Trhové hospodárstvo znamená nezávislosť podnikateľov od štátnej moci. Podnikateľské subjekty však nemôžu zostať bez akejkoľvek kontroly. Inak bude ekonomický priestor krajiny príliš neistý a dezorganizovaný. Na udržanie podnikateľského sektora existujú osobitné audítorské postupy. Ako fungujú, sa podrobne opíšu v našom materiáli.
Postup auditu: čo to je?
Od podnikateľov sa vyžaduje, aby splnili iba jednu dôležitú podmienku: súlad so zákonom. Ak sa táto požiadavka zohľadní, štátne zásahy do prevádzky podniku budú minimálne. Podnikatelia tak môžu nezávisle nakladať so svojimi výrobkami a ziskami. Ciele zakotvené v charte organizácie sa dajú dosiahnuť bez štátneho dozoru.
Každá spoločnosť venuje osobitnú pozornosť finančnému a štatistickému vykazovaniu. Vykonáva sa osobitná účtovná práca, ktorej výsledkom je zverejnenie údajov o stave organizačného majetku. Zohľadňuje sa každá obchodná transakcia, daň alebo platba. Účtovníci pozorne sledujú všetky finančné kroky podniku. Je však táto kontrola dostatočná? S najväčšou pravdepodobnosťou nie. Preto sa veľa právnických osôb a individuálnych podnikateľov rozhoduje vykonať audítorský postup. Jedná sa o nezávislý nezávislý audit finančnej situácie organizácie.
Audit je povinný postup. Musí sa vykonať včas, ale je to možné aj v neplánovanom časovom rámci. Náhle vykonanie auditu by sa preto malo zaujímať predovšetkým o vedúceho podniku. Časté finančné kontroly pomôžu zlepšiť organizáciu, zefektívniť jej plánovanie a kvalitu.
Koncept a predmet
Pojem audit je zahrnutý do rozsahu audítorských činností. V skutočnosti je overovanie iba jednou z foriem kontroly, z ktorej môže pomerne veľa existovať. Predmetom auditu je presne finančný audit.
Existuje niekoľko typov auditov, z ktorých všetky sú uvedené v dokumente FZ-307 zo dňa 30/30/2008. Každý typ auditu sa vykonáva v súlade so špeciálnymi štandardmi zdokumentovanými podmienkami finančného účtovníctva. Normy odrážajú efektívnosť určitých finančných rozhodnutí, ktoré spoločnosť prijala za vykazované obdobie. Je dôležité poznamenať, že norma je druh charty, pretože samotný audit je podnikateľskou činnosťou. Postup vykonávajú zástupcovia určitých právnických osôb, ktorých úlohy zahŕňajú tieto body:
- Organizovanie marketingových podujatí;
- daňové poradenstvo;
- účtovníctva;
- analýza ekonomických a finančných aktivít;
- oceňovanie záväzkov a aktív ekonomických subjektov;
- vývoj a analýza investičných projektov;
- vypracovanie obchodných plánov;
- školenie v domácnosti;
- príprava vyhlásení a oveľa viac.
Realizácia všetkých predložených úloh je potrebná na dosiahnutie jedného dôležitého cieľa. Toto vyjadrenie názoru na spoľahlivosť finančných činností kontrolovaných subjektov.Spoľahlivosť sa týka úrovne presnosti údajov finančného výkazníctva.
Vytvorenie organizácie
Audítorom môže byť buď individuálny podnikateľ - jednotlivec, alebo plnoprávna organizácia. Pri vytváraní inštancie sa nezohľadňuje ani forma vlastníctva, ani občianstvo osoby. Zahraničná organizácia tak môže dobre vykonávať audítorské činnosti v Ruskej federácii. Je dôležité získať licenciu od daňového úradu, ktorá vám umožní podnikať.
Vytvorená audítorská organizácia môže mať akúkoľvek právnu formu. Výnimkou je iba OJSC. Majetok vytvorenej osoby podlieha selektívnemu overeniu a nie kontinuálnemu - ako pri audite.
Bezplatné a zákonné poskytovanie audítorských služieb je možné iba po získaní licencie a následnom zápise do štátneho registra. Mimochodom, samotný register zahŕňa všetkých ruských audítorov. Jej riadenie organizuje Komisia pre finančnú kontrolu.
Audítorské organizácie vykonávajú svoje činnosti vo vzťahu k hospodárskym subjektom. Ide o osoby, ktoré podliehajú finančnej kontrole. Predmetom auditu je hospodárska činnosť organizácie, ktorú je potrebné skontrolovať. Predmetom v tomto prípade je zhromažďovanie informácií o stave činnosti kontrolovaného podniku.
Hlavné formy auditu
Postupy auditu majú rôzne formy. Právnici vyvinuli špeciálnu klasifikáciu, ktorá vám umožní posúdiť hlavné typy finančného auditu.
Prvá forma auditu sa nazýva externá. Takéto overovanie sa vykonáva na základe dohody medzi nezávislými stranami: organizáciou a audítorskou spoločnosťou. Súčasne je predmetom auditu systém vykazovania a účtovníctva podniku. Úlohou kontrolujúcej organizácie je potvrdiť súlad s platnými právnymi predpismi a vyhodnotiť spoľahlivosť účtovnej závierky. Počas auditu sa audítorská spoločnosť riadi všeobecne uznávanými normami.
O niečo dôležitejší je vnútorný audit. Počas jeho vykonávania je potrebné vykonať operatívny audit podniku, ktorý zohľadní všetky požiadavky zákona. Osobitná pozornosť by sa mala venovať presnosti a úplnosti účtovnej dokumentácie. Je potrebné zaistiť bezpečnosť organizačného majetku. Interný audit teda nezahŕňa iba podrobnú kontrolu finančných aktív, ale aj dôkladné prehodnotenie riadiacich a organizačných politík.
Hlavným rozdielom medzi externým a vnútorným auditom je hĺbka a úplnosť vykonaného overenia. Podnik, ktorý sa rozhodol vykonať interný audit, sleduje také ciele, ako je ochrana pred stratou zdrojov, optimalizácia činností, návratnosť právnej spôsobilosti atď. Externý proces hodnotenia auditu je nevyhnutný ako preventívne opatrenie.
Druhy auditu
V závislosti od mnohých faktorov sú audítorské postupy rozdelené do niekoľkých typov. Vo vzťahu k zákonom je audit povinný a aktívny. Povinné overovanie sa riadi FZ-307 „Pri audite“. Ovplyvňuje účtovnú a finančnú situáciu organizácie. Povinný audit sa vykonáva každoročne a zvyčajne má internú podobu. Existuje aj proaktívna forma overovania. Je dobrovoľné. Zákazník auditu sám určuje rozsah postupu, ako aj jeho načasovanie, formu a typ.
Postup auditu je povinný pre hospodárske subjekty, ktoré majú tieto vlastnosti:
- Štatút OJSC (otvorené akciové spoločnosti) - bez ohľadu na počet akcionárov a veľkosť základného imania;
- prítomnosť podielu zahraničných investorov na základnom imaní;
- postoj k úverovej, poisťovacej, komoditnej, skladovej alebo investičnej činnosti.
Všetky hospodárske subjekty teda podliehajú povinnému overeniu audítorskou organizáciou. Výnimkou sú iba štátne a obecné podniky.
Druhý typ klasifikácie spočíva v rozdelení auditu podľa predmetov. Finančný audit teda môže byť bankový, rozpočtový a mimorozpočtový, investičný, výmenný, ako aj všeobecný a štátny. Na vykonanie ktoréhokoľvek z predložených postupov musíte mať licenciu vydanú ministerstvom financií Ruskej federácie alebo centrálnou bankou.
Akýkoľvek finančný audit má formálne súkromný charakter, hoci audítorská komora Ruskej federácie má postavenie audítora. Pojem „štátny audit“ sa však v Rusku ešte často nepoužíva.
Správa z auditu
Na základe výsledkov auditu sa pripraví audítorská správa. Toto je osobitný akt, ktorý uvádza nedostatky zistené počas auditu. Môžu mať finančný, hospodársky alebo priemyselný charakter. Za porušenie možno teda považovať spreneveru, zneužitie, nezákonné vynakladanie finančných prostriedkov, zlé hospodárenie a oveľa viac.
Záver je posledným krokom v procese poskytovania audítorských služieb. Tento dokument obsahuje všetky potrebné rady a odporúčania, ktoré sa môžu podniku poskytnúť. Samotný záver pozostáva z troch častí: úvod, analýza a zhrnutie. V úvodnej časti sú uvedené informácie o audítorskej spoločnosti. Je uvedený názov, miesto a typ poskytovaných služieb.
Analytická časť poskytuje úplnú správu o výsledkoch auditu. Najskôr sa uvádzajú informácie o organizácii, v súvislosti s ktorou sa audit vykonal, a až potom sú uvedené hlavné nedostatky v jeho činnosti. Záverečná časť záverov poskytuje dôkaz o spoľahlivosti alebo nepresnosti účtovnej závierky. Tu je možné vydať odporúčania zakladateľom kontrolovaného subjektu.
Každá strana audítorského dokumentu musí byť podpísaná certifikovaným špecialistom, ktorý audit priamo vykonal. Dokument je certifikovaný pečaťou spoločnosti.
Existuje päť foriem audítorskej správy. Prvé dve formy sú pomerne jednoduché: pozitívne alebo negatívne hodnotenie. Pozitívne hodnotenie je navyše rozdelené na nepodmienečné a podmienečné. Nasledujúce dve formy sú trochu zložitejšie. Audítor teda nemusí vyhlásiť dôveru v spoločnosť. To znamená, že kontrola bola vykonaná, orgán auditu si však ponechal niektoré otázky pre auditovanú organizáciu. Konečná podoba je záverom s odmietnutím vyjadriť názor. V takom prípade audítor zistí svoju vlastnú nespôsobilosť v konkrétnej záležitosti.
Samotný záver musí byť vypracovaný trojmo. Prvý dokument pôjde organizácii, ktorá začala audit. Druhá bude predložená riaditeľovi kontrolovaného podniku a tretí zostane s audítorom. Podnik by mal vydané stanovisko starostlivo preštudovať. V dôsledku toho by sa mal vypracovať akčný plán zameraný na odstránenie chýb.
Štátna regulácia auditu
Činnosti audítorských spoločností majú podnikateľský charakter. V tejto súvislosti je každá spoločnosť, ktorá vykonáva finančnú kontrolu, pod štátnou kontrolou. Hlavným kontrolným orgánom je ruské ministerstvo financií. Do jeho kompetencie patria nasledujúce funkcie:
- vývoj a schvaľovanie federálnych audítorských štandardov;
- uverejňovanie regulačných aktov upravujúcich postup auditu v rámci svojej právomoci;
- kontrola nad audítorskými organizáciami;
- organizácia systému odbornej prípravy a certifikácie;
- kontrola registrov štátneho auditu.
Pod ministerstvom financií bola zriadená rada na organizovanie audítorských činností. Zahŕňa špecialistov implementujúcich štátnu politiku v oblasti finančnej kontroly.Analyzujú trh audítorských služieb a na základe prijatých záverov pripravujú pôdu pre ďalšiu modernizáciu.
Rada audítorov sa skladá z dvoch zástupcov ministerstva financií, 10 účtovníkov, jedného zástupcu vlády a dvoch nezávislých audítorov. Predseda Rady je volený hlasovaním. Hlavnou úlohou orgánu je predkladať návrhy na zlepšenie postupu auditu.
Zodpovednosť audítora
Vzťahy medzi hospodárskym subjektom a audítorom sú vypracované na základe osobitnej dohody. Má charakter zmluvy. V tomto dokumente sú zaznamenané všetky poskytované služby, ako aj ich náklady a trvanie. Základnou podmienkou zmluvy sú informácie o zodpovednosti kontrolovaného a kontrolovaného subjektu. Čo je obsiahnuté v koncepte zodpovednosti? Na začiatku sú uvedené možné riziká, ktoré môžu byť spôsobené finančným auditom. Za každé riziko je splatná úhrada. Toto je oblasť zodpovednosti.
Forma a obsah zmluvy sa môžu líšiť v závislosti od typu poskytovaných služieb. Preto pri vykonávaní externého auditu sa vyžaduje iba jedna zmluva. Musí uvádzať nevyhnutné minimum informácií: všeobecné požiadavky na prácu a druhy zodpovednosti. Audítor sa zaväzuje uhradiť všetky výdavky v prípade nepresných účtovných a obchodných analýz.
Implementácia postupu vnútorného auditu bude trochu komplikovanejšia. Dokument by mal okrem základných podmienok uvádzať aj niekoľko nepovinných požiadaviek. Dodávateľ je okrem toho povinný poskytnúť zákazníkovi osvedčenie o kvalifikácii audítora a licenciu na vykonávanie finančnej kontroly.
Samostatná norma od spolkového zákona o audite má dôležitý právny význam. Audítorom sa teda nesmie vykonávať finančný audit, ak boli predtým spojení s hospodárskym subjektom konajúcim ako zákazník. Zakázané sú aj dlhodobé rokovania zákazníka s audítorom. Všetky tieto pravidlá sú potrebné na predchádzanie korupcii.
Auditovaná osoba
Po riešení práv a povinností audítorov je potrebné uviesť opis priamo hospodárskych subjektov - auditovaných subjektov. Takýmito subjektmi môžu byť fyzické osoby (jednotlivci podnikatelia) alebo právnické osoby - obchodné alebo nekomerčné. Všetko, na čom záleží, je to, že auditovaná osoba je legitímna. Príslušný právny dokument potvrdzuje oprávnenosť - licenciu na právnu formu osoby (LLC, OJSC, ZAO, fond alebo iné) alebo štatút jednotlivých podnikateľov.
Osoba sa podrobí auditu od okamihu uzavretia zmluvy s audítorom. Zároveň získava množstvo ďalších povinností a právomocí. Najprv by ste sa mali zaoberať právami. Kontrolovaný subjekt má dve dôležité právomoci:
- získať od audítora úplné informácie o požiadavkách zákona týkajúcich sa vykonávania auditu;
- na oboznámenie sa s audítorskými správami.
Povinnosti kontrolovanej osoby sú omnoho väčšie. Mali by sme tu zdôrazniť:
- vytvorenie všetkých nevyhnutných podmienok pre optimálnu prácu audítora;
- rýchle odstránenie porušení zistených počas auditu účtovníctva alebo financií;
- poskytnutie vysvetlenia alebo potvrdenia audítorovi v určitých záležitostiach;
- vydať audítorovi všetku potrebnú dokumentáciu.
Ak je finančný audit povinný, fyzická alebo právnická osoba nemá právo odmietnuť splniť pravidlá auditu.
Služby súvisiace s auditom
Nie všetky IP alebo organizácie chcú vykonať audit. Najbežnejším dôvodom je neochota minúť finančné prostriedky. Niektoré orgány však niečo úplne dôkladne skryjú, a preto je pre nich každý povinný audit skutočným problémom.Každoročný finančný audit je napriek tomu povinný pre všetkých a jeho skrytie sa podobá zničeniu vlastného podniku. Existuje len jedna cesta: dôkladne porozumieť typom audítorských služieb. A vyberte si iba to potrebné.
Podľa federálneho zákona je do programu auditu zahrnutých 10 voliteľných služieb. Tu sú:
- daňové poradenstvo;
- účtovné poradenstvo a účtovníctvo. účtovníctva;
- právne poradenstvo;
- poradenstvo v oblasti riadenia;
- obchodné analýzy, finančné poradenstvo;
- Prieskum trhu;
- oceňovanie majetku;
- vývoj a analýza investičných projektov;
- automatizácia účtovníctva;
- školenia a kvalifikácie.
Všetky audítorské služby sú rozdelené na efektívne a kontrolné. Akčné služby - jedná sa o vytvorenie dokumentácie, ktorej zloženie bolo vopred dohodnuté s hospodárskym subjektom. Kontrolné služby sú overovaním zhody dokumentov s požiadavkami zákona. K dispozícii sú aj ďalšie informačné služby. Ak auditovaný subjekt nie je spokojný s požiadavkami uvedenými v závere, potom je vždy možnosť požiadať o konzultáciu.
Spolu s „klasickým“ auditom teda možno poskytnúť množstvo ďalších služieb. Podnikatelia alebo zástupcovia spoločností by sa nemali obávať finančných auditov. Audit je skvelý spôsob, ako „vylepšiť“ svoju spoločnosť, urobiť ju čistejšou a nezávislejšou.