS), ktoré vykonávajú kontrolu nad najväčšími daňovníkmi.
Posledne menované sú nejakým spôsobom predmetom správy v oblasti daní na regionálnej úrovni.
Právomoci daňových orgánov
V súlade s článkom 31 daňového poriadku platného na území Ruskej federácie sú daňové orgány oprávnené:
- Dopyt z dokumentácie daňovníka o formulároch, ktoré ustanovujú vládne subjekty a miestne samosprávy. Tieto cenné papiere slúžia ako základ pre výpočet a následnú platbu daní. Vysvetlenie, dokumenty, ktoré potvrdzujú správnosť výpočtu, ako aj úplnosť a včasnosť vrátenia daní, sú tiež vhodné v tejto kategórii. Je potrebné poznamenať, že toto právo sa uplatňuje pri vykonávaní daňovej kontroly. Súčasný postup pre náročnú dokumentáciu je uvedený v popise metód a foriem kontroly v oblasti daní a poplatkov.
- Organizovať daňové audity v poradí stanovenom daňovým zákonníkom. Je potrebné dodať, že sú na návšteve a sú komorní.
- Na určitú dobu zastavte operácie súvisiace s účtami daňovníkov v bankových inštitúciách a zaistite ich majetkové komplexy spôsobom predpísaným daňovým zákonníkom. V súlade s platným zákonom sa operácie na účtoch spravidla zastavia, ak sa daňové priznania nepredložia v zákonom stanovených lehotách. Môže to byť aj opatrenie, ktorým sa zabezpečujú platby daní do štátnych rozpočtov na rôznych úrovniach. Je potrebné poznamenať, že ak sa vyhlásenie nepredloží včas, transakcie na účte sa zvyčajne pozastavia bezprostredne pred jeho predložením. Majetok je možné zaistiť v prípadoch ustanovených daňovými zákonmi platnými v krajine.
- Zabezpečiť dokumentáciu počas daňovej kontroly od daňovníka, čo naznačuje relevantnosť daňových trestných činov.
- Kontrolovať (skontrolovať) každého daňovníka, ktorý sa používa na vytváranie príjmu alebo ktorý sa týka údržby zdaniteľných predmetov - bez ohľadu na ich umiestnenie - sklad, priemyselné, obchodné a iné územia a priestory. Urobte súpis majetkového komplexu vo vlastníctve daňovníka. Je potrebné poznamenať, že kontrola území a priestorov sa vykonáva výlučne v rámci daňového auditu na mieste.
- Určite výšku daňových platieb, ktoré majú platiť daňovníci do štátneho rozpočtu alebo mimorozpočtových fondov.V tomto prípade sa používa metóda výpočtu na základe dostupných informácií týkajúcich sa daňovníka, ako aj informácií o ďalších podobných daňových poplatníkoch.
- Nepopierateľne vyberať daňové nedoplatky od právnických osôb, ako aj pokuty v súlade s pravidlami stanovenými daňovým poriadkom Ruskej federácie. Je potrebné mať na pamäti, že dnes sa sankcie môžu ukladať výlučne na súde. Konkrétnejšie: od jednotlivcov a jednotlivých podnikateľov sa všetky nedoplatky vymáhajú iba na súde a od právnických osôb súdnym alebo nesporným spôsobom.
- Vyžadovať doklady od bankových inštitúcií, ktoré slúžia ako potvrdenie o vykonaní platobných príkazov daňovníkmi. Je dôležité poznamenať, že táto požiadavka sa vykonáva v poradí kontroly daňovníkov, ktorí realizujú vrátenie daní, ako aj bankových inštitúcií, ktoré prevádzajú peniaze do štátneho rozpočtu ako daňoví agenti.
- Priťahovať odborníkov, prekladateľov a iných odborníkov na organizovanie daňovej kontroly. Postup je podrobne opísaný v metódach a formách daňovej kontroly.
- Výzvu ako svedkovia osoby, ktoré môžu poznať určité okolnosti súvisiace s vykonávaním daňovej kontroly. Je dôležité poznamenať, že svedok má v niektorých prípadoch právo odmietnuť výpovede podľa právnych predpisov platných na území Ruskej federácie. Je potrebné vypracovať protokol na vypočúvanie svedkov.
záver
Preskúmali sme teda organizačnú štruktúru centrálneho aparátu Federálnej daňovej služby Ruska, jeho funkčnosť a autoritu. Na záver treba poznamenať, že federálna daňová služba má okrem pôsobivého množstva právomocí aj niekoľko povinností. Podrobne sú opísané v článku 32 daňového poriadku platného na území Ruskej federácie. Hlavnou zodpovednosťou je dodržiavanie daňových zákonov. Vzťahuje sa na daňové úrady aj na ich úradníkov. V prípade porušenia zákona je daňovník oprávnený vymáhať straty, ktoré vznikli v dôsledku protiprávneho konania daňovej služby.