Koszty związane z produkcją i sprzedażą produktów

Własny biznes zawsze obarczony jest nie tylko zyskiem, ale także wydatkami: płacić pracę, płacić pracownikom, płacić podatki - na wszystko potrzebne są pieniądze. Ale oprócz tych kosztów, które są jeszcze bardziej związane z wynikiem pracy, są też koszty związane z bezpośrednim procesem działalności - są to koszty związane z produkcją i sprzedażą produktów. Czym one są, co państwo mówi o takich kosztach i czy można je w jakikolwiek sposób zoptymalizować?

Ramy prawne

Po pierwsze, koszty związane z produkcją i sprzedażą podlegają przede wszystkim Kodeksowi podatkowemu, a ściślej artykułowi 253. Zgodnie z kodeksem podatkowym wydatki na:

• Bezpośrednia produkcja (tj. Produkcja), magazynowanie i dostawa towarów, a także wykonywanie wszelkich prac i świadczenie usług, a także sprzedaż robót i usług. Oznacza to, że jeśli firma wyprodukowała na przykład stół, to fundusze, które wydano na jego produkcję (od zakupu surowców po zapakowanie go w pudełko przed wysłaniem do magazynu), wynajęcie magazynu, transport (tutaj obliczane są koszty logistyczne) - wszystko to Uważane są za koszty produkcji i dystrybucji. Ta sama grupa obejmuje koszty, powiedzmy, gwoździ, których złota rączka używa do świadczenia swoich usług.
• Utrzymanie właściwego stanu sprzętu wykorzystywanego w procesie produkcji lub świadczenia usług. Uwzględnia konserwację i terminowe prace naprawcze, aw razie potrzeby modernizację - wszelkie koszty związane z narzędziem.
• Rozwój zasobów naturalnych - w tym przypadku są one uważane za część narzędzi.
• Postęp naukowy i technologiczny. Bez tego nie będzie możliwe utrzymanie sprzętu w dobrym stanie, a także zapewnienie najbardziej odpowiednich usług.
• Ubezpieczenie Zaangażowanie w działalność przedsiębiorczą, przy jednoczesnym zapewnieniu bezpieczeństwa nie tylko pracowników, ale także bezpieczeństwa sprzętu, jest po prostu nieuzasadnione. Lepiej jest zminimalizować wszelkie możliwe ryzyka, zapewniając zarówno zasoby ludzkie, jak i techniczne.
• Inne podobne koszty.

Oczywiście koszty związane z produkcją i sprzedażą są podzielone na wiele grup. Niemal wszystko, co bezpośrednio lub pośrednio wiąże się ze świadczeniem usługi lub wykonywaniem niektórych prac, produkcją określonego produktu i jego przygotowaniem do sprzedaży, można przypisać tej dużej grupie. Jedyne pytanie dotyczy tego, jaką kategorię kosztów będzie dotyczył dany produkt lub usługa. Paradoks polega na tym, że ostatnia kategoryzacja nie wpływa na opodatkowanie.

Części składowe

Ponadto warto zauważyć, że koszty związane z produkcją i sprzedażą obejmują koszty:

• Istotna część produkcji lub świadczenia usług. Mówimy tutaj o wszystkich zasobach wykorzystywanych w procesie wytwarzania określonego produktu lub wypełniania obowiązków związanych z usługą. Koszty te można podzielić na dwie podgrupy: bezpośrednią i rozproszoną. Koszty bezpośrednie związane z produkcją i sprzedażą wiążą się ze świadczeniem tylko jednego rodzaju usługi lub zwolnieniem jednego rodzaju towarów; ich koszty są ustalane na podstawie pomiarów (z góry wiadomo, ile tego lub innego zasobu będzie potrzebne do świadczenia określonej usługi lub produkcji towarów).Rozdzielone koszty są związane z udziałem zasobów w wytwarzaniu kilku rodzajów produktów, a ich rozliczanie odbywa się poprzez podział ich wartości na wszystkie towary, do produkcji których zostały użyte. Na przykład, jeśli firma zajmuje się produkcją mebli, wówczas użycie granitu nie jest dla niego bardzo charakterystyczne, będzie ono wykorzystane tylko do produkcji jednego modelu, to znaczy będzie związane z kosztami bezpośrednimi. Jeśli chodzi o drewno, stosuje się go w prawie całej gamie produktów, co oznacza, że ​​będzie on rejestrowany jako koszty rozdzielone.

• Wynagrodzenie siły roboczej. Pod uwagę brane jest również wynagrodzenie pracowników produkcyjnych oraz wypłata zachęt i wsparcia społecznego. Obejmuje to również wynagrodzenie dla pracowników niebędących pracownikami, z których usług firma nie korzysta regularnie (zaproszeni ekonomiści, jeśli firma nie może sobie pozwolić, lub projektanci, jeśli zwykle nie są potrzebni).
• Kwoty naliczone amortyzacja. Wielu przedsiębiorców lubi bawić się tym przedmiotem. Koszty amortyzacji pokrywają koszty utrzymania sprzętu (najczęściej) w dobrym stanie do dalszej produkcji. Zwykle pewna kwota, która zostanie zainwestowana w przyszłości w modernizację sprzętu, jego naprawę i inne prace z nim, jest przydzielana na określony czas. Miesięczne koszty amortyzacji są inwestowane w wartość towarów, aby kupujący zapłacił za nie, kupując ten produkt. Sztuczka polega na tym, że wraz ze zmniejszeniem okresu amortyzacji wzrośnie kwota kosztów miesięcznych (koszty ogółem pozostaną takie same, ale wzrosną, jeśli podzielisz je przez krótszy okres), to znaczy, że producent otrzyma większy zysk w krótszym okresie.

Inne wydatki

Powyższe listy obejmowały inne koszty związane z produkcją i sprzedażą. Co one oznaczają?

Zgodnie z kodeksem podatkowym grupa ta obejmuje podatki i opłaty nakładane na wytwarzane towary lub świadczone usługi, a także cła, które muszą zapłacić eksporterzy lub importerzy towarów. Osobno warto zauważyć, że prawo nie zobowiązuje przedsiębiorców do uwzględnienia kosztów sprzedaży i produkcji w łącznej kwocie wydatków, które następnie zostaną opodatkowane. Płacenie od nich podatku jest prawem, ale nie obowiązkiem, dlatego niektórzy przedsiębiorcy wolą naprawiać takie inwestycje tylko we własnym dziale księgowym, bez informowania o tym organów podatkowych. Warto zauważyć, że przy pewnym wysiłku nawet te wydatki można przypisać podatkowi dochodowemu, co pozwoli na zapłacenie za nich znacznie niższej kwoty.

Uwaga! Tworzenie warunków pracy

Ale nie wszystkie koszty unikają nadmiernej uwagi organów podatkowych. Istnieje osobliwa lista wydatków, które „kontrolerzy” sprawdzają ze szczególną starannością.

Należą do nich na przykład wydatki na dobre warunki pracy. Zazwyczaj nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem dochodowym i są płacone osobno, co jest całkowicie niekorzystne dla przedsiębiorstwa. To prawda, że ​​istnieje możliwość przekonania inspektorów podatkowych, że taka opieka nad pracownikami nie jest kaprysem kierownictwa, ale koniecznością produkcji, przenosząc w ten sposób inne wydatki związane z produkcją i sprzedażą do kategorii dochodu opodatkowanego dochodem.

Na przykład firma zdecydowała, że ​​jej pracownicy powinni jeść we własnej jadalni, a nie chodzić do pobliskich kawiarni. Wyposażenie odpowiednich pomieszczeń, zakup mebli, zatrudnienie dodatkowego personelu - wszystko to wymagało już inwestycji, ale jeszcze nie zapłacono podatków! Aby firma mogła udowodnić: stołówka jest koniecznością, a zatem należy do podatku od zysków, można zastosować następujące argumenty:

• Zgodnie z prawem pracodawca ma obowiązek zapewnić swoim pracownikom miejsce do jedzenia.
• Jeśli w pobliżu miejsca pracy nie ma placówek gastronomicznych, konieczna jest własna jadalnia w celu zaspokojenia potrzeb pracowniczych pracowników (obowiązek tego ostatniego wynika z Kodeksu pracy).

A jeśli firma zdecyduje się na zakup klimatyzacji dla swoich pracowników, możesz wywrzeć presję na fakt, że zgodnie ze standardami sanitarnymi istnieją pewne wymagania dotyczące temperatur w pomieszczeniu roboczym, dla których klimatyzacja jest konieczna. Jeśli chodzi o chłodnice w pomieszczeniach roboczych, staną się koniecznością produkcyjną, jeśli nie będzie można pić wody z kranu, co musi zostać potwierdzone odpowiednią specjalną dokumentacją. Dotknięcie rozliczenia kosztów związanych z produkcją i sprzedażą może również obejmować koszty salonów dla pracowników, które są niezbędne do zapewnienia sanitarnych i domowych potrzeb pracowników, szczególnie podobna pozycja wydatków jest istotna dla przedsiębiorstw, w których występuje kilka zmian pracy lub harmonogram prac jest nieregularny, to znaczy gdzie pracownik może nawet fizycznie potrzebować normalnego wypoczynku.

Oznacza to, że w celu uwzględnienia niektórych kosztów, które na pierwszy rzut oka nie są w żaden sposób związane ze zwolnieniem towarów lub świadczeniem usług, na tej liście wystarczy znaleźć odpowiednie pozycje w przepisach sanitarnych lub Kodeksie pracy, a ponadto zaopatrzyć się w dokumenty, potwierdzenie poprawności (na przykład wpływa na stan zajętego biura). Teoretycznie można udowodnić zasadność wymagań bez dodatkowych dokumentów, ale dowody z dokumentów wyglądają znacznie bardziej imponująco niż słowa sąsiadów i znajomych.

Koszty transportu

Innym rodzajem kosztów związanych z produkcją i sprzedażą, pośrednio, są koszty pojazdów. Niektóre firmy wolą korzystać z transportu osobistego swoich pracowników niż kupować własny „przedsiębiorczy”. Aby takie działania były prawidłowe z punktu widzenia prawa, musisz albo sporządzić odpowiednią umowę najmu, albo wypłacić pracownikowi określoną ilość pieniędzy raz na określony czas (zwykle raz w miesiącu) jako rekompensatę za korzystanie z jego samochodu w sprawach spółki.

Odszkodowanie podlega podatkowi dochodowemu, który już zmniejsza obciążenia podatkowe. Ponadto zależy to od mocy silnika (będzie to 1200 lub 1500 rubli).

Ale wynajem samochodu będzie bardziej opłacalny ekonomicznie: absolutnie wszystkie wydatki związane z transportem mogą być uwzględnione w podatku dochodowym. A kwota, którą pracownik otrzyma za oddanie samochodu do czasowego użytkowania, nie będzie podlegać potrąceniom z ubezpieczenia, tak jak w przypadku rekompensaty, gdy koszty związane z produkcją i sprzedażą podlegałyby poważnym opłatom. Zdaniem ekspertów oszczędności będą prawie dwukrotnie większe, co we współczesnym świecie odgrywa znaczącą rolę.

Problem z terenem

Skład kosztów związanych z produkcją i sprzedażą obejmuje również koszty utrzymania gruntów. Kupując go, firma musi zdecydować, czy zapłaci dochód równomiernie (tj. Kwota zostanie podzielona na równe części i zapłacona w pewnym okresie) czy nierównomiernie (w kwotach, które nie przekroczą 30% podatku dochodowego za ostatni okres sprawozdawczy. kwota będzie się zmieniać do momentu pełnej zapłaty zobowiązań podatkowych). Warto zauważyć, że prawo do zapłaty podatków dotyczy tylko tych działek, które przed nabyciem należały do ​​państwa i zostały zakupione również w latach 2007–2011, w przypadku innych działek zasady te nie mają zastosowania.

Dlaczego to wszystko jest konieczne?

Nawiasem mówiąc, jaki jest sens rozliczania kosztów związanych z produkcją i sprzedażą? Dziwnie nie wspominając o tym raz, po zbadaniu nie tylko ogólnej klasyfikacji takich kosztów, ale także niektórych z ich najczęstszych rodzajów!

Najbardziej logicznym wyjaśnieniem jest to, że ustalenie wszystkich takich wydatków jest konieczne, aby mieć prawdziwy obraz tego, ile przedsiębiorstwa już wydano. Ponadto wysokiej jakości rachunkowość kosztów pomoże w odpowiednim czasie zidentyfikować straty i wydatki, których można by uniknąć w określonych warunkach, oszczędzając w ten sposób pieniądze. Rachunek kosztów pomoże również kontrolować proces dystrybucji zasobów i przepływów finansowych (w szczególności wynagrodzeń, kosztów amortyzacji) w firmie. Obecność tak dużej ilości informacji o dostępnych środkach i sposobie ich wykorzystania pozwoli firmie na długoterminową prognozę swoich działań, w której, biorąc pod uwagę istniejące doświadczenie, można zmienić grupowanie kosztów związanych z wdrożeniem i produkcją. Oczywiście wszystkie otrzymane informacje zostaną wykorzystane do analizy wyników działań firmy, na podstawie których opracowany zostanie plan zrównoważonego rozwoju kraju, o którym mowa w poprzednim akapicie.

Dodatkowe klasyfikacje

Wracając do kwestii klasyfikacji, warto zauważyć, że istnieje ogromna liczba różnych rodzajów grup kosztów. Koszty związane z produkcją i sprzedażą produktów można podzielić na stałe i zmienne. Pierwsza kategoria obejmuje płatności, które nie są w żaden sposób zależne od wielkości produkcji (na przykład, ile produktów nie jest wytwarzanych na maszynie, koszt energii elektrycznej do jej utrzymania pozostanie taki sam). W przypadku kosztów zmiennych podlegają one skali produkcji (transport dwudziestu pudeł towarów będzie kosztował mniej niż dziesięć pudeł tego samego produktu z uwagi na fakt, że jego koszt zostanie rozdzielony na większą liczbę próbek).

Koszty związane z produkcją i sprzedażą towarów są również bieżące (tj. Płatności obowiązkowe dla danego okresu) i nadchodzące (chociaż koszty te nie są, ale będą występować w dłuższej perspektywie).

Inna opcja klasyfikacji dotyczy centrów odpowiedzialności. Koszty produkcji i sprzedaży powstają w różnych oddziałach i działach firmy, w różnych sklepach i sekcjach. Miejsce wystąpienia można również wykorzystać jako cechę kosztów, ponieważ pomoże to w identyfikacji najbardziej nierentownych (lub potrzebujących) części przedsiębiorstwa.

Podstawy rachunkowości

Aby kontrolować wszystkie koszty, konieczna jest staranna księgowość. Występuje na takich pozycjach kosztów, jak:

• Bezpośrednie i rozproszone koszty materiałów związane z produkcją i sprzedażą (te, które odnoszą się do zasobów wykorzystywanych w procesie produkcji towarów lub świadczenia usług, amortyzacji sprzętu itp., Na czynniki inne niż ludzkie).
• Bezpośrednie i podzielone wydatki na pracowników (wszelkie płatności bezpośrednio lub pośrednio związane z personelem).
• Pośrednie koszty produkcji.

Jednocześnie przy prowadzeniu rachunkowości należy wziąć pod uwagę całkowity koszt zasobów, które zostały wydatkowane w trakcie pracy, a także koszty wynagrodzeń pracowników, składek ubezpieczeniowych oraz koszty czynników technicznych - absolutnie wszystkie wydatki związane z produkcją i sprzedażą są uwzględnione w finansach raport.

Dla profesjonalistów: pożyczki i obciążenia

Kontynuujemy rozmowę o tym, w jaki sposób koszty księgowe związane są z produkcją i sprzedażą. Ich księgowanie może odbywać się przy użyciu rachunków zarządczych (do obciążania rachunków 811, 812, 824, 835 i pożyczek na rachunkach 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 z obowiązkowym zastosowaniem działającego planu kont przedsiębiorstwa z powodu braku sald na rachunkach ósmego klasy) lub bez nich (ta ostatnia metoda jest bardziej odpowiednia dla firm, które koncentrują się na produkcji jednej grupy towarów lub świadczeniu jednej grupy usług. Operacje są wykonywane na rachunku debetowym 215 i pożyczkach 211, 531, 533, 544).

Wniosek

Można śmiało powiedzieć, że koszty związane z produkcją i sprzedażą są dość kontrowersyjnym tematem z podatkowego punktu widzenia. Z jednej strony nakładane są na nich osobne podatki specjalne, ale z drugiej strony, przy pewnym wysiłku, można je łatwo wydać jako część podatku dochodowego. Istnieje wiele opcji klasyfikacji takich kosztów i nie można wybrać jednej z nich jako jedynej poprawnej. Pomimo faktu, że zazwyczaj organy podatkowe są bardzo tolerancyjne w odniesieniu do kwestii produkcji i kosztów sprzedaży, szczególnie przyciągają je koszty związane z produkcją i sprzedażą, związane z transportem osobistym, gruntem, a także wyposażeniem niektórych niezupełnie pomieszczeń biurowych.