Fragmentácia podniku sa používa na zníženie daňového zaťaženia podniku. To sa dosahuje pomocou špeciálnych režimov. Všetko to začína prevodom spoločnosti na zjednodušenú schému - USN.
Ako to funguje?
Fragmentácia podnikania v zjednodušenom daňovom systéme je takáto: jedna spoločnosť je rozdelená na niekoľko malých. Keďže s tým sa delí celkový zisk právnickej osoby, každá novo založená spoločnosť nedostáva príliš vysoké príjmy. To mu umožňuje uplatňovať zjednodušené zjednodušené daňové systémy, čo znižuje daňové zaťaženie vlastníkov organizácií.
STS je preferenčná príležitosť platiť dane, ktorá sa vzťahuje iba na malé podniky.
Je praktické rozdeliť firmu? Súdna prax v posledných rokoch ukazuje, že podnikatelia sa čoraz častejšie trestajú za také oddelenie spoločnosti, ktoré nemá skutočné obchodné ciele a je organizované iba za vyhýbanie sa daniam.
Napríklad
Predpokladajme, že existuje rastlina, ktorá vyrába produkt v pomerne veľkom meradle. Ak jeho vlastník organizuje rozdelenie podnikania, výsledkom daňových únikov bude skutočnosť, že každá novovytvorená právnická osoba bude zdanená podľa zjednodušeného systému. Napríklad každý zo seminárov, ktoré boli predtým súčasťou závodu, sa môže stať novým podnikom.
Riziko rozdelenia podniku týmto spôsobom je dosť vysoké. Zahŕňa to nezákonnosť postupu, pravdepodobnosť stíhania a hospodárske ťažkosti. Podnikatelia často z takýchto reforiem strácajú oveľa viac, než dostanú.
súdnictvo
Vyvoláva fragmentáciu obchodného sporu, ak bol podnik rozdelený na niekoľko malých podnikov, po ktorých nasledovala daňová kontrola a vedúci nemohol zástupcom kontroly preukázať, aké ciele sledoval. Pred desiatimi rokmi bolo súdne konanie v tejto veci zdĺhavé a skončilo v prospech právnických osôb, ale dnes sa situácia zmenila: vyhrať súd bude veľmi ťažké.
Prečo sú sudcovia takí kritickí, keď existujú náznaky fragmentácie podnikania? Podľa súčasných zákonov je v Rusku možné podnikať, ak právne predpisy nezakazujú túto oblasť. Môžete tiež vytvoriť niekoľko spoločností. Zároveň by sa pri posudzovaní ich ekonomického významu a príčin mali brať do úvahy výrobné operácie. Ak inšpektori a sudcovia zistia nezrovnalosti, budú musieť dlho dokázať, že sa mýlia, pretože prax zdaňovania vyžaduje neoprávnené vytváranie zisku, aby sa rozdelili podniky a vyhli sa daňovým povinnostiam.
Nespravodlivé drvenie: príznaky
Najčastejšie sa pozornosť venuje týmto aspektom:
- podujatie sa konalo bez skutočnej potreby a vytvorené spoločnosti sa zaoberajú rovnakou činnosťou;
- všetky spoločnosti sa nachádzajú na jednom mieste;
- firmy nemajú vlastné vozidlá, skladovacie priestory a vybavenie;
- manažérsky tím je pre všetky spoločnosti rovnaký;
- začínajúca spoločnosť môže podnikať samostatne;
- dokumenty sú formalizované;
- novovytvorené firmy netolerujú výrobné náklady, nemajú vlastné webové stránky ani iné individuálne charakteristiky.
Je rozdrvenie firmy beznádejné? Súdna prax (dane, ako si spomíname, sú jej primárnym dôvodom) ukazuje, že pri dostatočnej vytrvalosti môžete preukázať svoju pozíciu a odôvodniť rozdelenie spoločnosti, ale na tento účel musíte sformulovať obchodný cieľ tak, ako to verí sudca.
Obchodné ciele: čo sú
Aby daňové rozdelenie podnikania nepredstavovalo porušenie a nezačalo súdny proces, inšpektori by mali rozlišovať medzi jedným z nasledujúcich spôsobov:
- Napriek zhode riadiacej štruktúry spoločnosti vykonávajú nezávislé činnosti, výrobný proces im neumožňuje ich zlúčenie do jednej osoby a podozrivé rozdelenie iba za účelom vyhýbania sa daniam.
- Daňovníci disponujú majetkom vo vlastníctve spoločnosti a jeho objemy postačujú na činnosti v súlade s chartou. Administratívna budova však môže byť za týchto podmienok použitá spolu.
Schéma drvenia: dôležité vlastnosti
Podľa zákonov platných v Rusku môžete vytvárať dcérske spoločnosti, zakladať neobmedzený počet podnikov. Daňová služba vykonáva kontrolu nad všetkými fungujúcimi a novovznikajúcimi podnikmi s cieľom zistiť, ktoré z nich boli vytvorené na členenie spoločnosti a nemajú iný účel.
Prvý takýto postup bol oficiálne zaregistrovaný v roku 2003. Je to z dôvodu zavedenia zjednodušených daňových systémov v tom čase, ktoré rýchlo využili nielen právnické osoby, pre ktoré boli tieto programy zavedené, ale aj všetci podnikatelia, ktorí nechceli prísť o výhodu.
Alebo možno nefunguje?
Rozdelenie podnikov (UTII) vám umožňuje prístup k dobrým výhodám, pretože pôvodne bol tento systém na platby daní vyvinutý pre malé a stredné podniky, tj tie podniky, ktoré sú pod veľkým daňovým zaťažením a len málo z nich by mohlo prežiť bez preferencií štátu.
Veľké, stredné podniky, ktoré si uvedomujú príťažlivosť nového daňového systému, do neho začali umelo prenikať, čo viedlo k mnohým nepríjemnostiam. Ako sa ukázalo, riadenie veľkého počtu malých spoločností je ťažšie a menej efektívne ako jedna veľká. V dôsledku toho táto prax viedla k stratám tak pre majiteľov (pokles zisku), ako aj pre štát (dane do rozpočtu sa znížili). Napriek tomu tento systém dodnes priťahuje pozornosť nečestných právnických osôb. Okrem toho sa predpokladá, že hospodárska kríza vyprovokuje aj tie spoločnosti, ktoré predtým vykonávali svoju činnosť prísne podľa zákona o takýchto podvodoch.
Drvenie a ciele: vyskúšajte, dokázajte!
V prípade reorganizácie spoločnosti alebo registrácie novej právnickej osoby má vedúci spoločnosti právo zvoliť si daňový režim, ktorý bude (podľa jeho názoru) pre spoločnosť najvýhodnejší. Súčasne je kritickým ukazovateľom existencia obchodného cieľa: ak tak nie je, fungovanie podľa zákona je zakázané. To znamená, že obchodné ciele rozdelenia podniku nemôžu spočívať iba v znížení daňového zaťaženia rozpočtu spoločnosti.
Aby sme však dokázali, že vytvorenie nových právnických osôb má zmysel, môžeme dať analýzu rizík s orientačným záverom: vytvorenie novej spoločnosti znižuje riziká pre podnikanie. Medzi právne opodstatnené ciele patrí aj:
- vlastnosti činností, ktoré si vyžadujú otvorenie nových organizácií;
- územná odľahlosť;
- špecifiká odvetvia.
Daňový faktor sa berie do úvahy na súde, ale ako dodatočný. Ak príde na prvé miesto, môžeme predpokladať, že prípad je stratený.
Nuansy otázky
Predpokladajme, že spoločnosť, ktorá sa rozhodla dezagregovať, má z vyššie uvedených dôvodov nejaký obchodný účel. V takom prípade by sa zdalo, že daňové úrady nebudú mať otázky. Je tu však jemný bod: obchodný cieľ môže byť ohrozený.
Stáva sa to v situácii, keď je podnik v momente dosiahnutia hraničnej hodnoty zjednodušeného daňového systému rozdelený na niekoľko právnických osôb.Zhruba povedané, ak má sudca podozrenie, že fragmentácia podnikania spoločnosti UTII bola primárne vyvolaná skutočnosťou, že spoločnosť bola blízko prahu, keď by bol tento systém pre ňu zatvorený, potom by na ňu nemali pôsobiť žiadne iné ciele - priaznivé a hodné.
Pre právnickú osobu je v súčasnej justičnej praxi ťažké dokázať, že k reorganizácii došlo náhodne v čase dosiahnutia kritických ukazovateľov. Môžete to skúsiť, ale veľa bude závisieť od sudcovej vízie situácie.
Obchodné drvenie a zdroje
Ak sa optimalizácia podniku uskutočnila v rozpore s platnými zákonmi, možno to uznať nielen na obchodné účely, alebo skôr na ich neprítomnosť. Zdroje spoločnosti tiež jasne ukazujú, že „podnikanie je nečisté“. Za plný rozsah sa považuje:
- informácií;
- finančné;
- organizácie;
- materiál;
- personál.
Ak bolo rozdelenie podniku zamerané na vyhýbanie sa daniam, potom budú všetky po reorganizácii pre nové podniky bežné. Diferenciácia vedie k nákladom, takže podnikatelia vždy, keď je to možné, hodnotia záujmy komplexu ako celku, to znamená, že spoločne využívajú zdroje pre všetky nové právnické osoby, ktoré pracujú nezávisle na cenných papieroch.
Daňové úrady však nie sú slepé: vizuálne kontrolujú výrobné oblasti, vedú rozhovory so zamestnancami nových spoločností a analyzujú otvorené údaje pre každú organizáciu. To všetko pomáha vyvodiť správne závery: či došlo k dezagregácii na zníženie daňového zaťaženia alebo či bola operácia vykonaná „reálne“.
Vybavenie, zásoby
Logistika je dôležitým prvkom každého výrobného procesu. Ak fragmentácia podniku sleduje nezákonné ciele, základňa strednodobého cieľa to okamžite ukáže: je možné vidieť, čo sa nazýva „voľným okom“. Nové spoločnosti budú používať najmä tie isté sklady, dielne, ktoré nezaviedli systém na rozlíšenie tovaru. Ak hovoríme o obchodných priestoroch, haly budú patriť všetkým právnickým osobám súčasne. Zhoduje sa s kancelárskymi priestormi, ostatným hmotným majetkom.
Sudca nie vždy považuje podozrivé transakcie s nehnuteľnosťami za vážne dôkazy, ale vyšetrovatelia venujú tomuto faktoru veľkú pozornosť. Môžete si byť istí, že zmienka o takom podvode bude určite vypočutá na súde. V niektorých prípadoch sú zistenia súdu založené predovšetkým na údajoch o tom, ako novozaložené spoločnosti uplatňujú strednodobé ciele.
Ľudské zdroje
Ak sa podnikateľ rozhodne začať obchodné rozdelenie, mal by venovať osobitnú pozornosť zamestnancom. Neváhajte, daňoví audítori na to určite venujú dostatok času.
Všeobecne sa uznáva, že sledovanie nelegálnych cieľov počas rozdelenia spoločností je spojené so zachovaním bývalých zamestnancov, ktorí sú presťahovaní na nové miesta alebo zabezpečujú prácu na kratší pracovný čas. Pred prijatím konečného rozhodnutia však súd zanalyzuje pracovnoprávne vzťahy v predchádzajúcej spoločnosti a nové vzťahy, ktoré umožnia hovoriť o dôkazoch vo veci. Ak sa nájdu ďalšie odhalujúce faktory, personálna politika sa v tomto prípade rozhodne stane dôkazom.
Peňažné zdroje
Možno je manipulácia s peniazmi jedným z najdôležitejších faktorov pri identifikácii fragmentácie podnikania s cieľom vyhnúť sa daniam. Vždy zanechávajú stopy: operácie sú registrované v rôznych systémoch, čo vám umožňuje udržiavať situáciu pod kontrolou.
Nasledujúce skutočnosti naznačujú nepoctivé úmysly daňovníka:
- Novovytvorené právnické osoby majú účty v rovnakej finančnej štruktúre (hoci tento ukazovateľ je zvyčajne zanedbateľný);
- peniaze sú pozorované u jedného daňovníka;
- iné spoločnosti spojené s pôvodnou veľkou organizáciou nedostávajú skutočné peniaze.
Z toho sudca už môže vyvodiť záver, že niekoľko právnických osôb nie je nezávislých, čo znamená, že ich vznik bol vyvolaný neochotou platiť dane v plnej výške.
Ako to bolo v praxi
Jedným pomerne zaujímavým precedensom v súdnictve bolo to, že finančné podvody sa ukázali byť stredobodom pozornosti. Spoločnosť nadviazala spoluprácu s individuálnym podnikateľom, ktorý pracoval na UTII. Podľa uzavretých inštruktážnych zmlúv sa právnická osoba na dlhý čas úspešne vyhýbala daniam.
Výhoda spočívala v tom, že IP bol (aj keď neformálne) pod kontrolou väčšej spoločnosti. Súd to odhalil z nepriamych dôvodov. Okrem toho boli ľudské zdroje pre podniky bežné, používal sa rovnaký softvér, to znamená, že účtovanie tovaru predávaného v obchodoch právnických osôb bolo podobné. Dodávatelia boli rovnakí.
Fiktívny tok dokumentov vytvorený podnikateľskými subjektmi umožnil DV iba napodobňovať činnosti upravené zmluvou o zadaní zákazky. V praxi bol predaj tovaru úlohou väčšej spoločnosti a príjmy boli rozdelené tak, aby sa minimalizovalo daňové zaťaženie. V tomto prípade súd rozhodol v prospech daňového úradu.
Zdroje riadenia
Aj keď niekoľko organizácií má nezávislosť iba formálne, ich pracovný tok je stále spojený s určitými finančnými nákladmi. Minimalizácia takýchto podnikateľov sa snaží dosiahnuť, čo vedie vedenie k jedinému centru. To, samozrejme, do istej miery znižuje náklady, ale tiež pomáha daňovým úradom odhaliť nezákonnú schému.
Ako to vyzerá v praxi? Inšpekčná kontrola prichádza do kancelárie spoločnosti, preveruje tam uloženú dokumentáciu a náhle zistí „nedorozumenie“: z nejakého dôvodu sa účtovné záznamy úplne inej právnickej osoby uchovávajú v tej istej kancelárii. To, samozrejme, spôsobuje vlnu otázok, a hoci v iných článkoch neboli žiadne „vpichy“, spoločnosť je teraz v centre pozornosti. Môže sa to zdať smiešne, ale takéto „nedorozumenia“ boli opakovane zaznamenané v súdnej praxi.
Známky všeobecného riadenia
Spoločnosti s jediným kontrolným strediskom majú niekoľko spoločných charakteristík. Zvyčajne sa zhodujú:
- adresa sídla;
- kniha sťažností;
- podpísať;
- propagačný systém, zľavy na predané pozície;
- počítač, na ktorom sa vedie účtovníctvo pre niekoľko právnických osôb;
- spôsob získania usmernenia od riadiacich pracovníkov.
Aby sme dokázali, že spoločnosti sú vzájomne prepojené a došlo k fragmentácii podniku s cieľom daňových únikov, analyzujte tok informácií. Zvyčajne sa zistí, že všetci podozriví majú to isté:
- referencie;
- telefónne číslo;
- IP adresa
- informačná základňa.
vzťahy
V procese zisťovania vzťahu medzi právnickými osobami sa daňoví inšpektori v prvom rade snažia určiť osobu, ktorá má zo zavedeného obchodného procesu najväčší úžitok. Justičná prax nedávno ukázala, že vzájomná prepojenosť sa považuje za jeden z hlavných znakov toho, že podnikanie je podľa zjednodušeného daňového systému fragmentované s cieľom vyhnúť sa daniam. Pridruženie vám umožňuje identifikovať vzťah medzi dvoma právnickými osobami alebo veľkým počtom.
Prepojenosť je zvyčajne vyvolaná skutočnosťou, že zahrnutie tretej strany do podnikovej štruktúry môže viesť k veľkým stratám. Preto je bežné zapojiť príbuzných, priateľov, spoločníkov - jedným slovom osoby, s ktorými sú pomerne úzke väzby. Prítomnosť, podriadenosť a spoločné podnikanie sú živé ukazovatele príslušnosti.
Snaží sa vyhnúť takýmto obvineniam prilákaním figurín. V praxi to však vedie iba k závažnejším dôsledkom.Ak sa zistí súvislosť medzi účastníkmi, nie je to samo osebe dôvod na sebavedomé tvrdenie, že takto dosiahnutá daňová výhoda je nezákonná. Ak však súd zistí kandidáta na vedúceho, rozhodnutie určite nebude v prospech podnikateľa. Z tohto dôvodu sa vykonáva rozsiahly audit činností osoby podozrivej z toho, že spoločnosť iba nominálne riadila. Identifikujú miesto výkonu práce, štúdia, bydliska, pohovoru so zamestnancami, určujú, od koho pokyny v spoločnosti pochádzajú a kto sa zaoberá prijímaním zamestnancov.