Automatická výmena daňových informácií: zoznam krajín. Dohoda o automatickej výmene daňových informácií

Proces boja proti offshore, iniciovaný štátom, sa uskutočňuje s cieľom chrániť daňový systém pred veľkými spoločnosťami obchádzajúcimi sa z daní.

V procese finančnej integrácie sa urobili veľmi priaznivé zmeny pre medzištátne daňové plánovanie. Nie je možné úplne vylúčiť činnosti na otvorenom mori, preto vládni úradníci a daňové úrady aktívne pracujú na identifikácii skutočných vlastníkov offshore organizácií a sprísňujú kontrolu nad finančnými transakciami.

Aby sa vrátené prostriedky vrátili späť do krajiny, z ktorej vybrali a zdanili ich, začali štáty uskutočňovať účinnú výmenu informácií o skutočných majiteľoch peňazí v zahraničí.

Dohovor ICAA

Jedným z najdôležitejších nástrojov, ktorý pomáha zisťovať nezdaniteľné zahraničné príjmy, je mnohostranná dohoda o príslušnom orgáne. Ďalším dôležitým dokumentom je Dohovor OECD o automatickej výmene daňových informácií.

Predpokladá, že všetky pristupujúce štáty sa zaväzujú preniesť daňové informácie do iných krajín, ktoré sú zmluvnými stranami dohovoru.

Druhy výmeny informácií:

1. Výmena informácií na požiadanie sa uplatňuje v prípade podnikania vo vzťahu k jedinému daňovníkovi. Žiadosti môžu byť ústne alebo písomné.
2. Automatická výmena informácií. Implementácia si vyžaduje dvojstrannú medzinárodnú dohodu.
3. Ľubovoľná výmena informácií. Tu je potrebná aj dvojstranná dohoda. Iniciátorom by však mala byť štátna organizácia, ktorá má údaje o daňovníkovi a ktoré považuje za potrebné zdieľať.

Rozdiel medzi „výmenou na požiadanie“ prijatou dohovorom v roku 1988 a „automatickou výmenou“ tohto roku

Výmena na požiadanie má niektoré rozdiely od automatickej:

1. Objem údajov:

• Výmena „na požiadanie“ umožňuje prenos finančných informácií o konkrétnej osobe alebo organizácii z jedného štátu do druhého;
• „Automatická“ výmena vám umožňuje poskytovať veľké množstvo informácií o nerezidentoch, ktoré obsluhujú finančné podniky krajiny zúčastňujúcej sa na výmene.

2. Poskytnuté informácie:

• „Na požiadanie“ môžu byť poskytnuté akékoľvek, údajne dôležité, informácie riadiacim orgánom, ktoré zabezpečujú súlad s daňovými zákonmi;
• „Automaticky“ sa prenášajú iba údaje o účtoch nerezidentov, informácie o ktorých sú k dispozícii vo finančných inštitúciách.

3. Čas a forma výmeny:

• Údaje „na požiadanie“ sa zasielajú písomne ​​v odpovedi na žiadosť;
• „Automaticky“ sa údaje prenášajú elektronicky raz ročne.

Pracovné povinnosti daňových služieb

Počas procesu zasielania a prijímania finančných informácií sú daňové orgány povinné:

• dostávať informácie od finančných inštitúcií svojho štátu o finančných procesoch právnických osôb a fyzických osôb, ktoré sú rezidentmi iných členských štátov MCAA;
• každý rok zasielať v elektronickej forme potrebné informácie oprávneným orgánom týchto štátov;
• prijímať od autorizovaných orgánov iných členských štátov MCAA údaje o účtoch právnických osôb a fyzických osôb, ktoré sú rezidentmi ich krajiny.

Aké organizácie sa zaviazali prenášať údaje

Pri automatickej výmene príslušných daňových informácií:

• banky;
• poisťovacie spoločnosti;
• sprostredkovateľské spoločnosti;
• iné komerčné finančné organizácie.

Nasledujúce inštitúcie sa nezúčastňujú na automatickej výmene finančných a daňových informácií:

• vládne agentúry;
• medzinárodné organizácie;
• centrálne banky;
• štátne dôchodkové fondy;
• iné vládne organizácie s nízkym stupňom rizika, ktoré možno len ťažko obviniť zo spáchania podvodu s cieľom vyhnúť sa plateniu daní.

Účty, na ktoré sa vzťahuje zber údajov

Údaje sa budú zbierať na osobných účtoch právnických a fyzických osôb a na účtoch spoločností, trustov a súkromných nadácií.

Ak je majiteľ účtu uvedený ako daňový rezident štátu, s ktorým sa budú vymieňať daňové údaje, bude spadať pod automatickú výmenu. Títo jednotlivci sa budú označovať ako „spravodajské jednotky“ a ich účty ako „vykazujúce účty“.

Účty spoločností sa budú zodpovedať aj:

• ak ich kontroluje jedna alebo viac „zodpovedných osôb“;
• ak sú kontrolované „pasívnou nefinančnou štruktúrou“, ktorá je v skutočnosti kontrolovaná „vykazujúcou osobou“ (akákoľvek organizačná forma podnikania, z ktorej väčšina príjmov pochádza z pasívneho príjmu, sú držby, fondy, trusty).

Informácie, ktoré sa majú vymieňať

Na základe typu účtu sa zhromažďujú a prenášajú tieto informácie:

1. Osobné údaje, adresa bydliska, štát, do ktorého rezident platí dane, identifikačný kód, dátum a miesto narodenia majiteľa účtu.
2. Číslo otvoreného bankového účtu.
3. Medzinárodné identifikačné číslo finančnej inštitúcie a jej názov.
4. Stav a zostatok účtu na konci účtovného roka alebo do dátumu uzávierky účtu.
5. Celková suma nahromadeného úroku na účte.
6. Mena účtu a hotovostný zostatok v súvahe.

„Zásada nereciprocity“

Pri vstupe do dohovoru MCAA má ktorýkoľvek štát právo postupovať podľa „zásady nerecipročnosti“. To znamená, že takáto zúčastnená krajina sa zaväzuje preniesť finančné informácie o účtoch daňovníkov - rezidentov iných štátov, ktoré sú zmluvnými stranami Dohovoru, ale od nich nedostane údaje o svojich rezidentoch daňovníkov.

Podstatou tejto zásady je záujem nekomplikovať veci, ktoré sú už tak komplikované: niektoré offshore procesy zabezpečujú úplné nezaplatenie daní a pre štát sú tieto informácie z iných krajín zbytočné.

Sankcie za porušenie pri poskytovaní informácií

Pri podávaní žiadosti finančnej inštitúcii od zahraničnej oprávnenej organizácie o poskytnutie informácií musí finančná inštitúcia pred poskytnutím odpovede informovať miestny daňový úrad a poskytnúť informácie, ktoré sú potrebné pre zahraničnú organizáciu. Lehota na prenos informácií je desať dní. Daňový úrad je oprávnený zakázať prenos týchto informácií.

V prípade porušenia zákazu dane zo strany finančnej inštitúcie sa poskytujú:

1. Za svojvoľné neodôvodnené odmietnutie inštitúcie poskytnúť informácie o daniach a účtoch fyzických a právnických osôb alebo poskytnúť informácie, ale s porušením objednávky, objemu a podmienok, sa bude účtovať pokuta vo výške približne 500 tisíc rubľov.
2. Ak finančná inštitúcia neprijme opatrenia na zistenie daňového bydliska klienta, získa sa od neho vymáhanie 300 tisíc rubľov.
3. Ak jedna z medzinárodných skupín spoločností neinformovala o účasti, bude sa účtovať pokuta vo výške päťdesiat tisíc rubľov.
4. Za neoprávnené neposkytnutie akýchkoľvek údajov členom skupiny alebo za poskytnutie falošných údajov členom skupiny sa ukladajú sankcie vo výške sto tisíc rubľov za každý zoznam informácií.

Výhody a nevýhody zdieľania informácií

Automatická výmena má výhody aj nevýhody. Navyše, toto je napríklad: nemusíte posielať žiadosť o informácie o offshore. Údaje sú automaticky dodávané štátu, ktorý je regulovaný na legislatívnej úrovni a skracuje pracovný čas.

Menej: finančné a daňové údaje sa dajú veľmi ľahko skryť, najmä ak sa finančné prostriedky nachádzajú mimo žiadajúceho štátu. Preto je potrebné vypracovať nové nariadenia, zákony, vykonávať obchodné monitorovanie a overovať celý bankový systém.

Medzinárodná automatická výmena daňových informácií je spojená s rizikami. Existuje napríklad riziko neschopnosti malých a stredných podnikov.

Zoznam štátov, ktoré sa zaviazali k výmene informácií

Podľa dohovoru ISAA sú povinní zúčastňovať sa na automatickej výmene informácií:

• od septembra 2017 by sa mali začať automatické výmeny: Anguilla, Argentína, Barbados, Bermuda, Belgicko, Bulharsko, Britské Panenské ostrovy, Maďarsko, Veľká Británia, Nemecko, Gibraltár, Grécko, Grónsko, Guernsey, Jersey, Dánsko, Írsko, India, Španielsko , Taliansko, Island, Cyprus, Kajmanie ostrovy, Južná Kórea, Kolumbia, Curacao, Luxembursko, Lichtenštajnsko, Litva, Lotyšsko, Montserrat, Malta, Mexiko, Holandsko, Nórsko, Niue, Ostrov Man, Ostrovy Turks a Caicos, Portugalsko, Poľsko, Rumunsko , Seychely, San Maríno, Slovinsko, Slová cue, Francúzsko, Faerské ostrovy, Fínsko, Česká republika, Chorvátsko, Švédsko, Južná Afrika, Estónsko;
• Od septembra 2018 by AONI mali vykonávať: Rakúsko, Austrália, Andorra Albánsko, Aruba, Antigua a Barbuda, Belize, Grenada, Ghana, Indonézia, Izrael, Čína, Kanada, Kostarika, Maurícius, Marshallove ostrovy, Monako, Malajzia, nové Zéland, Nauru, Cookove ostrovy, Rusko, Svätý Krištof a Nevis, Svätá Lucia, Svätý Vincent a Grenadíny, Sint Maarten, Samoa, Švajčiarsko (krajina podľa mediálnych správ odkladá automatickú výmenu daňových informácií do roku 2019), Čile, Japan.

Toto sú oficiálne údaje. Automatická výmena daňových informácií (zoznam vyššie uvedených krajín) by sa mala v plnej miere zaviesť do roku 2019.

Automatická výmena daňových informácií v Rusku

Federálna daňová služba Ruska podpísala v máji 2016 medzinárodnú dohodu o automatickej výmene informácií o finančných účtoch v rámci fóra Organizácie pre hospodársku spoluprácu a rozvoj v daňovej správe (OECD). Začiatok takejto praxe v Rusku je naplánovaný na september 2018.

Okrem všeobecných dohôd (podpísanie dohody o automatickej výmene daňových informácií) sa predpokladá podpísanie viacerých ďalších daňových zmlúv o spolupráci a výmene informácií na boj proti daňovým podvodom, ako aj dohôd o vzájomnej pomoci medzi štátmi v boji proti porušovaniu daňových zákonov. Zvyčajne ide o prenos údajov o registrácii daňovníkov, o účtoch, pripísaní dodatočných príjmov a ďalších daňových informácií. Krajiny, ktoré si automaticky vymieňajú daňové informácie, sa zaväzujú urobiť to isté.

Čo je potrebné pre automatickú výmenu s inými krajinami

Aby Rusko mohlo zaslať do dohovoru dôkazy o tom, že sa Ruská federácia môže v plnej miere zúčastniť na výmene údajov, musí štát urobiť niekoľko ďalších krokov na spustenie systému:

1. Prijať zákon o automatickom prenose informácií na štátnej úrovni.
2. Vypracovať personálnu politiku, prostriedky na vykonávanie procesov v teréne.
3. Vyvíjajte systémy kódovania a balík vládnych dokumentov na prenos údajov.
4. Poskytujú spoľahlivú ochranu prenášaných informácií a kódovania.
5. Zaistite úplné súkromie a bezpečnosť údajov.
6. Vytvorte zoznam tých štátov, s ktorými chce Ruská federácia spolupracovať v oblasti výmeny, to znamená výmeny finančných informácií.

Aby sa krajina stala stranou dohody o automatickej výmene daňových informácií, musí splniť mnoho požiadaviek (Lotyšsko, Švajčiarsko a všetky ostatné štáty sú tiež povinné prispôsobiť svoje právne predpisy všeobecným požiadavkám).

Ruská federácia je na zmeny plne pripravená. Rusko bude čoskoro schopné vykonať automatickú výmenu daňových informácií. Samotný AONI je určite prospešný pre zúčastnené štáty. Napríklad Rusko odovzdáva údaje o svojich daňových rezidentoch iným štátom, ktoré už samotná Ruská federácia zdanila daňami z príjmu. A na oplátku sa jej poskytujú údaje o všetkých jej daňových rezidentoch, ktorí majú účty v zahraničí, to znamená údajne príjem do štátneho rozpočtu.

Ako automatická výmena ohrozuje občanov?

Ak má spoločnosť offshore účet, ktorý sa snaží skryť, môže:

1. Vedie k problémom a sankciám za neprihlásený účet.
2. Za daňové úniky sa môžu požadovať značné pokuty.
3. Je nezákonné viesť k veľkým problémom v dôsledku devízových operácií (pokuty, zákaz činnosti spoločnosti, odňatie licencie, atď.).

Na záver

Bude teda spravodlivé dospieť k záveru, že v roku 2018 sa naše finančné procesy prakticky zviditeľnia prostredníctvom bankového tajomstva. Takmer každá finančná činnosť na účtoch spadá pod automatickú výmenu: zmena zostatku, osobné informácie a ďalšie osobné údaje.

Je pravda, že pre tých, ktorí si vyberajú svoje príjmy na zahraničné účty, s automatickou výmenou daňových informácií bude v budúcnosti oveľa menej možností - čo je, samozrejme, dobré plus. Preto by podnikatelia a jednotlivci mali vyčistiť bankové a iné účty, aby sa predišlo budúcim problémom s daňovými úradmi.

Rusko je celkom pripravené na automatickú výmenu daňových informácií s ostatnými krajinami. Zostáva iba konečne určiť technické a personálne zdroje. Zvyšok je dielom svetovej politiky.