Podatki w tradycyjnej teorii ekonomicznej dla Rosji i świata są podzielone na bezpośrednie i pośrednie. W wielu przypadkach charakter drugiego rodzaju opłat pozostaje kontrowersyjny. Jaka jest specyfika podatków pośrednich? Dlaczego często są nazywani najważniejszymi dla państwa?
Podatki pośrednie: co to jest?
Podatki pośrednie są uważane za podatki formalnie nakładane przez państwo na przedsiębiorców, ale faktycznie płacone przez osoby trzecie (najczęściej klienci firm, konsumenci towarów i usług). Opłaty te obejmują podatek VAT, akcyzę, różne rodzaje ceł.
Z reguły podatki pośrednie są wliczone w cenę sprzedaży określonego produktu lub usługi. Sprzedawca lub usługodawca, otrzymawszy od konsumenta lub kupującego transakcję pieniężną za produkt lub usługę, w tym podatek VAT lub inną opłatę, odlicza ją na korzyść państwa w określony sposób.
A czym jest „podatek bezpośredni”?
Z kolei bezpośredni to podatek, który przedsiębiorca płaci bezpośrednio skarbowi. Jakie przykłady można podać? Do najczęstszych opłat bezpośrednich należy podatek dochodowy (a także jego analogi w ramach uproszczonego systemu podatkowego, UTII i innych podobnych systemów).
Oczywiście de facto tego rodzaju opłaty z reguły nakładane są przez przedsiębiorców na tę samą cenę sprzedaży towaru, koszt usług. Jak również wiele innych kosztów pośrednich. Podatki bezpośrednie typ można jednak zapłacić w „zoptymalizowany” sposób. Czego nie można powiedzieć o opłatach pośrednich. Może się okazać, że firma będzie miała rzeczywiste powody, by nie płacić podatku bezpośredniego (na przykład, jeśli wydatki de jure przekraczają przychody).
Z kolei podatek VAT, cła i akcyza w każdym przypadku trafiają do skarbu państwa. Można powiedzieć, niezależnie od bezpośredniej „woli” przedsiębiorcy, zależności od obiektywnej obecności lub braku wydatków. Dlatego zdaniem niektórych ekspertów podatek VAT i podobne opłaty są podatkami pośrednimi. Można powiedzieć, że istnieją poza strefą kontrolną przedsiębiorcy.
VAT
Podatki pośrednie obejmują, jak powiedzieliśmy powyżej, podatek VAT. Co to za kolekcja? Jaka jest jego natura? Podatek od wartości dodanej, zgodnie z ogólnie przyjętą interpretacją rosyjskich ekonomistów, jest kwotą, którą należy wycofać na rzecz skarbu państwa, wliczoną w cenę sprzedaży towarów lub usług. Wartość dodana zapewnia przychody i zyski przedsiębiorstw. Państwo odpowiednio to opodatkowuje, a jest to norma dla większości krajów na świecie.
Podatek VAT odgrywa ogromną rolę w tworzeniu skarbu państwa. Podobnie inne podatki pośrednie. Ale to VAT daje rosyjskiemu budżetowi około 40% dochodów (w części federalnej, w części skonsolidowanej - około 20%). Jako takie, bezpośrednie podatki, jeśli spojrzysz na raporty Ministerstwa Finansów, przyniosą skarbowi kilkakrotnie niższe dochody. Wielu ekspertów jest przekonanych, że podatki pośrednie są strategicznie ważnym elementem gospodarki narodowej.
Głównym kryterium VAT jest to, że jest on płacony przez każdy podmiot gospodarczy, który tworzy wartość dodaną. To znaczy, relatywnie rzecz biorąc, IP Petrov AB, który jest właścicielem hurtowni, kupuje poszewki na poduszki od IP Ivanov VG, który jest właścicielem fabryki tkactwa. Stan na tym etapie będzie pobierał podatek VAT od producenta, to znaczy od OD Iwanowa. Z kolei IE Sidorov D.E., który jest właścicielem sklepu detalicznego, kupuje poszewki na poduszki z magazynu IP Petrov. Na tym etapie państwo będzie pobierać podatek VAT od IP Petrova. Wreszcie, IP Sidorov sprzedaje poszewki na poduszki mieszkańcom swojego miasta po cenie detalicznej.Na tym etapie z kolei państwo nałoży podatek VAT na spółkę Sidorowa.
Na każdym etapie „ruchu” poszewki na poduszkę niektóre firmy generują wartość dodaną. Fabryka jest tą, która rekompensuje koszty produkcji i da pewien zysk, hurtownik jest tym, który zapewni rentowność firmie poprzez odsprzedaż poszewki na poduszkę. Detalista to taki, który może zrekompensować cenę zakupu i z kolei dać zysk sklepowi. Na każdym etapie państwo nalicza podatek pośredni od towarów płaconych przez każdego przedsiębiorcę.
VAT: płatnicy, kwota podatku
Zgodnie z rosyjskim prawem wszystkie podmioty gospodarcze są zobowiązane do zapłaty podatku VAT: IE, podmioty gospodarcze. Podstawowe stawki, według których podatki pośrednie są płacone w ramach podatku VAT, są następujące.
1. Wywożone towary nie podlegają podatkowi VAT (z wyjątkiem niektórych rodzajów surowców).
2. Produkty związane z żywnością, a także te, których końcowymi konsumentami są dzieci, podlegają podatkom pośrednim wskazanego rodzaju według stawki 10%.
3. Media drukowane, leki (i inne produkty medyczne zdefiniowane na liście w rozdziale 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) - również 10%.
4. Wszystkie inne towary (usługi, roboty budowlane) podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 18%.
Częstotliwość wprowadzania podatku VAT do skarbu zależy od wielkości dochodów (i regulują to odpowiednie akty prawne). W niektórych przypadkach przedsiębiorca musi przenosić ten podatek raz w miesiącu, w innych - wystarczy to robić raz na kwartał (z tą samą częstotliwością deklaracja podatkowa jest również składana do Federalnej Służby Podatkowej).
Kto nie musi płacić podatku VAT
Oczywiście istnieją rodzaje przedsiębiorstw, w których podatki pośrednie nie są płacone w ramach obliczonego podatku VAT. Przede wszystkim są to wszystkie firmy eksportujące. Są to firmy świadczące usługi transportu pasażerskiego. Do takich podmiotów należą firmy świadczące usługi mieszkaniowe i komunalne. Są to firmy świadczące niektóre rodzaje usług finansowych. Firmy sprzedające produkty własnej produkcji (głównie kategorie gastronomiczne) nie powinny płacić podatku VAT. Ten rodzaj podatku nie musi być przekazywany do skarbu przez instytucje edukacyjne, badawcze, eksperymentalne, organizacje naukowe (otrzymujące fundusze z budżetu państwa), instytucje kulturalne i organizacje medyczne.
Osobliwością stosowania podatku VAT w Rosji jest to, że wykaz rodzajów towarów (usług, robót budowlanych) zwolnionych z tego rodzaju podatku jest zatwierdzony na szczeblu federalnym. W regionach i gminach nie można stosować własnych przepisów dotyczących tego obszaru.
Podatki akcyzowe
Jakie inne rodzaje podatków pośrednich są ważne dla państwa? Obejmują one podatki akcyzowe. Są to podatki, które są koniecznie uwzględnione w cenie towarów określonej na specjalnej liście. Tak jak dzieje się to w przypadku podatku VAT, tak naprawdę nabywca towarów jest podatnikiem akcyzy. Główną cechą tego rodzaju podatków pośrednich jest to, że jest on charakterystyczny tylko dla sfery produkcyjnej. W niektórych przypadkach do działalności handlowej mogą obowiązywać podatki akcyzowe (na przykład w przypadkach, gdy towary objęte podatkiem akcyzowym importowane do Rosji w celu późniejszej sprzedaży z narzutem).
Opłaty celne
Rozważ inny rodzaj podatków pośrednich - cła. Tego rodzaju opłaty są pobierane przez wyspecjalizowane agencje rządowe na granicy kraju. Podstawą obliczania ceł jest przepływ różnych towarów z jednego państwa do drugiego. Stawki za takie opłaty zawsze zależą od konkretnego rodzaju produktu, kraju, który go wyprodukował, oraz innych warunków charakteryzujących politykę gospodarczą władz (lub międzypaństwowych struktur politycznych - takich jak na przykład Unia Celna).
Dlaczego kraje nakładają cła? Eksperci ustalają cele tego rodzaju opłat w następujący sposób:
- bardziej racjonalny podział wielkości importu określonych grup towarów;
- utrzymanie równowagi między eksportem a importem w różnych obszarach produkcji;
- regulacja dochodów walutowych firmy (i związanych z nimi wydatków w walutach obcych);
- tworzenie środowiska dla rozwoju produkcji krajowej;
- stymulowanie konsumpcji towarów wyprodukowanych w danym kraju (lub krajowych fabrykach);
- ochrona gospodarki państwowej przed czynnikami globalnego rynku.
Cła są klasyfikowane w następujący sposób. Istnieją tak zwane opłaty „ad valorem”. Są naliczane jako procent wartości towarów (ustalanej przez organy celne). Obowiązki są „specyficzne”. Ich obliczenia są przeprowadzane na podstawie jednostek towarowych. Istnieją również „połączone” cła (łączące cechy dwóch poprzednich rodzajów). Jako dodatkowe kryterium klasyfikacji opłat można zastosować oznakę sezonowości. Oznacza to, że obowiązki mogą na przykład pracować latem, a zimą zostać anulowane.
Do celów ceł może być antydumpingowe lub wyrównawcze (oba rodzaje mają na celu ochronę producenta krajowego). Opłaty pierwszego rodzaju wprowadza się, jeżeli przedsiębiorstwo eksportujące importuje towary do Rosji po cenie niższej niż w przypadku sprzedaży na rynku krajowym, w wyniku czego producent krajowy jest niewygodny. Cła wyrównawcze zaprojektowane w celu przeciwdziałania działalności przedsiębiorstw, które wypuściły swoje towary poprzez subsydia (tj. miały wyraźnie korzystniejszą pozycję w porównaniu z innymi producentami).
Kolejnym kryterium klasyfikacji ceł jest kierunek przepływu towarów w stosunku do granicy państwowej. Istnieją zatem opłaty importowe (lub importowe). Jest to najpopularniejszy rodzaj obowiązków (zarówno w Rosji, jak i na świecie). Mniej spotykanym, ale ważnym z punktu widzenia kształtowania strategii gospodarczej państwa, rodzaj opłat jest eksport. W Rosji wykorzystuje się go zwłaszcza w eksporcie ropy naftowej i niektórych innych rodzajów surowców.
Należności celne przywozowe stosowane w ramach unii celnej są ujednolicone. Są one regulowane przez Zunifikowane Taryfy. Dokonano tego w celu zintegrowania gospodarek krajów wchodzących w skład UC.
Podatki pośrednie w pojeździe
Jak wiecie, rosyjska gospodarka ściśle integruje się z Kazachstanem i Białorusią. Zbyt wiele norm jest zunifikowanych, w tym te, które regulują podatki pośrednie. Unia Celna, międzynarodowa struktura gospodarcza utworzona przez Rosję, Białoruś i Kazachstan, wymaga standaryzacji wielu procesów biznesowych.
Po przestudiowaniu zasad poboru podatków pośrednich w UC możemy również dowiedzieć się, w jaki sposób praca z takimi opłatami jest regulowana osobno w każdym z tych krajów, w tym w Federacji Rosyjskiej.
Podatki pośrednie od eksportu
Absolutnie wszystkie towary wywożone w ramach CU nie podlegają podatkowi VAT i podatkowi akcyzowemu (powyższe rodzaje podatków pośrednich zbadaliśmy). To prawda, pod jednym warunkiem - fakt udokumentowania musi zostać udokumentowany. Jednak kraje UC nie doszły natychmiast do takiego porozumienia.
Na przykład niektóre dokumenty regulacyjne, które istniały wcześniej, zawierały przepisy, zgodnie z którymi zerowa stawka niektórych podatków akcyzowych nie miała zastosowania do produktów, których podatek pośredni przy imporcie wynosi zero. Załóżmy, że kawa została wywieziona z Białorusi do Federacji Rosyjskiej. Gdyby cło importowe na ten produkt w Federacji Rosyjskiej było równe zeru, białoruski przedsiębiorca uiściłby odpowiednią opłatę.
Importuj podatki pośrednie
Kolejne pytanie dotyczy tego, jakie podatki pośrednie oznaczają import towarów w krajach UC. Zgodnie z obowiązującymi umowami między Rosją, Białorusią i Kazachstanem funkcje ich odbioru spoczywają na strukturach zarejestrowanych w państwie, do którego towary są importowane. W odniesieniu do Federacji Rosyjskiej szczegółowa lista produktów niepodlegających opodatkowaniu przy imporcie zawarta jest w art. 150 kodeksu podatkowego.
Podatki pośrednie na usługi i pracę
Po rozważeniu cech poboru podatków pośrednich specyficznych dla towarów, zwracamy się do aspektów związanych z pracą i usługami. Główną cechą regulacji legislacyjnej tego procesu w unii celnej jest to, że funkcje pobierania odpowiednich opłat, a także importu towarów, są przypisane do struktur państwa, w którym świadczone są prace i usługi. Prawodawstwo państw UC w tym względzie, jak zauważają eksperci, jest zasadniczo jednolite. Powyżej wymieniliśmy główne rodzaje usług, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Na Białorusi i w Kazachstanie ich lista jest głównie identyczna z listą ustaloną dla organizacji rosyjskich.
Pośrednie funkcje podatkowe
Jakie są kluczowe cechy podatków klasyfikowanych jako pośrednie? Przede wszystkim jest to szybkość transferu do skarbca. Niezwłocznie po tym, jak przedsiębiorca sprzedał towar lub wykonał usługę, należna kwota podatku jest wpłacana na rachunki FTS tak szybko, jak to możliwe. Jeśli weźmiemy podatek VAT, wówczas w zależności od wielkości postępowania częstotliwość transferu wynosi jeden kwartał lub miesiąc.
W porównaniu z warunkami, na których podatki pośrednie są przenoszone do budżetu, podatek dochodowy z reguły jest przenoszony do skarbu państwa z reguły rzadziej. Okresy sprawozdawcze dla każdego rodzaju opłaty również się różnią. Na przykład deklaracja podatkowa dotycząca niektórych rodzajów podatków pośrednich (ten sam VAT) jest składana raz na kwartał. Podobny dokument dla uproszczonego systemu podatkowego, na przykład - raz w roku.
Chociaż, jak zauważa wielu ekspertów, czynnik ten wraz z modernizacją rosyjskiego ustawodawstwa w ostatnich latach stopniowo staje się coraz mniej znaczący, ponieważ faktyczne warunki płatności wszystkich rodzajów opłat są zunifikowane. W niektórych przypadkach firma musi przenosić ten sam podatek dochodowy tak często, jak podatek VAT, to znaczy raz w miesiącu.
Inną cechą podatku VAT i wszelkich innych podatków związanych z podatkami pośrednimi jest jego wysoki pobór. Ze względu na obowiązkowy charakter podatku VAT i łatwość monitorowania operacji handlowych, prawie zawsze przy sprzedaży towarów lub świadczeniu usług, dla których ustalono stawkę VAT, ten rodzaj opłaty jest przekazywany do skarbu państwa.
Z kolei kwota wielu podatków bezpośrednich obliczanych przez przedsiębiorstwa jest często niedoszacowana (a nawet całkowicie zmniejszana do zera). Wiele przedsiębiorstw uwzględnia koszty „pośrednie” w podstawie kosztów (co w dużej mierze wpływa na ostateczny podatek dochodowy). Z punktu widzenia prawa podlegają one całkowicie Federalnej Służbie Podatkowej. W rezultacie zyski biznesowe netto są minimalizowane. Okazuje się, że nie ma od czego pobierać podatku bezpośredniego. W rezultacie pobór jest niższy niż w przypadku podatku VAT.
Podatki pośrednie są zwykle nakładane na sprzedaż towarów lub świadczenie usług masowych. Mianowicie: ze sprzedażą żywności, elektroniki, usług fryzjerskich, salonów itp. Firmy działające w tych obszarach z reguły zawsze mają klientów i obroty finansowe, niezależnie od sytuacji gospodarczej w kraju i na rynkach światowych. A to oznacza, że państwo stale otrzyma coś w skarbcu. Dlatego VAT jest jednym z głównych mechanizmów generowania dochodów budżetowych.
Wielu ekonomistów uważa, że podatki pośrednie są jednym z najskuteczniejszych kanałów prowadzenia polityki gospodarczej państwa. Z powodu jakich znaków? Państwo może, w swoim interesie, wpływać na popyt na określony produkt lub usługę. W niektórych przypadkach władze mogą na przykład być zainteresowane zmniejszeniem zainteresowania konsumentów importowaną odzieżą (w celu stymulowania produkcji wyrobów włókienniczych w kraju). W rezultacie można ustanowić specjalny rodzaj cła przywozowego.
Regulacja gospodarki za pomocą podatków pośrednich, jak wierzy wielu ekspertów, jest procesem, w którym istnieje minimalne prawdopodobieństwo zaszkodzenia interesom przedsiębiorstw (tak jakby interwencja rządu polegała na dostosowaniu stawek opłat bezpośrednich).Niektórzy ekonomiści zauważają: stawki VAT i podatki akcyzowe są podatkami pośrednimi „netto”, które są niezależne od strategii biznesowej przedsiębiorcy. Firmy mają swobodę pracy nad zwiększaniem obrotów i obniżaniem kosztów, wiedząc, że państwo nie będzie interweniować w ten proces.
