Nas economias avançadas, muita atenção é dada à realização de uma auditoria externa. Em nosso país, até agora, menos atenção é dada a esse tipo de auditoria de demonstrações financeiras do que merece. No entanto auditoria financeira interna gradualmente se desenvolvendo. Sua base legislativa está sendo desenvolvida, especialistas estão sendo treinados.
Atualmente, não há avanços científicos e práticos suficientes em relação à auditoria interna. No entanto, a interação da auditoria externa e interna está em constante crescimento. Quais princípios são aplicados no processo de condução de tais estudos, bem como as principais questões organizacionais, devem ser conhecidos por especialistas em vários campos.
A essência e propósito
Auditoria Financeira Interna É um tipo de atividade da organização, que, baseada em documentação interna, controla os links de gestão e diversas áreas da empresa. É produzido por um departamento especial que funciona como parte da empresa auditada. Este tipo de verificação é necessário para a gestão empresarial, a fim de poder estudar e analisar o estado real das coisas em sua organização.
As informações obtidas durante o estudo, dependendo da forma de atividade do empreendimento, são utilizadas pelos participantes da assembleia de acionistas, do conselho de administração, dos membros da cooperativa de produção, do conselho fiscal ou dos órgãos executivos.
Gastos controle financeiro interno e auditoria financeira interna, os órgãos diretivos têm a oportunidade de tomar decisões adequadas sobre a direção futura da empresa. Neste caso, o objetivo de tal auditoria é fornecer-lhes informações sobre o trabalho de links individuais, lojas, seções, bem como toda a empresa como um todo.
A auditoria interna permite obter informações confiáveis sobre os fatores existentes que inibem o crescimento e o desenvolvimento da organização. Com base nesses dados, a administração está desenvolvendo maneiras de melhorar a empresa. Além disso, os órgãos de governo podem avaliar a eficácia da empresa do ponto de vista de um especialista. As atividades dos auditores internos são de natureza consultiva.
Funções
Realizando uma auditoria financeira interna permite estudar cuidadosamente as características do funcionamento da organização. Isso é necessário para melhorar a qualidade das operações realizadas pela empresa, para aumentar os indicadores de desempenho da organização. Para isso, a auditoria interna é realizada em várias direções de uma só vez. Em seguida, as informações obtidas durante o estudo são analisadas e são extraídas conclusões sobre a presença e possibilidade de eliminar os fatores que retêm o desenvolvimento.
Os auditores internos verificam a exatidão do cumprimento e o cumprimento dos indicadores reais das demonstrações financeiras e contábeis. Eles também avaliam a eficácia do controle de departamentos, oficinas, filiais e todas as outras unidades estruturais que compõem a organização. Portanto, a realização de uma auditoria interna é recomendada principalmente em grandes empresas.
Em seguida, faz-se uma avaliação da eficácia do sistema de gerenciamento de risco que é usado na organização, bem como seus resultados financeiros. Os auditores também estudam a viabilidade e os benefícios econômicos das transações realizadas pela administração. Verificação do cumprimento da legislação na organização da empresa.
Com base na auditoria, os auditores fornecem recomendações para aumentar a eficiência de toda a empresa e de cada uma de suas unidades estruturais separadamente.Investigações de alguns casos especiais podem ser realizadas, por exemplo, ao estabelecer fatos de abuso de deveres oficiais.
Tipos de Auditoria Interna
Controle financeiro interno e auditoria financeira interna pode ser realizado em várias direções. A este respeito, a sua estrutura inclui várias espécies.
No contexto da atividade econômica, é realizada uma auditoria funcional. Ele permite que você avalie o desempenho de cada componente do sistema de controle. Auditoria interna interfuncional examina a integralidade do desempenho de suas funções de unidades estruturais individuais em sua interação com outras lojas, seções.
Implementação do controle financeiro interno e auditoria também pode ser realizado no aspecto organizacional e tecnológico. Tal verificação nos permite estudar o trabalho dos elos de gestão individual no contexto da adequação de suas abordagens e procedimentos em andamento.
Ao conduzir uma auditoria interna, as atividades da organização também são monitoradas. Ao mesmo tempo, projetos de negócios individuais são examinados para encontrar maneiras de melhorá-los. As relações externas do empreendimento, sua imagem e classificação também são estudadas.
Essa abordagem permite uma auditoria abrangente de abordagens para gerenciar a organização.
Há também uma área separada de controle interno, que examina a conformidade das decisões tomadas com os requisitos da lei, regulamentos internos, regras e padrões (incluindo tarefas formais).
Procedimento
Existe um certo procedimento para a realização de auditoria financeira interna. Ele permite não apenas estudar e analisar os recursos operacionais existentes na organização, mas também encontrar maneiras de aumentar a eficiência econômica da empresa.
Para este fim, os auditores examinam documentação específica. Primeiro de tudo, relatórios por vários períodos devem ser incluídos aqui. As informações indicadas, assim como a documentação estatística e operacional, são comparadas. Estudamos a exatidão do relato, bem como a confiabilidade dos dados nele indicados. Depois de realizar uma análise de vários indicadores financeiros da organização, tiram-se conclusões sobre a adequação de certas decisões adotadas pela administração.
A lista de questões que serão investigadas durante a auditoria é aprovada pelo iniciador da auditoria interna.
Princípios de Validação
O procedimento para auditoria financeira interna compilados com base em certos princípios deste processo. Ao cumprir estas normas estabelecidas, é possível obter alta qualidade e eficácia dos resultados da verificação.
O primeiro princípio da auditoria interna é prioridade e consistência. A verificação pode ser realizada de acordo com o planejado ou, se necessário. Além disso, um procedimento semelhante deve ser objetivo. Para todas as unidades estruturais, os métodos e requisitos devem ser os mesmos.
Um princípio importante na condução de uma auditoria interna é a abertura. Os resultados obtidos durante o estudo não podem ser ocultados. Isto também se aplica aos seus resultados.
Os auditores não devem depender do objeto de sua auditoria ou ser seu concorrente. Todas as etapas do processo de pesquisa devem ser documentadas. Isto também se aplica ao seu resultado, bem como a decisão.
Também um princípio importante de conduzir uma auditoria interna é cortesia. Após identificar inconsistências e violações durante a análise, bem como corrigi-las na documentação relevante, o inspetor toma medidas para eliminá-las.
Etapas de verificação
Plano de auditoria financeira interna inclui várias etapas. O primeiro deles é o planejamento preliminar.Nesta fase, os auditores coletam informações sobre o objeto de verificação, analisam as obrigações e padrões legislativos que a empresa aplica em suas atividades. As tarefas de verificação futura também estão sendo desenvolvidas e os custos de mão-de-obra estão sendo calculados.
Na segunda etapa, os riscos da organização são identificados e avaliados, uma descrição do objeto em estudo é elaborada. Com base nos dados obtidos, as tarefas de auditoria são desenvolvidas. Os riscos da imperfeição do controle, que é realizado em locais individuais e na organização como um todo, são avaliados e estudados.
Próxima plano de auditoria financeira interna envolve o desenvolvimento de um programa de pesquisa. Nesta fase, é feita uma lista dos principais erros que estão presentes na implementação da atividade do objeto. Isso leva em consideração a experiência de auditorias anteriores. Os padrões de controle existentes são cuidadosamente estudados. Possíveis erros são evitados e corrigidos.
A fase de auditoria inclui a distribuição de responsabilidades entre todos os auditores. Isso leva em conta suas qualificações e experiência. Os funcionários realizam uma auditoria de acordo com um programa previamente aprovado.
Após a auditoria, os resultados são avaliados e documentados. Auditores internos elaboram um ato de pesquisa. O relatório indica os erros identificados, violações e também avalia seu impacto nos resultados da empresa. As recomendações para melhorar a situação no objeto estudado são indicadas.
Progresso da Auditoria
A auditoria interna programada ou não programada ocorre de acordo com um determinado esquema. A empresa realiza uma reunião preliminar. É organizado pelo chefe do grupo de auditores. Esta reunião deve ter a participação do iniciador da auditoria ou do proprietário da organização, dos órgãos diretivos das unidades estudadas, bem como de outros especialistas envolvidos no processo. Nesta reunião, os participantes da auditoria são apresentados uns aos outros, abordagens para a troca de informações entre eles são estabelecidas. Os custos da auditoria são discutidos, bem como o momento e a localização do estudo.
Em seguida, uma auditoria interna é realizada de acordo com o plano estabelecido. O líder da equipe é responsável pelo processo de verificação. Vários erros e inconsistências são identificados. Eles são registrados nos documentos relevantes. Protocolos e ato de auditoria financeira interna considerado na reunião de encerramento.
Depois de identificar erros e inconsistências, são desenvolvidas medidas para melhorar o estado de atividade do objeto de estudo. Datas específicas para tais ações estão sendo estabelecidas.
Verificar o resultado
Auditoria Interna das Instituições Financeiras e empresas concluídas ao elaborar a conclusão da auditoria. Este é um documento oficial que indica claramente os resultados de um estudo na instalação. Atos, protocolos têm o direito de usar em suas atividades pessoas que trabalham com as demonstrações financeiras da empresa.
Essa conclusão deve indicar informações sobre o objeto de verificação, bem como as auditorias dos registros de relatórios financeiros. Contém também uma referência ao quadro legislativo de acordo com o qual a auditoria foi realizada. O ato indicará os erros identificados durante a inspeção ou sua ausência. Os auditores desenvolvem recomendações para lidar com inconsistências identificadas e restrições de desenvolvimento.
A conclusão é assinada pelo chefe do grupo, assim como todos os funcionários incluídos nele. A data da inspeção é fixa. Depois disso, é impossível fazer alterações no documento compilado. Auditoria Interna e Análise Financeira permitir melhorar a qualidade da gestão, eliminar fatores negativos de desenvolvimento.
Os chefes dos departamentos auditados e toda a empresa assinam suas assinaturas. Ao mesmo tempo, eles podem indicar que não concordam com os fatos declarados no documento, bem como especificar com quais.Os comentários devem ser fundamentados, apoiados por atos normativos. A conclusão é elaborada em 2 cópias.
A eficácia da auditoria interna
Auditoria Financeira Interna deve ser objetivo e eficaz. Para tornar isso possível, é necessário garantir a plena implementação de todos os princípios de verificação listados acima.
Para entender como a auditoria interna foi realizada de forma eficiente e correta, deve-se prestar atenção a vários fatos. Em primeiro lugar, uma verificação de qualidade deve ser realizada de acordo com planos previamente estabelecidos. Cada um de seus parágrafos deve ser realizado o mais plenamente possível.
Também é importante avaliar quantas auditorias foram realizadas em um determinado período em uma organização. Após a pesquisa, os auditores devem dar uma série de recomendações para melhorar o funcionamento da empresa. A verificação eficaz permite identificar traços negativos das atividades de gerenciamento. Ao mesmo tempo, torna-se possível eliminá-los e aumentar a eficiência econômica, a estabilidade e a lucratividade da empresa.
Padrões profissionais e padrões éticos podem garantir a alta qualidade da auditoria interna. Atualmente, eles são desenvolvidos em cada grande empresa localmente. No entanto, com o tempo, um procedimento centralizado para criar esses documentos é planejado.
Qualidades importantes do auditor
Auditoria Financeira Interna deve ser conduzido sob a supervisão direta de profissionais. Esses funcionários devem ter um pensamento independente, não aceitando as alegações existentes sobre a organização da organização, suas divisões estruturais.
O auditor interno deve olhar os fatos objetivamente e com ceticismo saudável. Isso permite que você realize verificações de qualidade. Além disso, tal funcionário deve ignorar as relações pessoais, ouvir as opiniões de sua equipe e da administração da empresa. A capacidade analítica do auditor deve ser alta. Ele terá que expressar claramente seus pensamentos e opiniões. Se necessário, o funcionário ou líder de equipe deve ser capaz de defender sua posição. Muitas vezes existem vários conflitos dos quais é necessário ser capaz de sair corretamente.
Uma equipe de especialistas experientes e altamente qualificados, que possuem todas as qualidades listadas, é capaz de fornecer resultados de alta verificação.
Tendo considerado o que constitui auditoria financeira interna, sua essência e etapas, você pode entender a importância deste processo. Seu desenvolvimento em nosso país é promissor e extremamente necessário.