Finančná kontrola auditu nie je ničím iným, ako kontrolou mimo departementu nezávislej povahy, ktorá sa vykonáva ako podnikateľská činnosť. Je potrebné dodať, že tento sa nazýva audit. Aký význam má dnes prezentovaná kategória? Aké je miesto kontroly auditu v systéme finančnej kontroly? Prečo? Tento článok podrobne popisuje tieto a ďalšie rovnako zaujímavé otázky.
Kontrolná kontrola, jej miesto vo finančnej kontrole
V súčasnosti je pri finančnej kontrole potrebné chápať nezávislú kontrolu mimosektorovej orientácie, ktorá sa vykonáva ako audit podnikateľskej činnosti. Tento typ kontroly má značný význam v podmienkach distribúcie a rozvoja trhového hospodárstva. Koncepcia finančnej kontroly auditu naznačuje, že dnes je možné kombinovať záujmy hospodárskych subjektov a štátu. Táto kombinácia okrem toho znamená vylúčenie nákladov na vykonávanie kontrolných činností z hľadiska hotovosti. V procese formovania a rozvoja ruskej kontroly auditu v oblasti financií sa veľmi jasne odzrkadľovali skúsenosti najrozvinutejších zahraničných krajín. Existujú rozsiahle všetky typy finančnej kontroly auditu.
Je dôležité poznamenať, že úprava organizácie a vykonávania kontroly auditu v oblasti financií sa vykonáva prostredníctvom spolkového legislatívneho aktu „o audite“. V súlade s článkom 1 tohto zákona by sa mal audit alebo audit chápať ako podnikateľská činnosť súvisiaca s nezávislým overovaním účtovných (inými slovami, finančných) výkazov a účtovníctva, a to ako vo veľkých štruktúrach, tak aj v prípade jednotlivých podnikateľov. Koncepcia finančnej kontroly auditu predpokladá, že v prípade kontrolovaných subjektov je v tomto prípade potrebné vziať do úvahy jednotlivých podnikateľov a podniky rôznych úrovní.
Cieľ a výsledok
Aký je účel študijného postupu? Po krátkom preskúmaní finančnej kontroly auditu môžeme dospieť k záveru, že hlavným cieľom strategického auditu je vyjadriť názor na spoľahlivosť účtovných (inými slovami finančných) výkazov auditovanej štruktúry ako veľkej kategórie. Okrem toho sa prostredníctvom auditu zistí súlad účtovného postupu s ruskými právnymi predpismi.
Výsledok auditu by sa mal považovať za audítorskú správu. Nezávislá finančná kontrola, audit, audítorská správa (napríklad RB) sú kategórie, ktoré úzko súvisia. Je potrebné poznamenať, že posledne menovaný je potrebné chápať dokument úradnej povahy, vytvorený podľa federálnych pravidiel nazývaných štandardy, a vrátane názoru jednotlivého podnikateľa v tejto oblasti alebo audítorskej organizácie, vyjadreného vo forme stanovenej právnymi predpismi príslušnej krajiny, pokiaľ ide o spoľahlivosť účtovníctva (inými slovami, účtovné výkazy auditovanej spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa, ako aj súlad postupu na vedenie jeho (jeho) účtovníctva niektoré legislatívne akty.
Vyššie uvedený zákon uvádza, že audit nemôže slúžiť ako náhrada za štátnu kontrolu, pokiaľ ide o spoľahlivosť účtovných (inými slovami finančné) výkazy, ktoré sa vykonávajú striktne podľa ruských právnych predpisov prostredníctvom úsilia oprávnených orgánov (článok 4 ods. 4 zákona o audite). činnosti “).
Povinná povaha auditu
V súčasnosti štát používa finančnú kontrolu auditu za predpokladu, že je povinný v určitých prípadoch špecifikovaných v právnych predpisoch (článok 7 vyššie uvedeného zákona). Toto ustanovenie sa týka predovšetkým poisťovacích a úverových organizácií, obecných a štátnych unitárnych podnikov, mimorozpočtových fondov atď. Je potrebné poznamenať, že právny základ finančnej finančnej kontroly je prevažne verejný. Prostredníctvom právnych noriem sa teda všeobecne stanovujú pravidlá štátnej moci (inými slovami, normy) audítorských činností a odhaľuje sa organizácia, postup na ich vykonávanie a kontrolu. Finančné právo, ktoré charakterizuje kontrolu auditu, zároveň predpokladá nezávislosť príslušných organizácií a jednotlivých audítorov, ako aj nezávislosť podpísania zmlúv o poskytovaní audítorských služieb auditovanými subjektmi.
Je dôležité poznamenať, že jednotliví podnikatelia v tejto oblasti a audítorské organizácie nie sú v súlade so zákonom oprávnení propagovať žiadnu inú podnikateľskú činnosť, okrem organizovania a vykonávania auditov, ani súvisiace služby. Aby sa zaručila kvalita audítorskej činnosti, v súčasnosti sa praktizuje prax zavádzania certifikácie povinnej povahy osôb, ktoré chcú vykonávať činnosti uvedené v tomto článku. Finančná kontrola auditu okrem toho zahŕňa najmä povinnú prítomnosť jednotlivého audítora alebo štruktúru auditu na vydanie povolenia (licencie) na jeho vykonávanie. Mimochodom, federálny orgán, ktorý je na to oprávnený, má dnes právo vykonávať audity týkajúce sa kvality činnosti audítorských štruktúr alebo jednotlivých audítorov.
Zodpovednosť a ďalšie nuansy
Je dôležité poznamenať, že za porušenie zákona o audítorských činnostiach pri činnostiach, ktoré sú sprevádzané finančnou kontrolou auditu, zákon stanovuje zodpovednosť vo vzťahu k audítorským štruktúram, ich riadeniu, jednotlivým podnikateľom (ako sa ukázalo, nazývajú sa individuálni audítori), auditovaným subjektom a osoby, ktoré tak či onak podliehajú povinnému auditu. V zákonom vymedzených situáciách môžu uvedené subjekty niesť občiansku, trestnú a správnu zodpovednosť.
Kľúčové funkcie autorizovaného federálneho orgánu (ministerstva financií Ruska) pre štátnu reguláciu audítorskej činnosti sú tieto:
- Tvorba regulačných aktov právnej povahy, ktoré upravujú audítorské činnosti.
- Predloženie federálnych štandardov (pravidiel), ktoré majú vplyv na finančnú kontrolu auditu, vládou Ruska.
- Organizácia systému, ako aj certifikácia.
- Licencovanie (licencovanie) audítorských činností.
- Organizácia systému dohľadu nad dodržiavaním licenčných noriem upravujúcich finančnú kontrolu nezávislého auditu.
- Kontrola z hľadiska dodržiavania federálnych štandardov (pravidiel) týkajúcich sa audítorských činností jednotlivými audítormi a audítorskými organizáciami.
- Udržiavanie štátnych registrov, ktoré zahŕňajú certifikované audítorské organizácie a jednotlivých audítorov.
- Akreditácia audítorských združení vykonávajúcich odborné činnosti podporujúce finančnú kontrolu nezávislého auditu.
Klasifikácia finančnej kontroly auditu
V súčasnosti má klasifikácia vo vzťahu k auditu v oblasti financií veľmi rozsiahlu sieť. Z tohto dôvodu sú všetky typy finančnej kontroly auditu klasifikované v súlade s nasledujúcimi charakteristikami:
- Štádium vývoja.
- Povaha príkazu.
- Frekvenciu.
- Rozsah pôsobnosti podnikateľského subjektu.
- Umelcov.
Preto je podľa stupňa vývoja obvyklé rozlišovať tieto typy finančného auditu:
- Potvrdenie kontroly auditu spočíva predovšetkým v overení a následnom potvrdení presnosti dokumentácie a účtovnej závierky.
- Účelom systémovej finančnej kontroly je predovšetkým oboznámiť sa so systémom vnútornej kontroly štruktúry. Tento typ je teda prvkom auditu vnútornej finančnej kontroly.
- Audit založený na riziku. Táto situácia nastane, keď sú všetky audítorské sily nasmerované do oblastí s možným vysokým stupňom rizika. Je potrebné dodať, že takáto zaujímavá možnosť výrazne zjednodušuje vykonávanie auditu v iných oblastiach.
Frekvencia a charakter objednávky
V súlade s frekvenciou konania je obvyklé rozlišovať tieto typy kontrolných opatrení:
- Počiatočný finančný audit sa vždy vykonáva v určitej organizácii prvýkrát.
- Dohodnutý finančný audit sa v organizácii vykonáva opakovaným spôsobom. Je dôležité dodať, že oproti prvej odrode má množstvo výhod. Patrí medzi ne výrazné zníženie rizík štruktúry, neustále zlepšovanie pracovnej činnosti v podniku atď.
Druhy finančného auditu v súlade s charakterom zákazky:
- Povinná kontrola auditu v oblasti financií nie je ničím iným ako každoročným overením povinnej povahy vykonávaným úsilím jednotlivého audítora alebo audítorskej organizácie, pokiaľ ide o vedenie finančných (účtovných) výkazov a účtovných záznamov organizácie alebo jednotlivého podnikateľa. Je potrebné dodať, že vykonanie povinného auditu sa vykonáva v súlade s požiadavkami platných ruských právnych predpisov.
- Iniciatívna kontrola auditu v oblasti financií je kontrola vykonávaná z iniciatívy vedenia podniku.
- Kontrola daňového auditu nie je nič iné ako audit štruktúry zameraný na určenie stupňa správnosti účtovníctva podniku v oblasti daní. Proces tohto auditu okrem toho zohľadňuje minimalizáciu rizík spojených s daňami.
Oblasť činnosti
V súlade s rozsahom činností je obvyklé rozlišovať tieto typy finančného auditu:
- Všeobecný audit zahŕňa schválenie účtovnej závierky za daný rok, pokiaľ ide o obchodné, výrobné a servisné štruktúry.
- Poistný audit zahŕňa kontrolu presnosti odrazu činností poisťovacej štruktúry, ktorá má finančný a ekonomický charakter.
- Investičný audit - overenie spoľahlivosti účtovnej závierky, ako aj výdavkov fondov na konkrétne účely; kontrola uskutočniteľnosti rozhodnutí týkajúcich sa investícií.
- Bankový audit - audit činností bánk a iných úverových inštitúcií, ktorý je finančného a hospodárskeho charakteru.
Klasifikácia podľa interpreta
Typy auditov auditu finančného plánu, v závislosti od vykonávateľov, sa klasifikujú takto:
- Externý audit vo finančnom sektore by sa mal chápať ako nezávislý audit a potvrdenie účtovných (finančných) výkazov určitej organizácie štruktúrou auditu alebo individuálnym audítorom s cieľom určiť jej spoľahlivosť, úplnosť a tiež súlad s platnými ruskými právnymi predpismi. Povinnosti vykonávania externého auditu okrem toho zahŕňajú konzultácie v súlade s rôznymi otázkami. Posledne menované majú spravidla finančnú, daňovú alebo organizačnú povahu.
- V rámci vnútorného auditu finančného plánu je potrebné porozumieť auditu finančných (účtovných) výkazov štruktúry jeho osobitne určeného zamestnanca, aby sa určila presnosť a úplnosť dokumentácie a aby sa v nej zistili chyby.
Všetky vyššie uvedené odrody a oblasti auditu sú navrhnuté tak, aby našli chyby v účtovných (finančných) výkazoch štruktúry. Ich včasná oprava vám umožňuje vyhnúť sa pokutám a zlepšiť prácu spoločnosti ako celku. Preto by sa s definíciou audítorskej organizácie alebo individuálneho audítora malo zaobchádzať s vysokou mierou zodpovednosti.
Formy finančnej kontroly auditu
Forma finančnej kontroly by sa mala chápať ako metóda konkrétnej organizácie a vyjadrenie kontrolných operácií. Okrem toho sa v literatúre formy finančnej kontroly často považujú za samostatné aspekty prejavu jej podstaty. Závisí to najmä od načasovania vykonávania plánu kontroly.
Teória a prax finančnej a právnej povahy rozlišujú v tradičnom aspekte tieto formy týkajúce sa finančnej kontroly: predbežné, súčasné, nasledujúce. Niekoľko domácich vedcov však radšej nerozlišuje druhú z predložených foriem ako samostatnú kategóriu. Tvrdia, že takéto nelogické postavenie spočíva v tom, že predbežná a následná kontrola, tak či onak, sa vykonáva v procese súčasnej činnosti predmetov kontroly a plne vyjadruje obsah operatívnej práce vo vzťahu k príslušným orgánom súčasnej povahy. Preto je pri súčasnej kontrole potrebné zvážiť následnú kontrolu alebo predbežnú kontrolu vo finančnej oblasti, ktorá sa vykonáva každodenne.
Viac informácií
Predbežná finančná kontrola je primeraná pred implementáciou operácií finančného plánu, to znamená v procese diskusie a následného schválenia „legislatívnych“ rozhodnutí týkajúcich sa finančných záležitostí; posudzovanie častí podnikateľských plánov, ktoré majú finančný charakter; prognózovanie daňových príjmov do štátnych rozpočtov atď. Je potrebné poznamenať, že predbežná kontrola má osobitný význam v procese posudzovania právnych, politických a ekonomických dôsledkov spojených s účtami finančného plánu; zavedenie zásadne nových pravidiel finančnej a právnej povahy, ktoré tak či onak regulujú hospodársku činnosť podnikateľských subjektov. Je potrebné dodať, že predbežná implementácia ich kontrolných funkcií obcami alebo štátom je z hľadiska predchádzania trestným činom veľmi dôležitá. Okrem toho prispieva k výraznému posilneniu finančnej disciplíny.
Vykonávanie súčasnej finančnej kontroly je vhodné počas vykonávania určitých operácií finančného plánu. Medzi ne patria také kategórie, ako sú platby daní, financovanie štátnych výdavkov, medzivládne pôžičky, plnenie rozpočtu atď.Vykonávanie následnej finančnej kontroly sa uskutočňuje až po dokončení operácií finančnej povahy prostredníctvom auditu a analýzy finančných a účtovných dokladov, vykonaním externého auditu v súvislosti so správami o plnení rozpočtu, priemyselnými programami, štátnymi fondmi mimorozpočtovej orientácie, ako aj odhadmi obecných (štátnych) unitárnych štruktúr. , Kľúčovým cieľom následnej finančnej kontroly je mimochodom vyhodnotiť efektívnosť finančných činností, ako aj efektívnosť operácií.