Príjmy sa požadujú, aby každý podnik splatil súčasný dlh a zabezpečil následné plynulé fungovanie spoločnosti. Existuje niekoľko druhov príjmov. Klasifikácia, ako aj účtovanie každej z nich, má ešte jeden cieľ - určenie základu dane a zaplatenie daní. Výnosy z predaja sú pre väčšinu spoločností hlavným zdrojom hotovosti.
definícia
Informácie o tom, čo sú príjmy a aké sú, sú podrobne uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Za príjem z predaja sa považujú najmä príjmy z predaja. V článku 249 daňového poriadku sa uvádza, že príjmy z predaja sú príjmy z predaného tovaru (priamo vyrobeného spoločnosťou) a predaných služieb, ktoré sú hlavnými činnosťami spoločnosti. A tiež to môžu byť príjmy za ďalší predaj tovaru. Tento článok okrem toho zahŕňa príjmy z poskytovania a predaja vlastníckych práv.
Predaj tovaru
Pod tovarom sa rozumejú výrobky, služby alebo práca. Za realizované sa považujú vtedy, keď bol za ich právo na používanie a nakladanie s nimi prijatý určitý poplatok. Zvyčajne v peňažnom vyjadrení. Odmenou však niekedy môže byť iný produkt alebo služba. V závislosti od dohody strán. Ak príjem z predaja tovaru v akejkoľvek podobe nie je prijatý, tj ak je poskytnutý bezplatne, nepovažuje sa za realizovaný a nepatrí do základu dane.
Suma výnosov sa určuje na základe zaúčtovania všetkých príjmov získaných z predaja tovaru a služieb vo forme hotovosti, bezhotovostného a naturálneho. V prípade, že sa platba uskutoční vo forme tovaru alebo majetku, musí byť započítaná v peňažnom vyjadrení. Zvyčajne to zodpovedá sume, za ktorú spoločnosť plánovala predať svoje výrobky.
Na určenie základu, z ktorého sa bude daň z príjmu vypočítať z ukazovateľa príjmov, je potrebné odpočítať sumu DPH, spotrebných daní a vývozných ciel.
Práca a služby
Akákoľvek práca a služby poskytované tretím stranám a organizáciám za úhradu sú tiež tovarom. Napriek tomu, že často nemajú materiálne vyjadrenie (služby), pomáhajú uspokojiť vzniknuté potreby. Toto je hlavný účel produktu bez ohľadu na jeho tvar. Preto služby a práca patria do kategórie tovaru. Výnosy z predaja služieb a prác sa účtujú rovnako ako z predaja výrobkov.
Prenájom nehnuteľností
Táto položka príjmu sa v súlade so zákonom zvyčajne vzťahuje na neprevádzkový príjem spoločnosti. Ak ich daňovník účtuje ako príjem z predaja, znamená to, že prenájom priestorov (podnájom) je hlavným alebo jedným z hlavných zdrojov prijímania finančných prostriedkov a vykonáva sa priebežne. Pri jednorazovom prenájme sa finančné príjmy klasifikujú ako neprevádzkové. Právne predpisy zároveň nedefinujú frekvenciu lízingu na účely pripísania príjmu jednej alebo druhej skupine. Každá organizácia sa preto môže sama rozhodnúť, aké pravidlá sa majú dodržiavať pri účtovaní príjmu prijatého na základe nájomných zmlúv.
Finančný lízing
Vo veciach týkajúcich sa pravidiel účtovania výnosov z lízingových zmlúv neexistujú žiadne nezrovnalosti. Ide o rovnaké príjmy z predaja.Toto je napísané v liste Ministerstva daní a ciel Ruskej federácie č. 02-3-08 / 13 z 22. apríla 2004. Ak však zmluva obsahuje konečnú hodnotu spätného odkúpenia prenajatého majetku, ktorý bude nakoniec prevedený na nájomcu, bude zaznamenaný osobitne. Keďže sa to týka transakcií súvisiacich s predajom. Preto pri určovaní celkovej sumy bude potrebné ju správne a správne rozdeliť po položkách príjmu.
Obecný majetok
Príjmy z predaja majetku, ktorý je obecným majetkom a ktorý sa prijíma na účely hospodárenia, nepodliehajú zdaneniu. Dôvodom je skutočnosť, že peniaze už dorazili do rozpočtu obce.
V situáciách, keď majetok patrí podniku na základe ekonomického vlastníctva, sú možnosti jeho vyradenia veľmi obmedzené a sú stanovené v občianskom práve. Predovšetkým existuje zákaz predaja a lízingu, jeho použitia ako kolaterálu, jeho zavedenia ako súčasti schváleného kapitálu. Tieto akcie si vyžadujú povolenie vlastníka.
V prípade predaja takéhoto majetku môže daňovník znížiť príjem o náklady na predaný tovar a vlastnícke práva. Pri predaji majetku, ktorý podlieha odpisovým nákladom, by sa malo účtovanie výnosov z predaja viesť so zreteľom na jeho prípadnú úpravu (zníženie) zostatkovej hodnoty takéhoto majetku.
Všeobecný prístup k daňovému účtovaniu príjmov z predaja v cudzej mene
Príjem z predaja výrobkov prijatých v inej mene na daňové účely by sa mal účtovať v rubroch. Na tento účel je potrebné použiť oficiálny kurz Ruskej banky. V takom prípade možno príjem vykázať v deň skutočnej platby (hotovostná metóda) alebo v deň odoslania (predaja), keď dôjde k prevodu vlastníctva. V súlade so zákonom sú obe možnosti legitímne. Výber závisí od účtovných zásad, ktoré sú nainštalované v podniku.
Okrem toho, ak je platba rozdelená na časti a daňovník dostane čiastočnú zálohu (zálohová platba), prepočíta sa úradnou sadzbou stanovenou v deň prijatia príslušnej platby.
Pri práci so zahraničnými protistranami vzniká ešte jeden problém. Ak platíte za služby alebo tovar v inej mene a prepočítané na rubľov, vznikne kurzový rozdiel, ktorý je zahrnutý v neprevádzkových príjmoch.
Ak sú ceny tovaru stanovené v ľubovoľných jednotkách, mali by sa príjmy prijaté v cudzej mene previesť na rubľov v deň predaja. Kurzové rozdiely sú zahrnuté do výnosov z nečinných činností, ak sú kladné. So zápornou sumou je súčasťou neprevádzkových nákladov.
Neprevádzkový príjem
Pri výpočte výšky dane z príjmu sa popri príjmoch z predaja tovaru, služieb, vlastníckych a vlastníckych práv berie do úvahy aj prevádzkový príjem. Patria sem nasledujúce články:
- platby nájomného, ak nesúvisia s príjmami z predaja;
- spoločná účasť v iných organizáciách;
- pri prevzatí tovaru bez nákladov;
- prijaté úroky z úverových zmlúv, oneskorené platby;
- pozitívny výsledok pri prevode kurzového rozdielu;
- nákup a predaj meny;
- odpísané záväzky;
- akýkoľvek iný príjem, ktorého príjem v žiadnom prípade priamo nesúvisí s výrobou a predajom špecializovaného tovaru;
- predchádzajúci príjem prijatý v bežnom vykazovanom období.
Účtovanie výnosov z predaja je teda potrebné na výpočet a zaplatenie dane z príjmu, ako aj na analýzu súčasného stavu podniku. V závislosti od rozsahu spoločnosti sa ich zloženie môže líšiť. Dane, ktoré sa musia zaplatiť do rozpočtu, navyše závisia od zvoleného systému zdaňovania. Všetky otázky týkajúce sa daní sú uvedené v daňovom zákonníku Ruskej federácie.