Relevantnosť tejto výskumnej témy spočíva v tom, že dlhodobý majetok zohráva v pracovnom procese obrovskú úlohu, pretože spolu tvoria výrobnú a technickú základňu. A určujú výrobnú kapacitu spoločnosti. Firmy majú právo vlastniť, používať tieto prostriedky: môžu darovať alebo predávať iným spoločnostiam zadarmo, vymeniť, prenajať, odpísať súvahu, ak sú opotrebované alebo morálne zastarané, bez ohľadu na to, či sú úplne odpisované alebo nie. Preto je odpisovanie veľmi významné pre účtovníctvo a analýzu v podniku.
Odpisová koncepcia
Určenie odpisového fondu je pomerne jednoduché. Odpisy - zníženie hodnoty dlhodobého majetku spôsobené jeho fyzickou spotrebou alebo spôsobom rozdelenia hodnoty majetku v čase jeho použitia.
Odpisy v súvahe a daňové právne predpisy sa považujú za náklady spojené s postupným odpisovaním dlhodobého a nehmotného majetku. Ide o cenu, ktorá sa nevzťahuje na odlev finančných prostriedkov. Spája koncept vylúčenia.
Spätné odkúpenie predstavuje hodnotnú spotrebu dlhodobého majetku od samého začiatku jeho použitia. Táto kategória predstavuje akumulované odpisy. Napríklad podkladové aktívum má počiatočnú cenu 6 000 rubľov. Odpisy v prvom roku používania investičného majetku dosiahli 1200 rubľov, v druhom - tiež 1200 rubľov. Odpisy po dvoch rokoch používania sú 2 400 rubľov.
Odpisy majetku sa prevádzajú na náklady na výrobky vyrobené použitím odpisovaného fixného majetku, čím sa vytvára špeciálny fond. Tento druh nákladov nie je hotovosťou. Zahŕňa odpočty z dôvodu systematického a plánovaného rozdelenia počiatočných nákladov na dlhodobý a nehmotný majetok (okrem goodwillu). Študovaná kategória je objektívnym vyjadrením nákladov, ktoré sú potrebné na výrobu tovaru a služieb.
Začína sa najskôr po prijatí na použitie v mesiaci nasledujúcom po mesiaci zápisu do registra a končí, keď sa odpisy rovnajú počiatočným nákladom na konkrétny investičný majetok.
Koncept v účtovníctve
Zákon o účtovníctve sa trochu líši v základných veciach týkajúcich sa odpisov z daňovej legislatívy. Rozdiely sa týkajú začiatku odpisovania, výnimiek, sadzieb a metód výpočtu. Podľa tohto konceptu sa dlhodobý a nehmotný majetok odpisuje najskôr po uvedení do prevádzky. Napríklad nedokončená výstavba sa preto neodpisuje.
Príklad: spoločnosť kúpila auto. Stroj musí byť nainštalovaný. Dlhodobý majetok by sa mal odpisovať až po dokončení inštalácie (uvedenia do prevádzky).
Pojem v daňovom práve
Podľa daňového zákona by sa odpisy mali začať prvý deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola pohľadávka zapísaná do registra. Investičný majetok sa zapíše do registra najneskôr do jedného mesiaca od prevodu na použitie. Existujú však výnimky.
Dlhodobý a nehmotný majetok sa amortizuje až do jeho spätného odkúpenia:
- sumy sa rovnajú počiatočným nákladom zníženým v niektorých prípadoch o očakávanú spätne získateľnú sumu;
- majetok bude predaný, odovzdaný;
- z iných dôvodov je majetok vyradený z prevádzky.
Podľa zákona o účtovníctve nie je pôda opotrebovaná, pokiaľ nie je využívaná na ťažbu metódou otvorenej ťažby. Daňové predpisy neumožňujú odpisovať nielen pôdu, ale napríklad aj právo využívať pôdu na neobmedzenú dobu.
Zákon o účtovníctve dáva ľuďom voľnosť pri výbere metód odpisovania. Uvádza iba, že pri určovaní obdobia a ročnej sadzby by sa malo zohľadniť obdobie ekonomickej užitočnosti dlhodobého majetku, ktoré je ovplyvnené týmito faktormi:
- počet zmien, pre ktoré funguje fixný kapitál;
- tempo technologického a hospodárskeho pokroku;
- efektívnosť investičného majetku meraná počtom hodín jeho prevádzky, objemom vyrobených výrobkov alebo iným vhodným opatrením;
- zákonné alebo iné obmedzenia týkajúce sa času použitia investičného majetku;
- Čistá predajná cena významnej položky zostatkového majetku stanovená v likvidácii.
Ustanovenia daňovej legislatívy naznačujú situácie:
- uplatňovanie pravidiel stanovených v ročnom zozname sadzieb, ďalej len „zoznam sadzieb“;
- používanie noriem definovaných v „zozname taríf“;
- zavedenie preferenčných taríf v súvislosti s tarifami uvedenými v „zozname taríf“;
- uplatňovanie sadzieb stanovených individuálne;
- použitie degresívnej metódy - zníženie sadzieb v určitých daňových rokoch;
- zváženie metódy „jednorazového odpočtu pre malých a začínajúcich daňovníkov“.
Aké objekty OS sú a nie sú opotrebované?
Odpisy podliehajú:
- dlhodobý majetok vo vlastníctve podniku, novo nadobudnutý v danom finančnom roku a prijatý z ukončených investícií, nehmotný majetok, investície do zahraničných fixných aktív;
- ostatný majetok, ktorý nepatrí daňovníkovi, ale spĺňa podmienky na jeho protihodnotu ako dlhodobý majetok s predpokladanou dobou používania viac ako jeden rok.
Odpisy sa nevzťahujú na tieto možnosti:
- múzejné exponáty, umelecké diela a iné predmety zahrnuté v dlhodobých investíciách;
- krajiny, na ktorých sa nepoužívajú otvorené nerasty.
Koncept fondu
Odpisový fond je suma hotovosti, ktorá bola akumulovaná z odpočtov z fixných aktív a je určená na obnovu ich opotrebovanej časti.
Má dvojaký charakter. Na jednej strane slúži ako proces rozšírenej reprodukcie fixných aktív, na druhej strane sa zaoberá postupom vymáhania odpisov OS.
Potreba fondu je spôsobená dôležitosťou obsluhy dlhodobého majetku, pretože s jeho pomocou sa kompenzuje ich odpis a vykonáva sa aj rozmnožovanie.
Dualita odpisového fondu vytvoreného zavedením opakujúcich sa odpočtov v súlade s pevnými normami je výsledkom odpisov ako finančnej kategórie.
Odpisy sa časovo rozlišujú na nezmenenej a pevnej báze a vynakladajú sa na kompenzáciu za odpisy fixných aktív v procese ich reprodukcie až po ukončení bežnej doby používania. Odpisový fond v tomto čase môže byť použitý ako ďalší zdroj rozširovania a akumulácie finančných prostriedkov. Zavedenie tohto fondu na akumuláciu je spôsobené časovým posunom v procese prevodu hodnoty fixných aktív na konečné produkty.
Výhody fondu
Vytvorenie odpisového fondu poskytuje spoločnosti ďalšiu výhodu, pretože prostriedky, ktoré sú jej pridelené, nie sú zdanené.Zásadným problémom našej krajiny je dodržiavanie požiadaviek optimálneho obehu fixných aktív.
Odpisová politika je základnou súčasťou finančnej politiky spoločnosti, výmena zastaralého zariadenia prispieva k rozvoju technologického pokroku v spoločnosti. V súčasnosti existuje postup zmeny odpisových sadzieb pre veľké množstvo druhov dlhodobého majetku. A je dôležité, aby nové štandardy boli metodickým základom pre plánovanie výmeny morálne a fyzicky zastaraných strojov, ktorých vek presahuje normatívne normy služby.
V takom prípade sa môže výpočet a ukazovatele odpisov zvýšiť a podrobnejšie. V tejto fáze by sa politika odpisovania mala zameriavať na zníženie jednotkových nákladov na generálne opravy a obmedzenie počtu opravených objektov, ako aj na výmenu zastaraných zariadení.
Odpisy sú silnejšie ako iné páky, ktoré môžu ovplyvniť zvýšenie podielu a veľkosti investícií zameraných na reprodukciu fixných aktív.
Pre spoločnosť môžete vytvárať spoľahlivé sadzby finančného odpisovania, koordinovať veľkosť technického vybavenia a konverzií s veľkosťou fondu opráv, posilňovať trhové prvky systému, uplatňovať odpisy, znižovať časť odpisového fondu vytvoreného na generálne opravy.
Vymenovanie fondu
Účel použitia odpisového fondu je vyjadrený v troch hlavných funkciách:
- zabezpečenie reprodukcie, výmeny a modernizácie dlhodobého majetku spoločnosti;
- účtovníctvo pre implementáciu objektov OS;
- stimulácia pre starostlivé využívanie základných priemyselných zdrojov.
Podstatou stimulov je vývoj spôsobov a metód používania strojov a zariadení takým spôsobom, aby sa zvýšila ich životnosť a akumulovalo sa čo najviac peňazí v odpisovom fonde. To spoločnosti umožní odpísať zariadenie pri nízkych konečných nákladoch a úplne vygenerovať všetky odpisy, čo má významný vplyv na straty spoločnosti a jej daňové zaťaženie.
Základy formovania a tvorby
Predpokladom pre vytvorenie odpisového fondu v podniku je prítomnosť predaja vytvorených výrobkov a služieb a príjem z predaja v dôsledku tejto činnosti.
Ak hovoríme o rozdieloch v príjmoch a príjmoch, prvá doktrína je zdrojom úhrady nákladov, ktoré spoločnosti vznikli pri výrobe výrobkov a služieb a ich príprave na predaj. Príjmy sú navyše faktorom, ktorý ovplyvňuje tvorbu príjmu vo forme hotovosti a vytvára pre spoločnosť hotovostnú rezervu.
Ak vezmeme do úvahy ďalšie procesy využívania príjmu, potom sa rozdelí na určité komponenty, ktoré sa líšia kvalitou, na základe presvedčenia a cieľov.
Je to časť výnosov vynaložených na vzdelávanie a mesačné doplňovanie odpisového fondu vo forme odpisov akumulovaných súm fixného priemyselného majetku a existujúceho nehmotného majetku.
Odpisy sú určitou časťou príjmu, ktorý podnik získa z predaja výrobkov a poskytovania služieb. Tento fond sa javí ako výsledok činností zameraných na platby za predané výrobky a predané služby, príjem z použitia kapitálu atď. Hlavnou úlohou je vytvorenie fondu na obnovu základného hmotného a nehmotného majetku.
Situácia, keď sa prostriedky z odpisového fondu nevyužili a zaúčtovali na podsúvahových účtoch v súlade s existujúcou účtovnou metodikou, ukazuje pokles ceny existujúcich aktív a odhadovaných strát spoločnosti, ktoré sa neodrážajú vo vývoji súvahy a správy o finančných výsledkoch.
Situácia je opačná, keď sa prostriedky odpisového fondu minú nad rámec nahromadených príspevkov a celková suma sa zobrazí na podsúvahovom účte so znamienkom mínus. To naznačuje, že k zvýšeniu, nahradeniu alebo zlepšeniu fixných aktív došlo v dôsledku nevysvetliteľného zdroja príjmov spoločnosti, čo sa neodráža v hlavných formách finančného výkazníctva.
Lineárna voľba
Táto možnosť stanovenia odpisového fondu je najbežnejšia. Je založená na rovnomernom rozdelení hodnoty fixných aktív v čase (spravidla ide o kalendárny rok). Predpokladá sa, že použitý objekt spotrebúva svoju hodnotu rovnomerne počas celej životnosti. To vedie k tomu, že miera odpisovania je konštantná a vyplýva zo vzorca:
A = C * K / 12.
A - ročná odpisová sadzba;
C sú počiatočné náklady na fixný majetok;
K je miera odpisovania.
K = (1 / n) * 100, kde n je životnosť v rokoch.
Hlavné výhody lineárneho odpisovania sú tieto:
- jednoduchosť výpočtov;
- presné účtovníctvo;
- jednotný prevod nákladov.
Táto metóda je použiteľná, ak sa plánuje, že majetok prinesie rovnakú sumu zisku počas celého obdobia používania.
Medzi nevýhody lineárneho používania odpisov zdôrazňujeme:
- nie je použiteľné pre zariadenia, ktoré sú vystavené rýchlemu zastaraniu;
- zníženie produktivity so zvýšením počtu rokov používania;
- celková hodnota dane z nehnuteľností je vyššia ako pri nelineárnych metódach.
Metóda znižovania odpisov
Ekonomická užitočnosť dlhodobého majetku klesá pri jeho použití, čo znamená, že odpis odpisov v prvých rokoch používania dlhodobého majetku je vyšší ako v nasledujúcich rokoch. To vám umožní rýchlo zahrnúť väčšinu počiatočných nákladov na objekt do nákladov, čo je zvyčajne výhodné pre spoločnosť (ale nie vždy). Pri výpočte odpisov sa sadzba nemení, ale základ, na základe ktorého sa vypočítava, sa aktualizuje. Výpočet sa vykonáva pri čistých nákladoch, tj bez súčasných odpisov.
Používa sa špecifická verzia tejto metódy, ktorá sa niekedy nazýva lineárne progresívna. Odpisy sa v ňom vykonávajú pomocou degradujúcej techniky, počnúc rokom, v ktorom bude takto určený odpis nižší ako odpis vypočítaný lineárnou metódou.
Progresívna možnosť
Podľa tejto metódy sa výpočet odpisov robí zvyšovaním na konci životnosti. Vyplýva to z predpokladu, že čím je objekt starší, tým viac musíte na jeho opravu minúť. Preto náklady na jeho prevádzku stúpajú.
Odpisy výnosovej marže
Toto je metóda čistého zisku. V súlade s tým sa hodnota dlhodobého majetku amortizuje v pomere k medznému zisku dosiahnutému v určitých obdobiach.
A = Op - Op * Mr / Pc,
Alebo - objem vykonanej práce;
Mp - očakávaný čistý zisk v tomto období;
PC je odhadovaný čistý výnos dosiahnutý pomocou tohto zariadenia.
Posúdenie odpisov
Podniky spočívajú v analýze súčasnej hodnoty tohto objektu a porovnaní tejto hodnoty s čiastkou na začiatku obdobia. Výška odpisov za dané obdobie je stanovená.
A = OK + ΔO - OK,
pričom ΔО - zvýšenie hodnoty;
Ok - hodnota na konci obdobia.
Nevýhodou tejto metódy je vysoká objektívnosť a skutočnosť, že hodnotenie podlieha veľmi silnej zmene trhových cien, čo môže viesť k nesprávnemu použitiu.
Metóda skupinového odpisovania
Odpisuje skupinu majetku s podobným použitím v podniku, podobného počiatočným nákladom a obdobiu ekonomickej užitočnosti. Táto metóda sa zvyčajne používa na objekty s nízkou jednotkovou hodnotou.
záver
Odpisový fond je zdrojom aktualizácie a výmeny dlhodobého majetku spoločnosti. Hlavným zdrojom tvorby peňažných zdrojov je fond. Jeho hodnota dosahuje veľkosť príjmu zostávajúceho k dispozícii spoločnosti. Raz ročne sa v štruktúre investícií do fixných aktív zníži až 50% odpisových fondov z celkového množstva vlastných zdrojov, ktoré sú alokované na rozvoj spoločnosti.
Suma odpisov je zahrnutá do výrobných nákladov (nákladov) na výrobky a prenesená do hodnoty výrobkov. Spoločnosti musia zahriať sumu odpočtov a „odložiť“ ich z výnosov z produktov predaných odpisovému fondu. Výška ročných odpočtov spoločností sa určuje podľa pravidiel hodnoty fixných aktív.