Costuri asociate cu producția și vânzarea produselor

Afacerile proprii sunt întotdeauna pline nu numai de profit, ci și de cheltuieli: pentru munca salarială, plata salariilor angajaților, plata impozitelor - banii sunt necesari pentru tot. Dar, pe lângă aceste costuri, care sunt încă mai legate de rezultatul lucrării, există și cele care sunt asociate cu procesul direct de activitate - acestea sunt costurile asociate cu producția și vânzarea produselor. Ce sunt, ce spune statul despre astfel de costuri și pot fi ele optimizate în vreun fel?

Cadrul legislativ

Pentru început, costurile asociate producției și vânzărilor sunt supuse în primul rând Codului fiscal, articolul său din 253, pentru a fi mai precise. Conform Codului fiscal, cheltuielile pentru:

• Producție directă (adică fabricație), depozitare și livrare de mărfuri, precum și executarea oricărei lucrări și prestarea de servicii, precum și vânzarea de lucrări și servicii. Adică, în cazul în care compania produce, de exemplu, un tabel, atunci fondurile care au fost cheltuite pentru fabricarea acesteia (de la cumpărarea materiilor prime până la ambalarea acesteia într-o cutie înainte de a fi trimise la depozit), închirierea unei încăperi de depozitare, transport (costurile logistice sunt calculate aici) - toate acestea Sunt considerate costuri de producție și distribuție. Același grup include costurile unghiilor pe care un handyman le folosește pentru a-și presta serviciile.
• Menținerea stării corespunzătoare a echipamentelor utilizate în procesul de producție sau furnizarea de servicii. Ține cont de lucrările de întreținere, reparații în timp util și modernizare, dacă este necesar - eventualele costuri asociate instrumentului.
• Dezvoltarea resurselor naturale - în acest caz, ele sunt considerate ca făcând parte din instrumente.
• Progresul științific și tehnologic. Fără aceasta, nu va fi posibilă întreținerea echipamentelor în stare bună, precum și furnizarea celor mai relevante servicii.
• Asigurare. Angajarea în activitate antreprenorială, deși nu se asigură siguranța nu numai a angajaților, ci și a siguranței echipamentelor, este pur și simplu lipsită de motive. Este mai bine să minimizați toate riscurile posibile prin asigurarea atât a resurselor umane, cât și a celor tehnice.
• Alte costuri similare.

Evident, costurile asociate producției și vânzărilor sunt împărțite în mai multe grupuri. Aproape tot ceea ce se referă direct sau indirect la furnizarea unui serviciu sau la prestarea unor lucrări, producția unui anumit produs și pregătirea acestuia pentru vânzare pot fi atribuite acestui grup mare. Singura întrebare este în ce categorie de costuri se va încadra un anumit produs sau serviciu. Paradoxul este că ultima clasificare nu afectează impozitarea.

Piese componente

În plus, este de remarcat faptul că costurile asociate producției și vânzărilor constau în costuri pentru:

• Partea materială a producției sau prestării de servicii. Aici vorbim despre toate resursele utilizate în procesul de fabricație a unui anumit produs sau îndeplinirea obligațiilor sale asociate unui serviciu. Aceste costuri pot fi împărțite în două subgrupuri: directe și distribuite. Costurile directe asociate producției și vânzării se referă la furnizarea unui singur tip de serviciu sau la eliberarea unui singur tip de bunuri; costurile lor sunt stabilite prin măsurători (se știe dinainte cât de mult va fi nevoie de această resursă sau resursă pentru a oferi un anumit serviciu sau pentru a produce bunuri).Costurile distribuite sunt asociate cu participarea resursei la fabricarea mai multor tipuri de produse, iar contabilitatea acestora se realizează prin distribuirea valorii lor pentru toate mărfurile în producția cărora au fost utilizate. De exemplu, dacă o companie este angajată în fabricarea de mobilă, atunci utilizarea granitului nu este foarte caracteristică pentru el, ea va fi utilizată doar la fabricarea unui model, adică va fi legată de costurile directe. În ceea ce privește lemnul, este utilizat pentru aproape întreaga gamă de produse, adică va fi înregistrat ca costuri distribuite.

• Remunerarea muncii. Aici, sunt luate în considerare și salariul lucrătorilor din producție și plata stimulentelor și a ajutorului social. Aceasta include, de asemenea, remunerarea pentru angajații care nu sunt angajați, serviciile pe care compania nu le utilizează în mod regulat (economiști invitați dacă compania nu își poate permite propriile, sau proiectanți, dacă de obicei nu sunt necesari).
• Sumele deprecieri acumulate. Mulți antreprenori le place să se joace cu acest articol. Costurile de amortizare acoperă costurile de întreținere a echipamentului (cel mai adesea) în condiții bune pentru producția ulterioară. De obicei, o anumită sumă, care va fi investită în viitor în modernizarea echipamentelor, repararea și alte lucrări cu acesta, este alocată pentru o anumită perioadă de timp. Costurile de amortizare lunare sunt investite în valoarea mărfurilor, astfel încât cumpărătorul să le plătească achiziționând acest produs. Trucul este că, odată cu scăderea perioadei de amortizare, valoarea costurilor lunare va crește (costurile totale vor rămâne aceleași, dar vor crește dacă le împărțiți cu o perioadă mai scurtă de timp), adică producătorul va primi mai mult profit într-o perioadă mai scurtă de timp.

Alte cheltuieli

Listele de mai sus includ alte costuri asociate producției și vânzărilor. Ce se înțelege prin ei?

Conform Codului fiscal, acest grup include impozite și taxe care sunt percepute pentru mărfurile sau serviciile fabricate, precum și taxele vamale pe care exportatorii sau importatorii de mărfuri trebuie să le plătească. Separat, este de remarcat faptul că legea nu obligă antreprenorii să includă costurile vânzărilor și producției în suma totală a cheltuielilor care vor fi apoi impozitate. Plata impozitului pe acestea este un drept, dar nu o obligație, prin urmare, unii antreprenori preferă să stabilească astfel de investiții doar în propriul departament de contabilitate, fără a informa autoritățile fiscale despre acestea. De remarcat este faptul că, cu unele eforturi, chiar și aceste cheltuieli pot fi atribuite impozitului pe venit, ceea ce va permite să plătească o sumă mult mai mică pentru ei.

Atenție! Crearea condițiilor de muncă

Dar nu toate costurile evită atenția excesivă a autorităților fiscale. Există o listă particulară de cheltuieli pe care „controlorii” o verifică cu grijă specială.

Printre ele, de exemplu, sunt cheltuielile pentru condiții bune de muncă. De obicei, acestea nu intră în impozitul pe venit și sunt plătite separat, ceea ce este complet dezavantajos pentru întreprindere. Este adevărat, există oportunitatea de a convinge inspectorii fiscali că o astfel de îngrijire pentru angajați nu este un capriciu al managementului, ci o necesitate de producție, transferând astfel alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor în categoria veniturilor impozitate pe venit.

De exemplu, compania a decis ca angajații săi să mănânce în propria sufragerie și să nu meargă la cafenelele din apropiere. Echipamentul spațiilor corespunzătoare, achiziționarea de mobilă, angajarea de personal suplimentar - toate acestea au necesitat deja o investiție, dar impozitele nu au fost încă plătite! Pentru a dovedi compania: o cantină este o necesitate și, prin urmare, se încadrează în impozitul pe profit, pot fi utilizate următoarele argumente:

• Prin lege, un angajator este obligat să le ofere angajaților lor un loc unde să mănânce.
• Dacă nu există unități de catering în apropierea locului de muncă, atunci propria sală de mese este necesară pentru a asigura nevoile gospodărești ale angajaților (obligația acestuia din urmă este consfințită în Codul muncii).

Și dacă compania a decis să achiziționeze aer condiționat pentru angajații săi, puteți pune presiune asupra faptului că, conform standardelor sanitare, există anumite cerințe pentru temperaturile din camera de lucru, pentru care este necesară aerul condiționat. În ceea ce privește răcitoarele din sălile de lucru, acestea vor deveni o necesitate de producție dacă apa de la robinet nu poate fi băută, iar acest lucru trebuie confirmat printr-o documentație specială adecvată. Atingerea contabilității costurilor asociate producției și vânzărilor poate include, de asemenea, costurile saloanelor pentru angajați, care sunt necesare pentru a asigura nevoile sanitare și interne ale lucrătorilor, în special un element similar al cheltuielilor este relevant pentru întreprinderile unde există mai multe schimburi de muncă sau există un program de lucru neregulat, adică unde angajatul poate avea chiar o nevoie fizică de a se relaxa normal.

Adică, pentru a include anumite costuri, care, la prima vedere, nu sunt în niciun fel legate de eliberarea de bunuri sau de furnizarea de servicii, în această listă, este suficient să găsești articole adecvate în normele sanitare sau în Codul muncii și, în afară de aceasta, stocuri cu documente, confirmarea corectitudinii (de exemplu, acte asupra stării biroului ocupat). Teoretic, este posibil să se demonstreze legitimitatea cerințelor fără acte suplimentare, dar, cu toate acestea, probele documentare arată mult mai impresionante decât cuvintele vecinilor și cunoscuților.

Costuri de transport

Un alt tip de cost asociat cu producția și vânzarea, mai degrabă, indirect, este costul vehiculelor. Unele companii preferă să folosească transportul personal al angajaților lor decât să își achiziționeze propriul „antreprenor”. Pentru ca aceste acțiuni să fie corecte din punctul de vedere al legislației, trebuie să întocmiți un contract de închiriere corespunzător sau să plătiți o anumită sumă de bani angajatului o dată pe o anumită dată (de obicei o dată pe lună), ca compensare pentru utilizarea mașinii sale în afacerile companiei.

Compensarea este supusă impozitului pe venit, ceea ce reduce deja sarcina fiscală pe care o are. În plus, depinde de puterea motorului (va fi de 1.200 sau 1.500 de ruble).

Însă închirierea de mașini va fi mai benefică din punct de vedere economic: absolut toate cheltuielile asociate transportului pot fi incluse în impozitul pe venit. Și suma pe care angajatul o va primi pentru acordarea mașinii sale pentru utilizare temporară nu va face obiectul unor deduceri de asigurare, așa cum s-ar întâmpla în cazul despăgubirilor, când costurile asociate producției și vânzării ar fi supuse unor plăți serioase. Potrivit experților, economiile vor fi aproape duble, ceea ce în lumea modernă joacă un rol semnificativ.

Problema terenului

Componența costurilor asociate producției și vânzării include, de asemenea, costurile de întreținere a terenurilor. Cumpărând-o, compania trebuie să decidă dacă va plăti veniturile în mod egal (adică, suma va fi împărțită în părți egale și va fi plătită într-o anumită perioadă) sau inegal (în sume care nu vor depăși 30% din impozitul pe venit pentru ultima perioadă de raportare. suma va varia până la plata integrală a obligațiilor fiscale). De remarcat faptul că dreptul de a alege să plătească impozite se aplică numai acelor parcele care înainte de achiziție aparțineau statului și au fost achiziționate și din 2007 până în 2011, pentru alte parcele aceste reguli nu se aplică.

De ce este necesar toate acestea?

Apropo, care este sensul contabilizării costurilor asociate producției și vânzărilor? Este ciudat să nu amintim acest lucru o dată, examinând nu numai clasificarea generală a acestor costuri, ci și unele dintre cele mai comune tipuri ale acestora!

Cea mai logică explicație este că fixarea tuturor acestor cheltuieli este necesară pentru a avea o idee reală despre cât a fost cheltuită deja întreprinderea. În plus, contabilitatea costurilor de înaltă calitate va ajuta la identificarea în timp util a pierderilor și cheltuielilor care ar fi putut fi evitate în anumite condiții, economisind astfel bani. Contabilitatea costurilor va ajuta, de asemenea, la controlul procesului de distribuție a resurselor și a fluxurilor financiare (în special, salariile, cheltuielile cu amortizarea) în cadrul companiei. Prezența unei cantități atât de mari de informații despre fondurile disponibile și modul de utilizare a acestora va permite companiei să facă o previziune pe termen lung a activităților sale, în care, ținând cont de experiența existentă, gruparea costurilor asociate implementării și producției poate fi modificată. Și, desigur, toate informațiile primite vor fi folosite pentru a analiza rezultatele activităților companiei, pe baza cărora va fi întocmit planul de dezvoltare durabilă a țării menționat în paragraful anterior.

Clasificări suplimentare

Revenind la problema clasificării, este de remarcat faptul că există un număr mare de tipuri diferite de grupări de costuri. Costurile asociate cu producția și vânzarea produselor pot fi împărțite în valori fixe și variabile. Prima categorie include plăți care nu sunt în niciun fel dependente de volumul producției (de exemplu, câte produse nu sunt produse pe mașină, costul energiei electrice pentru funcționarea acesteia va rămâne același). În cazul costurilor variabile, acestea sunt supuse scării de producție (transportul a douăzeci de cutii de mărfuri va costa mai puțin de zece cutii din același produs, datorită faptului că costurile sale vor fi distribuite unui număr mai mare de eșantioane).

Costurile asociate producției și vânzării de bunuri sunt, de asemenea, curente (adică plăți obligatorii pentru o anumită perioadă de timp) și viitoare (în timp ce aceste costuri nu sunt, dar vor apărea pe termen lung).

O altă opțiune de clasificare este pentru centrele de responsabilitate. Costurile de producție și vânzări apar în diferite divizii și departamente ale companiei, în diferitele sale magazine și secții. Locul apariției poate fi folosit și ca o caracteristică a costurilor, deoarece acest lucru va ajuta la identificarea celor mai neprofitabile (sau cele mai nevoiașe) părți ale întreprinderii.

Bazele contabilității

Pentru a controla toate costurile, este necesară o contabilitate atentă. Apare pentru articole de cost precum:

• Costuri materiale directe și distribuite asociate cu producția și vânzarea (cele care se referă la resursele utilizate în procesul de fabricație a mărfurilor sau la furnizarea de servicii, deprecierea echipamentelor etc., în funcție de factori non-umani).
• Cheltuieli directe și distribuite pentru angajați (orice plăți legate direct sau indirect cu personalul).
• Costuri indirecte de fabricație.

În același timp, la efectuarea contabilității, este necesar să se țină seama de costul total al resurselor care au fost cheltuite în cursul activității muncii, iar costul salariilor angajaților, primelor de asigurare și costul factorilor tehnici - absolut toate cheltuielile asociate cu producția și vânzarea sunt incluse în financiar raport.

Pentru profesioniști: împrumuturi și debituri

Continuăm conversația despre modul în care costurile contabile asociate producției și vânzărilor. Înregistrarea lor poate fi efectuată folosind conturi de gestiune (pentru debitarea conturilor 811, 812, 824, 835 și împrumuturi ale conturilor 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124, cu aplicarea obligatorie a unui grafic de lucru al conturilor întreprinderii din cauza lipsei soldurilor în conturile a opta clasa) sau fără ele (ultima metodă este mai potrivită pentru acele companii care sunt concentrate pe producția unui grup de bunuri sau furnizarea unui grup de servicii. Operațiunile sunt efectuate la debitul contului 215 și împrumuturile 211, 531, 533, 544).

concluzie

Este sigur să spunem că costurile asociate producției și vânzărilor reprezintă un subiect destul de controversat din punct de vedere fiscal. Pe de o parte, se percep impozite speciale separate, dar, pe de altă parte, cu unele eforturi pot fi ușor emise ca parte a impozitului pe venit. Există multe opțiuni pentru clasificarea acestor costuri și nu este posibil să alegeți unul dintre ele ca fiind singurul corect. În ciuda faptului că, de regulă, autoritățile fiscale sunt foarte tolerante la problemele legate de costurile de producție și vânzare, acestea sunt atrase în special de costurile asociate producției și vânzării, legate de transportul personal, terestru și de echipamentele unor spații de birou.