Dnes, častejšie počas daňových kontrol, znie niečo ako „due diligence“. Nie je stanovená ani v daňovom zákonníku, ani v iných regulačných ustanoveniach. Odkaz na tento pojem je však obsiahnutý v aktoch, ktoré tvoria daň. Due diligence - čo to je? Pozrime sa na článok. 
Relevantnosť problému
Zásada náležitej starostlivosti Dozorné agentúry sa začali uplatňovať v dôsledku častejších prípadov platiteľov, ktorí používajú jednodňové spoločnosti a vzťahov s bezohľadnými partnermi. Dôvodom bolo želanie subjektov znížiť sumu povinných rozpočtových príspevkov alebo vyhnúť sa plateniu. Preto osoby poberali neprimerané výhody. Štát samozrejme poskytuje určité opatrenia zamerané na reguláciu obchodných operácií. Trestná zodpovednosť sa stanovuje najmä za nezákonné založenie právnickej osoby alebo jej reorganizáciu. Existujúce opatrenia však nie vždy postačujú na odstránenie porušení.
Due diligence
súdnictvo v prípade finančných nezrovnalostí vyvinul prístup k urovnaniu sporov týkajúcich sa využívania nespravodlivých hospodárskych vzťahov, jednodňové spoločnosti získavajú neoprávnené výhody. Jeho všeobecné ustanovenia boli zakotvené v plenárnom uznesení Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie č. 53 z roku 2006. Toto rozhodnutie objasňuje, ako rozhodcovský súd posudzuje platnosť daňovníka, ktorý má daňové výhody. Tvrdenie o jeho neprítomnosti môže slúžiť ako odmietnutie zisku, ak je subjekt pridružený alebo vzájomne prepojený s partnerom, to znamená, že by si mohol byť vedomý porušenia povinností vyplývajúcich z daňového poriadku. Účelom tohto vysvetlenia je stanoviť hranice zodpovednosti platiteľa za nečestné konanie jeho protistrany.
Kontroverzné otázky
Napriek objasneniu VÁS, legislatívne zásada povinnej starostlivosti neregulované. V tejto súvislosti vznikajú kontroverzné situácie. Orgány posudzujúce príslušné prípady zároveň hodnotia výkon povinnej starostlivosti pri výbere zmluvnej strany veľmi selektívne, subjektívne. V takom prípade sa berie do úvahy cena pohľadávky, hospodárska situácia v krajine ako celku a osobitné okolnosti sporu.
V dôsledku toho sa v podobných situáciách niekedy prijímajú protichodné rozhodnutia. Napríklad žiadosť o informácie z zjednoteného štátneho registra právnych subjektov prostredníctvom oficiálnej webovej stránky dozorného orgánu, dostupnosť kópií charty, osvedčenie o štátnej registrácii, registrácia, pasy manažéra, riadne osvedčené - to všetko orgán uznal ako prejav náležitej starostlivosti pri výbere zmluvnej strany. Opačné rozhodnutie prijal odvolací orgán. Súd predovšetkým uviedol, že ani skutočnosť, že štát je registrovaný v zjednotenom štátnom registri právnických osôb, ani povolenie na vykonávanie stavebných činností nie je nesporným potvrdením skutočnosti, že podnik vykonáva obchodné činnosti. Toto stanovisko bolo vysvetlené skutočnosťou, že uvedené informácie a materiály samotné neoznačujú osobu ako svedomitého, stabilného a spoľahlivého účastníka hospodárskych vzťahov.
nuansy
Týmto spôsobom hĺbková kontrola môže viesť k rôznym výsledkom. Čo robiť v tomto prípade? Právnici predložili niekoľko odporúčaní. Pri ich používaní sa môže ekonomický subjekt vyhnúť problémom. Pred uskutočnením transakcie s akoukoľvek entitou je vhodné skontrolovať jej integritu.Súbor opatrení zaručí právnu ochranu v prípade sporu. Kontrola zabezpečí, že subjekt, s ktorým je zmluva uzavretá:
- Je to súčasná právnická osoba schopná plniť povinnosti, ktoré na seba prevzala. Napríklad, ak sa uzavrie dodávateľská zmluva, kontrola by mala preukázať, že účtovná jednotka skutočne dodá tovar.
- Nie je to jednodňová spoločnosť. Transakcie s takýmito organizáciami zvyšujú pravdepodobnosť terénneho auditu. Zároveň sa náklady na nákup výrobkov (nákup služieb, prác) od takýchto spoločností a odpočty DPH môžu považovať za neprimerané.
Jednodňová spoločnosť je právnická osoba, ktorá nemá skutočnú nezávislosť. Nie je vytvorený na vykonávanie hospodárskej činnosti. Takéto firmy spravidla neposkytujú správy.
Akčný algoritmus
Ako dokázať povinnú starostlivosť? Ak sa chcete vyhnúť problémom, mali by ste:
- Využívajte verejné elektronické služby.
- Získajte informácie z registra.
- Žiadosť spoločnosti, s ktorou sa očakáva, že transakcia bude certifikovanou overenou kópiou dokumentov.
Zvážte každý krok.
Verejné služby
Najprv by ste mali použiť oficiálnu webovú stránku Federálnej daňovej služby. Ak spoločnosť skutočne existuje, budú k dispozícii informácie o DIČ, PSRN, adrese, mene riaditeľa a zakladateľov, druhoch činností vykonávaných v rámci OKVED. Preto, ak údaje o spoločnosti nie sú k dispozícii, nie je možné s ňou uzavrieť dohodu. Na základe dohody s takouto spoločnosťou nebude možné zohľadniť len náklady a akceptovať odpočítateľnú DPH, ale aj vymáhať dlh, pretože spoločnosť neexistuje. Na tejto stránke nájdete tiež informácie o osobách, ktoré nie sú oprávnené vykonávať vodcovstvo alebo byť členom právnickej osoby. Príslušnú skutočnosť musí súd potvrdiť / preukázať. Stránka obsahuje časť, v ktorej sa nachádzajú údaje o dlžníkoch alebo subjektoch, ktoré nepredložili správy. Okrem toho môžete skontrolovať adresy uvedené pri registrácii štátu ako umiestnenie. 
Legislatívne zmeny
V súčasnosti existuje niekoľko inovácií. Vďaka zavedeným zmenám budú podnikateľské subjekty ľahšie dodržiavať požiadavky povinnej starostlivosti, Najmä na oficiálnej webovej stránke dozorného orgánu nájdete informácie o priemernom počte zamestnancov, výrobných nákladoch, tržbách. V elektronickej verzii časopisu „Štátny registračný bulletin“ sa zverejňujú aj údaje o rozhodnutiach, ktoré prijali orgány pre registráciu týkajúce sa nadchádzajúceho vylúčenia právnických osôb uznaných za neplatné z Jednotného štátneho registra právnych subjektov. Príslušné uznesenie sa môže vydať, ak spoločnosť nepredložila správy a nevykonala operácie na jednom z dostupných bankových účtov v priebehu roka.
Ostatné služby
ako povinná starostlivosť prezeranie informácií sa bude považovať za:
- V zjednotenom federálnom registri faktov o činnostiach organizácií. Tu nájdete informácie o likvidácii, reorganizácii, bankrote, dostupnosti licencií (existujúcich), hodnote aktív.
- V registri bezohľadných dodávateľov.
- Na stránkach VÁS. Po návšteve sekcie „Banka rozhodnutí“ nájdete súdne akty podľa mena účastníkov.
- Na webovej stránke FSSP. Zaujímavé bude „Postupy vymáhania bankových údajov“.
Okrem toho si môžete prezrieť register diskvalifikovaných riaditeľov v informačných databázach ministerstva vnútra.
potvrdenie
Všetky vyššie uvedené činnosti nepochybne pôsobia ako povinná starostlivosť. Federálna daňová služba, môžu však požadovať potvrdenie o ich dokončení. V tomto ohľade je vhodné robiť snímky obrazovky webových stránok. Môžu byť vytlačené alebo uložené v špeciálnom priečinku v počítači. Advokáti okrem toho odporúčajú vytvárať kópie letákov, reklamných brožúr, fotografických stojanov, kópií e-mailov. Budú vystupovať ako dokumenty povinnej starostlivosti.
Výpis z registra
Dá sa získať na papieri. Poskytnutie výpisu je zaplatené. Náklady na služby:
- 200 rub - v prípade vydania papiera do piatich dní;
- 400 rub - po predložení nasledujúci deň po predložení žiadosti.
Žiadosť je predložená na akúkoľvek kontrolu. Zostavuje sa v akejkoľvek podobe. V žiadosti sa uvedie:
- Názov spoločnosti, ktorá je predmetom záujmu.
- DIČ a BIN.
- Meno žiadateľa, informácie o ňom. Okrem iného musíte uviesť aj PSRN a DIČ, kontaktné telefónne číslo, adresu (poštou alebo elektronicky). Ak sa musí výpis doručiť osobne (vedúcemu alebo inej osobe konajúcej na základe splnomocnenia), v žiadosti by sa mali uviesť aj informácie o tom. Ak nie je žiadna zodpovedajúca značka, papier bude zaslaný poštou.
K žiadosti je priložený doklad o zaplatení za službu. Tieto dokumenty je možné zaslať na inšpekciu poštou alebo osobne. 
Elektronický formulár
Výpis sa môže poskytnúť bezplatne. Na tento účel použite elektronickú službu dostupnú na webovej stránke Federálnej daňovej služby. Výpis bude poskytnutý vo formáte PDF. Dokument bude mať kvalifikovaný vylepšený digitálny podpis. Tlačené vyhlásenie je rovnocenné s tlačeným vyhlásením vydaným vyššie uvedeným spôsobom. Je potrebné poznamenať, že elektronickú službu môžu využívať osoby, ktoré sú zaregistrované na inšpekčnej webovej stránke a majú prístup k svojmu osobnému účtu. Malo by sa tiež poznamenať, že samotný príjem výpisu sa nepovažuje za povinnú starostlivosť. Pri výbere protistrany je potrebné vziať do úvahy súbor kritérií na hodnotenie rizík, ktoré sú možné pri interakcii so spoločnosťou.
Žiadosť o príspevky od budúceho partnera
Pri výbere sa vyžaduje náležitá starostlivosť spoločnosť, s ktorou sa transakcia uzavrie, je dôležitým krokom smerom k vytvoreniu vzájomne výhodných vzťahov. Samozrejme, nemožno hovoriť o žiadnej spolupráci, ak spoločnosť nespĺňa požiadavky zákona. Na overenie integrity spoločnosti by ste mali požiadať o kópie:
- Charty.
- Vstup do štátnej registrácie a registrácia s kontrolou na mieste adresy.
- Rozhodnutia o vymenovaní (voľbe) vedúceho.
- Druhá a tretia strana pasu riaditeľa.
- Licenciu. Tento dokument je potrebný, ak sa transakcia týka činností, na vykonávanie ktorých sa vyžaduje povolenie.
- Účtovné výkazy (ročné). Dokument musí obsahovať informácie za minulé obdobie.
- Vyhlásenia (vrátane DPH).
- Bankové výpisy pre r / s.
Všetky kópie musia byť riadne overené. 
Kópia pasových stránok
Platnosť údajov v tomto dokumente sa dá skontrolovať podľa série a čísla. Na tento účel je určená špeciálna služba FMS. Je potrebné poznamenať, že mnoho právnických osôb ignoruje odporúčanie právnikov týkajúce sa kópie pasu a verí, že konanie, ktoré vykonali, sa už bude považovať za povinná starostlivosť. Pri výbere protistrany okrem iných dokumentov sa vyžaduje kópia rozhodnutia o vymenovaní / voľbe vedúceho, zápisnice zo schôdze, príkaz na zápis úradujúcej osoby a výpisy z registra. V ňom sa uvedie celé meno, funkcia subjektu, ktorý má právo konať v mene podniku bez plnej moci, ako aj informácie o jeho cestovnom pase alebo inom doklade totožnosti.
licencie
Informácie o povoleniach vydávaných podnikateľským subjektom sa nachádzajú na webových stránkach príslušných orgánov. Je však potrebné uviesť, že informácie o kontrole dostupnosti licencií môžu naznačovať iba nesúlad s požiadavkami príslušných noriem. To však nemôže nijako súvisieť s nedodržaním ustanovení daňového poriadku. Z toho vyplýva, že nedostatok licencií nemôže mať za následok daňové dôsledky, pokiaľ to zákon výslovne nestanovuje.
hlásenia
Jeho údaje možno získať bezplatne za akékoľvek obdobie v Rosstatu, ak spoločnosť poskytne dokumentáciu štatistickým úradom.Záujemca by mal poslať žiadosť územnému celku v predpísanom formulári. Pre niektoré podniky existuje povinnosť zverejňovať na oficiálnych webových stránkach vyhlásenia autorizovaných informačných a analytických agentúr. 
Reprezentatívne poverenia
Pri mnohých transakciách koná v mene organizácie osoba s plnomocenstvom. Pri styku so zástupcom, ako aj s priamym manažérom spoločnosti, je to tiež nevyhnutné povinná starostlivosť, Je to dôležité najmä vtedy, keď ľudia podpíšu faktúry a splnia podmienky zmluvy. Pozorovanie platobných dokladov neoprávnenými osobami zbavuje platiteľa možnosti uplatniť odpočty DPH. V tomto prípade nebude realita dodávky predstavovať rozhodujúcu podmienku na získanie výhod vo forme daňových výhod.
Registrácia faktúr
V praxi sa tieto dokumenty často vypĺňajú s určitými nedostatkami. Orgány zaoberajúce sa riešením sporov sa domnievajú, že absencia mena príjemcu na jednotlivých faktúrach nepredstavuje prekážku pre ich uznanie ako potvrdenie registrácie zakúpených výrobkov pre následné odpočty DPH. Táto poloha je určená nasledovne. Aj keď chýbajú uvedené informácie na faktúre, umožňuje to s potrebnou spoľahlivosťou preukázať skutočnosť, že ide o obchodnú transakciu. Podrobnosti, ktoré nie sú obsiahnuté v tomto dokumente (berúc do úvahy ich význam), neovplyvňujú dôkaz o vykonanom opatrení.
výnimky
Za každé konanie hospodárskeho subjektu sa nepovažuje povinná starostlivosť, Nebudú teda vystupovať ako potvrdenie krokov zameraných na predchádzanie rizikám.
- Nie je riadne certifikované. Hovoríme najmä o kópiách dokumentov, ktoré sa požadujú od partnera.
- Poskytuje sa po transakcii.
Výsledky udalostí spojené s pojmom „povinná starostlivosť", môžete si vystaviť špeciálny certifikát. K nemu sú priložené prijaté (tlačené) doklady. Všetky materiály môžu byť uložené v samostatnom priečinku. Všetky činnosti zamerané na kontrolu protistrany by sa mali stanoviť v nariadeniach. Napríklad, môžu sa odraziť v" nariadení o pravidlách prípravy, koordinácia, podpisovanie, účtovníctvo, kontrola plnenia a uchovávania zmlúv. “Ak spoločnosť nevykonáva obchodné činnosti, ktorých informácie sú uvedené vo výkazoch, má inšpekcia právo odmietnuť uznať výdavky a odpočty DPH, aj keď bude potvrdená povinná starostlivosť. 
Odporúčania dohľadu
Okrem toho, čo sa považuje za vyššie uvedené povinné postupy, daňová inšpekcia odporúča vykonávať ďalšie činnosti súvisiace so štúdiom aspektov budúcej protistrany. Predovšetkým sa odporúča, aby ste boli pri rokovaniach a podpise zmlúv svedkami osobného kontaktu vedúceho alebo inej oprávnenej osoby dodávateľa s výkonnými orgánmi kupujúceho. Túto požiadavku navrhuje federálna daňová služba, a to napriek skutočnosti, že občianske právo nestanovuje povinnosť subjektov uzatvárať dohody na stretnutí.
Ako zdôrazňuje oddiel 434 Občianskeho zákonníka, písomná forma transakcie sa bude považovať za splnenú, ak sa jej podmienky odzrkadlia v jednom dokumente podpísanom stranami, ako aj vtedy, ak si účastníci vzťahu vymieňajú zmluvy poštou, faxom alebo iným komunikačným prostriedkom, čo umožňuje preukázať s potrebnou spoľahlivosťou, že akt pochádza od účastníka alebo bol prijatý písomný návrh podľa pravidiel stanovených v 438 zákonníka (ods. 3). Za zmienku stojí aj to, že čl. 165 daňového zákonníka (doložka 1, doložka 1) neukladá ďalšie požiadavky, pretože otázka formy dohody nepatrí do oblasti daňovej regulácie.Napriek zjavnej nekonzistentnosti odporúčaní je stále vhodné, aby spoločnosť mala skutočnosti potvrdzujúce osobné kontakty. Ako také sa dajú použiť napríklad fotografie z rokovaní, písomné správy, svedectvá účastníkov diskusie, splnomocnenia, e-maily, vizitky atď.
Informácie o adrese spoločnosti
Pôsobnosť príkazcu, ktorá postačuje na to, aby bolo možné dospieť k záveru, že náležitá starostlivosť a opatrnosť boli dodržané v potrebnom rozsahu, nemôže prekročiť rozsah činností, ktoré je jedna spoločnosť povinná vykonávať vo vzťahu k inej. Príslušné obmedzenia sú stanovené v občianskom práve. Napriek tomu niektoré súdy považujú nedostatok krokov na určenie skutočnej polohy partnera za nedodržanie požiadaviek povinnej starostlivosti. Za zmienku stojí, že v tejto pozícii existuje určitá logika.
Okrem toho môže spoločnosť v prípade sporu potrebovať informácie o adrese skutočného umiestnenia partnera. Relevantné informácie prispejú k rýchlejšiemu vymáhaniu dlhov.
Arbitrážne spory
Napriek všetkým uvedeným opatreniam federálna legislatíva neposkytuje platiteľovi právo kontrolovať stav účtovníctva a finančného výkazníctva, včasnosť a správnosť odpočtu povinných rozpočtových platieb pri uzatváraní zmlúv a plnení ich podmienok. Partner preto nie je povinný poskytovať tieto informácie. To znamená, že v kontroverzných situáciách spočíva zodpovednosť za preukázanie zodpovednosti orgánu dohľadu. Materiály potvrdzujúce porušenie sú inšpekciou. Dozorný orgán je okrem toho povinný preukázať vinu platiteľa za spáchaný nezákonný čin v súlade s odsekom 6 čl. 108 Daňový zákon.