Odpisy odpisovateľného majetku sa vykonávajú v súlade s článkom 256 dvadsiatej piatej kapitoly daňového poriadku, ktorý je v súčasnosti v našej krajine platný. Tento účtovný postup predkladá určitú kategóriu fixných aktív, ktorých užitočné použitie je určené ročným obdobím alebo viac. Okrem toho by cena týchto zariadení mala byť najmenej štyridsať tisíc rubľov. Okrem samotného majetku podliehajú odpisy práv duševného vlastníctva aj vtedy, ak daňovník dostáva prostredníctvom nich určitý príjem. Odpisy vám umožňujú postupne splácať náklady.
Dôležité vlastnosti
Účtovanie odpisovateľného majetku je určené špecifikami podniku. Najmä ak predmety spadajúce pod uvedený článok boli získané spoločnosťou špecializujúcou sa na poskytovanie verejných služieb, potom majú iného majiteľa ako je táto právnická osoba. Medzi spoločnosťami sa uzatvára dohoda (investícia, koncesia). Na základe tohto dokumentu sa odpisuje. Odpočty sa spoliehajú iba počas platnosti dohody.
V prípade, že odpisovateľný majetok organizácie bol prijatý od vlastníka, zatiaľ čo podnik patrí medzi unitárne, uplatňujú sa osobitné pravidlá. Dodatočná podmienka: vlastník musí tiež patriť do kategórie unitárnych podnikov alebo konať na základe hospodárskeho riadenia. V tejto situácii by podnik, ktorý prijíma predmety na použitie, mal byť zapojený do odpočtov súvisiacich s odpismi.
Čo ešte hľadať?
Ako vyplýva z postulátov normatívnych aktov, ktoré podriaďujú daňové účtovníctvo odpisovateľného majetku, jeho špecifiká a jemné body, osobitná pozornosť si zaslúži situáciu, keď sa predmety prevedú na právnickú osobu od veriteľa alebo dohodou o nájomnom vzťahu. V takom prípade môže užívateľ nehnuteľnosti investovať do prijatých kapitálových finančných prostriedkov, ak s tým vlastník súhlasí. Nájomca alebo príjemca úveru je právnická osoba, ktorá sa zaoberá odpismi.
Nepotrebujete vôbec!
Zákony stanovili, že nasledujúce skupiny majetku nepodliehajú príslušným účtovným zápisom (neodpisujú sa):
- Podlieha zákonom o využívaní prírodných zdrojov (pôda, podložie, voda, lesy);
- výrobky;
- nedokončené predmety, ktoré by sa mali stať kapitálom;
- zásoby;
- akcie, dlhopisy a iné cenné papiere;
- nástroje používané na uzavretie naliehavej finančnej dohody (opcie, futures).
Doplnenie zoznamu
Nepatria do kategórie odpisovateľného majetku v účtovníctve:
- predmety vo vlastníctve rozpočtových právnických osôb, ak sa nepoužívajú ako súčasť podnikateľskej činnosti;
- cielené dôchodky z majetku použité v rámci práce neziskových podnikov;
- cielené cielené financovanie založené na rozpočtových prostriedkoch (výnimočným prípadom je privatizácia);
- pridelenie finančných prostriedkov na konkrétny účel zlepšenia určitej oblasti (cesta, les);
- umelecké diela, knižné výrobky, brožúry (cena za tovar je zahrnutá v ostatných nákladoch spôsobených výrobou, predajným procesom v čase nákupu, ale nevzťahuje sa na umelecké diela);
- prijaté obcami, štátnymi inštitúciami ako súčasť bezodplatného prevodu a použité pri činnosti tejto právnickej osoby;
- majetok určený na prevádzku štátnych inštitúcií, ktorý je vo vlastníctve týchto inštitúcií.
Je to dôležité
V rámci analýzy odpisovateľného majetku treba mať na pamäti, že nie je možné zahrnúť predmety, ktoré boli legálne získané bezplatne, ako aj majetok prevedený bez akejkoľvek platby v prospech jadrových elektrární. Výnimkou sú aj také zariadenia, ktoré dostali inštitúcie patriace do našej právomoci DOSAAF, ak existujú, aby pripravili občanov na špeciality týkajúce sa vojenských záležitostí a sú spojené aj so športovými aktivitami, ktoré patria do kategórie aplikovaných vojenských športov.
Pri odpočítaní odpisov bude strana musieť obísť také práva na intelektuálne predmety, ktoré boli zakúpené, ale proces platby je pravidelný a zmluva ešte nebola dokončená.
Kategórie sú rôzne
Ako je uvedené vyššie, odpisovateľný majetok sa vykazuje ako patriaci do kategórie dlhodobého majetku, táto podmienka je však voliteľná. Existuje niekoľko výnimočných skupín, ktoré nepatria do celkového objemu OS, ale patria do príslušnej triedy. Najvýraznejším príkladom sú predmety, ktoré spoločnosť získala na použitie na základe dohody o bezdôvodnom použití. Podobne je potrebné odpisovať, ale nie je dovolené zahrnúť do OS predmety, ktoré sú zahrnuté do súdneho registra na medzinárodnej úrovni.
Pri analýze odpisovateľného majetku bude potrebné zahrnúť do kategórie, ktorá je predmetom tejto operácie, zoznam objektov, ktoré sa v súčasnosti nachádzajú v chybnom stave, ak bolo na tento účel vydané rozhodnutie správcu. Predpokladom je trvanie uchovávania troch mesiacov alebo viac. Nakoniec nepatria do OS, ale do skúmanej skupiny sú zahrnuté všetky tie objekty, ktoré sa v súčasnosti modernizujú a rekonštruujú. Dôležitou podmienkou je aj objednávka podpísaná vedúcim podniku. Aby predmet patril do jednej kategórie, ale nebol zaradený do inej, musí byť v režime práce od jedného roka alebo viac.
Venujte pozornosť: zloženiu odpisovateľného majetku
Odpisovateľný majetok, ktorý bol vyradený v súlade s rozhodnutím generálneho riaditeľa spoločnosti, môže byť kedykoľvek z tohto štátu odstránený, ak riaditeľ urobí príslušné rozhodnutie. Ak bol zároveň objekt, ktorý štandardne patrí do kategórie OS, odpisovaný až do konzervovania, potom by sa životnosť mala predĺžiť presne na obdobie, ktoré sa vykonávalo v stabilnej polohe bez prevádzky.
Známky odpisovateľného majetku
Ak niektorá spoločnosť vlastní objekty, mali by ste ich skontrolovať, či spĺňajú dve kľúčové podmienky:
- používajú sa v pracovnom postupe jeden alebo viac rokov;
- využívajú sa na zisk;
- cena tohto zariadenia je od sto tisíc rubľov, ak je prevádzkovaná od prvého dňa roku 2016;
- hodnota majetku - štyridsať tisíc rubľov, ak sa obdobie prevádzky začalo skôr ako uvedený dátum;
- spoločnosť vlastní tieto nehnuteľnosti ako nehnuteľnosť.
Posledné pravidlo týkajúce sa započítania ako odpisovateľného majetku nadobudlo účinnosť s určitými výhradami, ktoré sú podrobne uvedené v článku 256 prvom odseku daňového poriadku. Vyššie uvedené osobitné podmienky sa vzťahujú na unitárne podniky a niektoré ďalšie situácie. Pri objasňovaní špecifík konkrétneho prípadu by účtovníci podniku mali venovať osobitnú pozornosť listu, ktorý vydal ministerstvo financií v poslednom mesiaci roku 2015. Opisuje niektoré osobitné prípady, keď je odpis v súlade s platnými predpismi neprijateľný.Dokument je uverejnený pod číslom 03-03-06 / 4/65313.
Informačné technológie a zákony
Osobitná pozornosť sa v súčasných regulačných aktoch venuje spoločnostiam pôsobiacim v oblasti špičkových technológií a informačných systémov. Takéto firmy nesmú do zoznamu odpisovateľného majetku zahrnúť počítače používané v pracovnom postupe. Táto podmienka je uvedená v článku 259 šiestom odseku. Finančné investície súvisiace s nákupom automobilov sa budú musieť uskutočniť ako materiálne náklady. Informácie o tejto možnosti sú obsiahnuté v treťom pododseku prvého odseku článku, ktorý je zahrnutý v súčasnom kóde pod číslom 254.
Pridať - neznižuje sa
Ak sa odpisovateľný majetok akýmkoľvek spôsobom zlepšil, zatiaľ čo investície možno odhadnúť ako kapitál, neoddeliteľné od predmetu, musia sa tiež zohľadniť. Tieto pravidlá sa vzťahujú aj na také operačné systémy, ktoré sa prevádzajú podľa pravidiel bezdôvodného používania alebo podľa uzatvorenej zmluvy o pôžičke.
Je potrebné zahrnúť neoddeliteľné vylepšenia, ak sa majiteľ, ktorý si prenajal alebo požičal predmety, dohodol, že do nich bude investovať, zatiaľ čo nevráti vynaložené prostriedky. Viac informácií o formálnom znení tohto pravidla možno nájsť v prvom odseku článku uverejnenom pod číslom 256.
Aktívne, ale nie finančne
Osobitným prípadom odpisovateľného majetku sú nehmotný majetok v držbe niektorej účtovnej jednotky. Patria sem predovšetkým tí, ktorí patria do triedy duševného vlastníctva. Všetky musia byť navrhnuté na použitie do jedného roka alebo viac a musia byť navrhnuté takým spôsobom, aby ste s týmito výrobkami mohli dosiahnuť zisk. Zaradenie do príslušnej kategórie podlieha podmienke, že duševné vlastníctvo sa používa na vykonávanie riadiaceho procesu v rámci spoločnosti alebo sa podieľa na výrobe produktu, výkone práce alebo poskytovaní služieb.
Aby bolo možné kvalifikovať duševné vlastníctvo ako vlastníctvo, na ktoré sa vzťahuje odpisový program, je potrebné mať listinné dôkazy o tom, že predmet skutočne existuje, má výhradné právo. Mali by ste mať buď dokumentáciu potvrdzujúcu obe tieto skutočnosti, alebo jednu z nich. Tieto požiadavky sú stanovené v treťom odseku článku uverejnenom pod 257. číslom.
Nie materiálne, ale neaktívne
Súčasná legislatíva neumožňuje priraďovať vlastnosti a schopnosti zamestnancov spoločnosti k nehmotnému majetku - to platí aj pre ich obchodné zručnosti a intelektuálne schopnosti. Schopnosť pracovať, úroveň kvalifikácie sa nedá nazývať aktívom podniku. Je neprijateľné klasifikovať túto kategóriu (a teda vykonávať odpisovateľný program predaja nehnuteľností) také práce, ktoré patria do kategórie výskumu, vývoja, experimentálneho dizajnu, zatiaľ čo ich výsledok nepriniesol pozitívny výsledok. Patria sem technologické a vedecké projekty.
Viac informácií o zavedených obmedzeniach a presnom znení zákona nájdete v treťom odseku článku uverejnenom pod číslom 257. Poskytuje kompletný zoznam predmetov, ktoré možno klasifikovať ako nehmotný majetok alebo do nich nemožno zahrnúť. Je potrebné pamätať na to, že zmeny a doplnenia daňového poriadku sa pravidelne zavádzajú, a preto by sa pred vykonaním účtovných operácií na konkrétnom predmete mali vo vzťahu k tejto kategórii určiť najdôležitejšie ustanovenia hlavného daňového dokladu našej krajiny.
Špecifický prípad
Predpokladajme, že spoločnosť sa zaoberá opravou zariadenia a inštaluje nové zariadenie do zariadenia, aby nahradila staré. Program zároveň funguje nasledovne: spoločnosť dostáva nové časti v prenájme výmenou za staré odobraté za obdobie opráv. Nie je vždy jasné, či by sa mali odpočítať náhradné diely.Zo súčasných právnych predpisov vyplýva, že v takom prípade sa majetok odpisuje, ak spĺňa vyššie uvedené vlastnosti, tj cenu, podmienky používania atď.
Dôvodom je nasledujúca logika: nájom je tiež zdrojom nájmu, a preto jeho prevod na zákazníka ako náhradný diel bude ziskový. Ak je cena jednotky zaslanej príjemcovi sto tisíc alebo viac, musí byť predmet klasifikovaný ako dlhodobý majetok a zákonné odpočty by sa mali robiť po celú dobu životnosti.
A čo čas?
Na určenie doby použiteľnosti je potrebné použiť klasifikáciu účinnú na základe vládneho nariadenia. Toto bolo uverejnené prvý deň roku 2002 v rámci prvého vydania. Je pravdepodobné, že konkrétny objekt nie je priamo zaregistrovaný vo vyššie uvedenom zozname. V takom prípade je potrebné preštudovať technické podmienky a oboznámiť sa s tým, čo výrobca odporúča. Podobná logika konania je vysvetlená v štvrtom, šiestom odseku uverejnenom pod 258. číslom článku.
Základné imanie: osobitný prípad
Ak bol majetok prijatý ako vklad do schváleného kapitálu, v takom prípade sa v rámci daňového účtovníctva môže predmet považovať za predmet odpisovania, ak spĺňa vyššie uvedené podmienky, pokiaľ ide o náklady a účel použitia. V súčasnosti sa nezaviedli žiadne obmedzenia týkajúce sa pravidiel odpisovania vo vzťahu k objektom zahrnutým do majetku podniku ako povolené vklady.
Ak však bol príspevok do Trestného zákona poskytnutý vo finančnej forme, v rámci daňového účtovníctva sa na túto sumu nevyžaduje žiadne daňové odpisy. Podobné hodnoty v účtovníctve sa musia vykonávať výlučne vo vzťahu k majetkovým predmetom a prevádzka sa vykonáva prvý deň toho mesiaca, ktorý sa začína bezprostredne po období uvedenia OS do prevádzky. Ak spoločnosť používa hotovostnú metódu, odpisy sa môžu akumulovať výlučne na tých predmetoch, ktoré už boli úplne zaplatené.