Pred zodpovedaním otázky, čo nie je predmetom odpisov, zverejníme tento účtovný termín. Všetky finančné prostriedky, nech už sú akékoľvek, sa časom opotrebujú. V praxi je opotrebenie morálne (zastaraná metóda, obrábacie stroje, proces) a fyzické (niečo sa pokazilo, prestalo dobre fungovať atď.). V účtovníctve sa počiatočné náklady na fixný a nehmotný majetok prevedú (nie okamžite, ale čiastočne) na hodnotu výrobkov vyrobených organizáciou alebo spoločnosťou v priebehu ich opotrebovania. Ide o odpisy a odpisy (podľa účtovných podmienok) predstavujú výšku odpisov dlhodobého majetku, ktoré vznikli od okamihu, keď boli použité. Teraz podrobne zvážime, ktoré predmety nie sú predmetom odpisov a ktoré sú predmetom. Inými slovami, ktorý majetok je odpisovateľný a ktorý nie.
Základná koncepcia predmetov podliehajúcich odpisom
Odpisovateľný majetok zahŕňa predmety, ktoré majú životnosť viac ako dvanásť mesiacov a ktorých počiatočná hodnota je viac ako štyridsať tisíc rubľov.
Táto vlastnosť zahŕňa:
- Kapitálové investície, ktoré boli prenajaté ako fixný majetok so objavom určitých zlepšení, ktoré boli vykonané so súhlasom prenajímateľa nájomcom. V daňovom účtovníctve podliehajú odpisom.
- Investície realizované v prospech stálych aktív vo forme významných zlepšení uskutočnených inštitúciou, ktorá získala pôžičku, so súhlasom vydávajúcej organizácie. Nehmotný majetok sa odpisuje? O tom ďalej.
Odpisovateľným majetkom môže byť majetok súkromného podnikateľa alebo celá organizácia vlastnená daňovníkmi a prinášajúci im zisk. Analogicky s touto definíciou možno na otázku, na čo sa nevzťahuje odpis, odpovedať takto: majetok daňovníka, ktorý nevytvára príjem. V relevantných dokumentoch týkajúcich sa účtovníctva je táto definícia zverejnená široko a podrobne. Všeobecne možno povedať, že prírodné zdroje a pôda, zásoby, nedokončená výstavba, tovar, finančné zdroje na transakcie a tiež cenné papiere nepodliehajú.
Majetok súvisiaci s mobilizačnými kapacitami je určite predmetom odpisov v rámci ustanoveného právneho konania v súlade s federálnym zákonom 206 z 29. novembra 2012. Odpisy a nasledujúce predmety:
- majetok vo vlastníctve rozpočtových organizácií;
- majetok vytvorený z rozpočtových fondov;
- majetok vytvorený z cielených peňažných príjmov.
Je dôležité pochopiť, že odpisovateľný majetok, ktorý jednotkový podnik dostal od majiteľa iného unitárneho podniku v rámci prevádzkového riadenia alebo hospodárskeho monitorovania, je určite predmetom odpisov od vyššie uvedeného unitárneho podniku v medziach stanovených zákonom. Na majetok, ktorý získala investujúca organizácia od vlastníka nehnuteľnosti, sa tiež vzťahujú tie isté opatrenia, ktoré sú podrobne stanovené v právnych dokumentoch Ruskej federácie o investičných dohodách týkajúcich sa rozsahu činností súvisiacich s predajom služieb v oblasti verejných služieb.
Často kladené otázky a dlhodobý majetok podlieha odpisom? Nižšie odpovieme na túto otázku. 
Položky nehnuteľností, strojov a zariadení, ktoré nemožno odpisovať
Odpisovanie sa teda nevzťahuje na tieto typy odpisovateľného majetku:
- cenné predmety rozpočtových organizácií, s výnimkou tých, ktoré boli získané v súvislosti s podnikateľskou pracovnou činnosťou;
- majetok neziskových inštitúcií (NU), ktorý bol prijatý vo forme účelovo viazaného príjmu, alebo bol získaný na náklady fondov hlavného príjmu a používa sa na neziskové činnosti.
Okrem toho sa odpisy nepodliehajú týmto druhom odpisovateľného majetku:
- položky vytvorené alebo zakúpené pomocou rozpočtových prostriedkov z cieleného financovania;
- predmety na vonkajšie vylepšenie;
- zakúpených publikácií a umeleckých diel, cena publikácií sa berie do úvahy vo všetkých ostatných možných nákladoch, ktoré sú spojené s predajom a výrobou, vo výške celkových nákladov v čase nákupu;
- majetok, ktorý bol vytvorený alebo kúpený na úkor prostriedkov, ktoré boli prijaté bezplatne;
- práva získané za výrobky duševnej činnosti, ako aj za iné veci tohto majetku v prípadoch, keď sa podľa zmluvy o prijatí platby pravidelne uhrádzajú formou platieb v rámci zmluvnej podmienky.
Investičný majetok, ktorý nepodlieha odpisom, je vylúčený zo zloženia majetku, pretože:
- boli prijaté alebo prevedené na základe zmlúv na bezplatné použitie;
- boli prevedené do ochrany v trvaní viac ako tri mesiace;
- boli modernizované a rekonštruované viac ako dvanásť mesiacov;
- boli zaregistrované v ruskom medzinárodnom zozname lodí v čase ich prítomnosti v tejto databáze. V rámci opätovnej ochrany položiek nehnuteľností, strojov a zariadení sa môžu odpisy týchto položiek časovo rozlišovať spôsobom, ktorý platil do príslušného procesu. V takom prípade sa životnosť samotného objektu spravidla predlžuje o dobu, po ktorú je chránená.
Viac informácií o fixných aktívach
Pod takýmito prostriedkami sa v rámci zdaňovania rozumie podiel majetku, ktorý sa používa vo forme pracovných nástrojov na tvorbu a predaj tovaru a služieb, ako aj na riadenie inštitúcie, ktorej pôvodná hodnota je štyridsaťtisíc rubľov. Takéto predmety sa neodpisujú.
Počiatočná hodnota investičného majetku sa interpretuje ako súčet nákladov na jeho prijatie. Za také sa považuje, ak bola podobná položka kúpená bezplatne alebo bola identifikovaná na základe súpisu vo forme sumy, do ktorej bola táto nehnuteľnosť ocenená. V tomto prípade hovoríme o stavbe, dodávke, výrobe a uvedení do stavu, v ktorom je vhodné na použitie, bez dane z pridanej hodnoty, ako aj spotrebných daní.
Ktoré fixné aktíva nepodliehajú odpisom, s výnimkou vyššie uvedeného?
V rámci precenenia daňovníkom, tj odpisy hodnoty fixných aktív vo vzťahu k trhovej cene, kladné alebo záporné sumy tejto akcie sa nevykazujú ako náklad alebo výnos a nemôžu sa použiť na určenie reprodukčnej hodnoty zodpovedajúcej nehnuteľnosti počas odpisov.
Zostatková hodnota dlhodobého majetku je charakterizovaná ako rozdiel medzi ich pôvodnou hodnotou a hodnotou, ktorá sa získala počas používania odpisov.
Takáto hodnota majetku, ktorej odpisy sa vypočítajú nelineárnou metódou v prípade, že daňový zákon nestanoví inak, sa vypočíta podľa nasledujúcej schémy:
S (n) = S x (1 - 0,01 * K) ^ n. V tomto príklade „S (n)“ vyjadruje zostatkovú hodnotu majetku po dokončení n mesiacov bezprostredne po tom, ako sa zahrnie do navrhovanej odpisovej skupiny. „S“ predstavuje počiatočné a primárne náklady na výmenu výpočtov.
Je potrebné poznamenať, že v rámci výpočtu zostatkovej hodnoty fixných aktív, na ktoré bolo právo použité, sa zahrnie do výdavkov obdobia investovania do kapitálových investícií v sume nepresahujúcej desať percent, pre hlavné položky nie viac ako tridsať percent. Tieto percentá sa vzťahujú na tri až sedem sektorov na odpisy z pôvodného množstva položiek. Namiesto čísla pôvodného ukazovateľa sa používa hodnota, pri ktorej sú tieto objekty zahrnuté do príslušných podskupín na odpisy.
Vzhľadom na ďalšiu rovnicu by sa malo objasniť, že „n“ je počet mesiacov, ktoré prešli od dňa, keď boli položky zahrnuté do podskupiny nevyhnutných odpisov, kým neboli vylúčené z tejto časti, pričom sa nepočíta čas vyjadrený počtom mesiacov, počas ktorých tieto objekty nepatria do zloženie majetku, ktorý podlieha odpisom. „K“ je norma zohľadňujúca rastúci alebo klesajúci koeficient, ktorý sa uplatňuje vo vzťahu k príslušnej skupine. Čo sme nepodliehali odpisom, sme zvážili.
Počiatočná hodnota fixného majetku sa mení pod vplyvom dokončenia, rekonštrukcie, dodatočného vybavenia, technického vybavenia, modernizácie alebo čiastočného odstránenia potrebných zariadení.
Počiatočná hodnota majetku, ktorý bol prijatý ako predmet koncesnej zmluvy, sa vypočíta ako trhová hodnota v čase jeho obstarania, vynásobená technickým dodatočným vybavením, výška výdavkov na rekonštrukciu, modernizáciu, dokončenie, dodatočné vybavenie alebo uvedenie tejto hodnoty do stavu, v ktorom sa stane vhodným. pre aplikáciu. Výnimkou je suma daní, ktoré sú odpočítateľné alebo sú zahrnuté do nákladov.
Zistili sme, ktoré predmety nepodliehajú odpisom.
Čo sú nehmotné aktíva?
Sú to produkty duševnej činnosti, ktoré získali alebo vytvorili daňovníci, ako aj iné predmety duševného vlastníctva, ktoré majiteľovi dávajú výlučné práva a používajú sa pri vytváraní produktov, napríklad diel a služieb, alebo pre potreby riadenia organizácie na dostatočne dlhé časové obdobie vo výške viac ako dvanásť mesiacov.
Je dôležité si uvedomiť, ktoré fixné aktíva sa neodpisujú.
Nehmotný majetok sa vykazuje v niekoľkých nasledujúcich prípadoch:
- dostupnosť ekonomických výhod vo forme zisku;
- správne vyhotovené dokumenty, ktoré potvrdzujú prítomnosť nehmotného majetku a jedinečné právo na ne.
Nehmotný majetok zahŕňa najmä:
- právo majiteľa patentu na úžitkový vzor, ďalej na vynález, alebo na priemyselný vzor, ktorý mu patrí výlučne;
- jedinečné právo autora, vývojára alebo iného vlastníka používať určité programy pre elektronické počítače a podľa toho aj databázy všetkých druhov údajov;
- autorské práva alebo používanie topológií integrovaných obvodov, ktoré sú preňho výhradné;
- udelenie ochrannej známky alebo servisnej značky, ako aj priradenie jedinečného názvu k miestu pôvodu tovaru a vývoj názvu spoločnosti pre takéto výrobky;
- výlučné právo majiteľa patentu na výsledky v oblasti výberu;
Sú pozemky odpisovateľné? Odpoveď na túto otázku je záporná, hoci pôda patrí k dlhodobému majetku.
Počiatočná hodnota odpisovateľného a nehmotného majetku sa počíta na základe súčtu nákladov na ich vytvorenie alebo prijatie a uvedenia do bodu, keď sa stanú vhodnými na použitie, výnimkou je daň z pridanej hodnoty a spotrebná daň.Cena nehmotného majetku, ktorý vytvára samotná inštitúcia, sa vypočíta ako súčet skutočných nákladov na ich výrobu a vytvorenie.
Pokiaľ ide o podmienky používania majetku, ktorý podlieha odpisom
Odpisovateľný majetok je rozdelený medzi príslušné skupiny, počnúc podmienkami jeho užitočného použitia.
Preto sa na predmety dlhodobého majetku, ktorých hodnota je nižšia ako 40 000 rubľov, alebo predmety, ktoré začínajú prinášať zisk v budúcnosti, napríklad na konzervované predmety, sa nevzťahujú odpisy.
Na účely daňového účtovníctva organizácie vytvárajú odpisy pomocou lineárnych alebo nelineárnych metód. Napríklad zásoby podliehajú odpisom a musia sa vypočítať.
Daňovník má právo zahrnúť do štruktúry daňových výdavkov alebo, inými slovami, do obdobia, za ktoré sa správa podáva, výdavky na kapitálové investície vo výške nepresahujúcej desať percent pôvodných nákladov na položky fondov. Výnimkou sú tie objekty, ktoré boli obdržané bezplatne, ako aj výdavky, ktoré vznikli v situáciách modernizácie, dokončenia, rekonštrukcie, dodatočnej montáže, ako aj technického vybavenia a čiastočného odstránenia dlhodobého majetku.
Kde je použiteľná lineárna metóda?
Lineárna metóda je použiteľná na konštrukcie, budovy a prevodové vynálezy, ktoré sú zahrnuté v odpisových skupinách v intervale od ôsmej do desiatej. V prípade ostatných fixných aktív môžu daňovníci použiť ktorúkoľvek z metód. Zvolenú metódu nie je možné zmeniť počas celého obdobia odpisovania. Najprv je dôležité pochopiť, či tento druh majetku podlieha odpisom.
Je potrebné poznamenať, že v prípadoch, keď hlavné aktívum, na ktoré sa tieto práva využili najskôr päť rokov po jeho fungovaní, ako aj osoba, ktorá je závislá od daňovníka a jeho výdavky, predtým zahrnutá v zloženie výdavkov nasledujúceho zdaňovacieho obdobia sa musí určite zahrnúť do počtu nerealizovaných príjmov v období, za ktoré sa správa uskutočnila. Toto pravidlo sa uplatňuje na používanie fixných aktív od začiatku januára 2013 v súlade s 206 federálnymi zákonmi.
Ako sa počíta odpis?
Výška odpisov sa počíta mesačne. Účtuje sa osobitne pre každú existujúcu položku majetku, ktorá je predmetom odpisov. Zúčtovanie potrebných vecí vrátane položiek dlhodobého majetku, práva, na ktoré sa musia schváliť v rámci štátnej registrácie, sa začína prvým dňom mesiaca, ktorý nasleduje po období, keď bol predmet uvedený do prevádzky. Nezávisí to od skutočného dátumu jeho štátnej registrácie. Lehota uplynie od začiatku mesiaca, ktorý nasleduje po časovom období, v ktorom došlo k absolútnemu odpisu hodnoty predmetu, alebo keď bol predmet úplne vylúčený z kategórie majetku, ktorý je predmetom odpisov. Samotné časové rozlíšenie sa robí v súlade s existujúcimi normami. Vylúčené je všetko, čo nie je predmetom odpisov na účely dane zo zisku.
Lineárna metóda
V rámci tohto systému sa celkové odpisy za jeden mesiac počítajú ako výsledok nahradenia alebo, inými slovami, počiatočných nákladov na jeho normu. Táto hodnota je teda určená nasledujúcim vzorcom: K = (1 / n) x 100%. V tomto prípade K hrá úlohu normy, predmetnej definície a n predstavuje obdobie používania v mesiacoch, to znamená obdobie, počas ktorého bol nástroj užitočný a aktívne používaný.
Nelineárna metóda
Táto metóda zohľadňuje odpisovú sumu za tridsať dní, ktorá sa počíta na základe súvahy kumulatívnej povahy vo vzťahu k zodpovedajúcej odpisovej podskupine na začiatku mesiaca a požadovaným normám v tomto prípade. Celkové odpisy vypočítané za tridsať dní sa vypočítajú pomocou vzorca: A = (K / 100) x B. V tomto príklade A znamená veľkosť vypočítanú pre jeden mesiac odpisov pre akúkoľvek skupinu, ktorá je preň vhodná. B slúži ako celkový zostatok. K je samotná odpisová sadzba vypočítaná pre príslušnú klasifikačnú skupinu.
Od mesiaca, ktorý nasleduje, keď zostatková hodnota dosiahne dvadsať percent nákladov na výmenu a počiatočnú cenu objektu, sa odpisová suma vypočíta v tomto poradí:
- zostatková cena objektu sa zadáva ako základná hodnota pre ďalšie výpočty;
- Suma časovo rozlíšených odpisov za tridsať dní sa vypočíta vydelením ceny počtom mesiacov, ktoré zostanú do konca obdobia účinného aktívneho používania.
záver
Skutočná hodnota fixných aktív sa tak zníži v dôsledku odpisov. Priamo na fixné aktíva sa odpisy neúčtujú za domčeky s otvoreným domom, obydlia, internáty, úžitkové hospodárske zvieratá, plantáže, ktoré ešte nedosiahli produktívny vek, za fixný majetok neziskových organizácií, za pozemky, za všetky objekty, ktorých počiatočné náklady boli nižšie ako 40 000 rubľov. Účtovníci by sa mali riadiť pravidlami odpisovania. Ako vidíte, tvrdenie je nepravdivé, že všetky typy majetku podliehajú odpisom.