Teknologiske tap i produksjonen: standarder, regnskap, transaksjoner i regnskap

Teknologiske tap i produksjonen varer i henhold til art. 254 i skatteloven gjelder materielle kostnader for skattemessige formål. Den tilsvarende bestemmelsen er nedfelt i punkt 7 i denne artikkelen. La oss se nærmere på hvordan regnskap for teknologiske produksjonstap varer.

Generell informasjon

Skattekoden avslører ikke begrepet "teknologiske tap i produksjonen. "ReguleringsveiledningerI dag definerer de begrepet innenfor en spesifikk bransje. For eksempel er konseptet beskrevet i reglene godkjent for bakervarer, varmekraft og andre virksomheter. De er også installert produksjons tapstall bransjespesifikke produkter. Innenfor rammen av det aktuelle temaet, metodologiske anbefalinger om bruk av Ch. 25 skattekode. De inneholder en indikasjon på årsakene til at tteknologiske tap i produksjonen varer. Som angitt i anbefalingene, bestemmes de av de spesifikke driftsegenskapene til utstyret som produktene er produsert på. I praksis teknologiske tap i produksjonen - dette er avfall. De inkluderer restene av halvfabrikata, råvarer, produkter, produkter som vises under frigjøring av varer, samt gjenstander som har mistet forbrukeregenskapene. Avfall kan returneres eller ikke returneres. Sistnevnte brukes ikke i den påfølgende utgivelsen av varer eller selges ikke til tredjepart.

nyanser

I løpet av transport av materielle eiendeler kan teknologiske tap og naturlige tap oppstå. For å forstå hva som skjedde med produktene, er det nødvendig å identifisere årsakene til tilstanden. Hvis tap er forårsaket av en endring i fysisk-kjemiske egenskaper, blir de tatt i betraktning som en naturlig reduksjon. For eksempel kan de være assosiert med fordampning av vann. Hvis de fysisk-kjemiske egenskapene forblir uendret, anses tapene som teknologiske. Under transport forble for eksempel noe av sementen på veggene i tanken. Egenskapene har ikke endret seg. Følgelig er slike tap teknologiske.

Matindustri

Under produksjon av brød i forskjellige stadier genereres forskjellige tap og kostnader. Det siste inkluderer slike utgifter, som uunngåelig bestemmes av tilberedningsprosessen. Teknologiske tap i produksjonen av brød er forbundet med forbruket av mel på lageret, en økning i massen av ferdige varer. De kan elimineres uten at det går ut over kvaliteten. I instruksjonene om etablering produksjons tapstall varer levert avfall:

1. Før blandingen av halvfabrikata. De er assosiert med sprøyting av mel på lageret og i det mel-siktende rommet, pakking av poser og nedstigningen fra siktingsanlegg.
2. Fra elting til planting i ovnen. De er assosiert med spredning av mel når du skjærer i deigen, dets forurensning.

Teknologiske tap i produksjonen av meieriprodukter er disponibel og ikke kan fjernes. Sistnevnte inkluderer rester av råvarer på filteret, brenning og klistring i apparatet. Restplasser anses å være rester i containere, rør osv. Tap kan oppstå på grunn av slitasje av ventiler, produksjonslinjer, etc.

Spesielt avfall

Teknologiske tap i produksjonen av PET-flasker fortjener spesiell oppmerksomhet. Bedrifter som driver med produksjon av slike varer, må sørge for forsvarlig lagring av avfall.De fleste av dem er resirkulerbare. For tiden er det flere fabrikker for behandling av plastbeholdere i landet. Normative handlinger stiller strenge krav for å sikre produksjonssikkerhet, rettet mot å forhindre miljøforurensning.

Avfallsforebygging

Ethvert foretak bør iverksette tiltak for å redusere mengden tap. Tiltak rettet mot å forhindre forekomst av store mengder avfall bør utvikles under hensyntagen til bransjens spesifikasjoner. For eksempel teknologiske tap i produksjonen av pølser redusert ved kjøling, eksponering for en kald dusj eller i et kjølig rom i 10-12 timer. For å redusere forbruket av mel, er det nødvendig å sikre dets rasjonelle bruk ved elting av deig, for å forhindre overløp av boller og gjæringsanlegg. I tillegg er det viktig å beskytte posene fra å bli våte, nøye overvåke brukbarheten til beholderne som brukes. Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot aspirasjonssystemets tilstand, tettheten av mel-siktingslinjene.

Byggematerialer

Teknologiske tap i betongproduksjon består hovedsakelig av rester av sement og grus. Hvis råvarene ikke oppfyller de etablerte kravene, blir de screenet ut. Under lagring vises rester av kaket sement. Det brukes ikke til fremstilling av byggematerialer. Teknologiske tap i produksjonen av asfaltbetong oppstår hovedsakelig på grunn av feil elting. Det kan igjen være forårsaket av dosefeil, lav kvalitet på råvarer, etc. Teknologiske tap i produksjonen av asfalt og andre byggematerialer skal samles og lagres på spesielle steder eller i containere. Blandingsavfall kan brukes til gjenvinning av land. Det skal bemerkes at jo høyere nivået av automatisering og mekanisering hos bedriften, jo mer avfall av råvarer vil dukke opp og færre rester av blandingen, hvis kvalitet ikke er i samsvar med GOST.

RDS 82-202-96

Denne loven fastsetter standarder for vanskelig avfall og tap av råvarer i konstruksjonen. Alt materiale er delt inn i flere grupper. For eksempel, i samsvar med RDS, skal minimumstapskoeffisienten for asfaltblandingen ikke være mer enn 2%. Indikatorene er satt for nesten alle materialer som brukes i industrien. De brukes til å bestemme det totale volumet av avfall i produksjonen av ferdige produkter. For eksempel utdanning beregning teknologiske tap i produksjon av negler basert på en koeffisient på 1.

beskatning

Regnskap for teknologiske produksjonstap utført som en del av materialkostnadene. De relevante bestemmelsene er nedfelt i artikkel 254 i skatteloven. Koden gir ingen forskrifter. Dette betyr at selskapet kan reflektere avfallet i volumet de oppstod i. Obligatoriske forhold i dette tilfellet er Dokumentasjon av teknologiske tap i produksjonen og begrunnelsen for antall. Disse kravene er fastsatt i artikkel 252 i skatteloven. En lignende indikasjon er til stede i retningslinjene for bruk av kap. 25 i koden. Under avgiftsrevisjoner vil inspektører være spesielt oppmerksom på dokumentasjonen, som bekrefter mengden av teknologiske tap.

begrunnelsen

I et av brevene til Finansdepartementet blir det forklart at standardene for teknologiske tap bestemmes av foretaket uavhengig basert på spesifikasjonene for type aktivitet, spesifikke råvarer. Tilsvarende indikatorer er faste i spesielle handlinger. Som et av dem er et teknologisk kart. Dens form er utviklet av bedriften uavhengig av hverandre. Rutingen indikerer prosentandelen eller antallet tillatte tap av materialer / råvarer for hver type produkt.

kontroll

Beregning av teknologiske tap i produksjonen selskapet kan utføre varer uavhengig (hvis det er passende ansatte). Organisasjonen kan også kontakte spesialiserte selskaper som er involvert i kartlegging av råvarer. Hvis selskapet har egne kompetente ansatte, må de hele tiden overvåke mengden faktisk avfall. Hvis beløpet overstiger normen som er godkjent i foretaket, kan skattetilsynet kreve inntektsskatt. Økningen kan for eksempel skyldes bruk av understandardmaterialer. Økte tap i dette tilfellet må dokumenteres. For dette er en handling i vilkårlig form tillatt. Det kan for eksempel indikere at på grunn av mangelen på den nødvendige mengden penger, ble det besluttet å kjøpe råvarer av lav kvalitet, som skiller seg fra det som er gitt i kortet. Derfor kan bruken av dette føre til økt teknologiske tap i produksjonen varer. Hvis overskuddet av den fastsatte mengden avfall har blitt regelmessig, anbefales det å revidere kartet.

Regler for avfallshåndtering

På grunn av det faktum at teknologiske tap er relatert til materialkostnader, er prosedyren for å anerkjenne dem som kostnader regulert av artikkel 272 i skatteloven. I henhold til bestemmelsene blir refleksjon av avfall utført på datoen for overføring av materialer til verkstedet for frigjøring av varer. Ved vurdering av tap er det nødvendig å ta hensyn til at kostnadene for varer og materialer i regnskaps- og avgiftsrapportene dannes på forskjellige måter. I sistnevnte tilfelle gjelder det ikke for ikke-driftskostnader og utgifter, gjenspeilet i en spesiell ordre. Følgelig er det ikke sikkert at beløpet i rapportene stemmer overens.

Beregning av teknologiske tap i produksjonen

Det blir utført for å identifisere mengden direkte kostnader som kan henføres til resten av lønnen. Foretak som behandler og bearbeider råvarer bruker mengden materialer som er overført til produksjon i en måned ved beregning. Samtidig bør man ikke glemme bestemmelsene i skatteloven artikkel 319. Det indikerer at indikatoren er tatt minus teknologiske tap. Tenk på et eksempel. Anta at av 500 kg skrapmetall som slippes ut til linjen, blir det igjen 50 kg som en del av skrotet. Teknologiske tap utgjorde 5 kilo. Verdien av direkte kostnader for august 2016 er 20 tusen rubler. Anta at foretaket ikke hadde pågående arbeid i begynnelsen av måneden. Følgelig er det mulig å identifisere mengden direkte kostnader som vil være igjen i lønnen ved slutten av måneden:

20 000 x 50 / (500-5) = 2020 rubler.

Viktig poeng

Det er nødvendig å skille mellom returavfall og teknologiske tap. Både de og disse oppstår i ferd med å slippe varer. I samsvar med art. 254 i skatteloven, kalles restavfall restene av materialer, råvarer, halvfabrikata, kjølevæsker og andre ressurser som oppstod under produksjon av produkter, arbeid, tjenester, delvis mistede forbrukeregenskaper. I denne forbindelse brukes de med økte kostnader (redusert produksjon av varer) eller blir ikke brukt til det tiltenkte formålet. Dermed er hovedforskjellen muligheten for etterfølgende bruk eller omsalg til en tredjepart.

Teknologiske tap i produksjonen: kabling

Uigenkallelig avfall gir ikke økonomiske fordeler for bedriften. Følgelig kan de ikke regnskapsføres som eiendeler og måles. De relevante bestemmelsene er til stede i begrepet finansregnskap i markedsøkonomien til den russiske føderasjonen. Tilsvarende regler for teknologiske produksjonstap forsterkes av en rekke bransjeanbefalinger.

Moms inndriving

I prosessen med å avskrive kostnader som produksjonsteknologiske tap eller naturlige tap, har spesialister ofte vanskeligheter. Først av alt oppstår spørsmålet - er det nødvendig å gjenopprette merverdiavgift, hvis beløp er nødvendig for slike utgifter.Hvis vi snakker om tap som skjedde innenfor rammene som er fastsatt av foretaket, er det ingen skattekrav i skattekoden. Følgelig er det ikke nødvendig å gjenopprette merverdiavgift. Finansdepartementet avklarte overskytende tap i et brev datert 2004. Departementet indikerte særlig at dersom en vesentlig mangel blir identifisert, er skatten gjenopprettet. Dette skyldes det faktum at pensjonerte fasiliteter ikke blir brukt i avgiftspliktig virksomhet. Tilsynsmyndighetene vil derfor kreve restaurering av merverdiavgift under inspeksjoner. Men ifølge noen eksperter er denne holdningen i strid med bestemmelsene i skatteloven. Derfor har betaleren rett til ikke å inndrive skatten som kan henføres til tap.

Eksepsjonelle saker

I mellomtiden er plikten til å gjenopprette merverdiavgift nedfelt i artikkel 170 i skatteloven. Klausul 3 sier at når en betaler aksepterer skattebeløp i tilfellene spesifisert i pkt. 2 i samme norm, bør de tilsvarende momsbeløp trekkes til budsjettet for refusjon eller fradrag. Klausul 2 inneholder en lukket liste over disse situasjonene:

1. Produkter brukes i operasjoner som ikke er avgiftspliktige (unntatt fra det).
2. Salgsstedet for varer er Russlands territorium.
3. Produkter kjøpes av enheter som ikke har skattyter status eller er unntatt for budsjettforpliktelser.
4. Anskaffelse av varer er forbundet med virksomheter som ikke er anerkjent som salg i samsvar med artikkel 146 i skatteloven (klausul 2).

De spesifiserte bestemmelsene i art. 170 i koden løser ikke grunnlag for skatteinndrivelse i tilfelle teknologiske produksjonstap utover standarder. I kap. 21 i skatteloven er det ikke noe direkte direktiv i denne forbindelse. Følgelig har betaleren rett til ikke å gjenopprette merverdiavgiften som tidligere ble akseptert for fradrag i tilfelle overskytende tap. Samtidig må den økonomiske enheten vurdere alle risikoer, ta hensyn til detaljene i dens aktiviteter, og om nødvendig forberede seg på saksbehandling i retten.

eksempel

Vurder hvordan det i praksis er mulig å bestemme størrelsen på tapene. La oss si at et foretak produserer varer fra metall. Normen for produksjonsteknologiske tap er 1%. I 1. kvartal 2015 fikk selskapet et lån for kjøp av råvarer. I juli samme år ble 500 kg skrot kjøpt på bekostning av lånte midler, til en kostnad på 20 rubler / kg. Lånet ble tilbakebetalt med renter. Verdien av% før vedtakelsen av verdiene utgjorde 200 rubler. I august slapp selskapet alle råvarene i produksjon. I tredje kvartal vil selskapet kunne reflektere 5 kg skrot (500x1%). Anta at volumet av reelle tap var innenfor standarden. Ved skatterapportering vil verdien være 100 rubler. (20 rubler. X 1% x 500 rubler.) Mengden av renter på lånet bør tilskrives ikke-driftskostnader, i samsvar med bestemmelsene i artikkel 65 i skatteloven. I regnskap er det inkludert i de faktiske kostnadene for materialer basert på RAS 5/01. I dette tilfellet vil startprisen på skrapmetall være 10 200 rubler. (20 x 500 + 200). Kostnaden for teknologiske produksjonstap vil på sin side være 102 rubler.

Naturlig tilbakegang

Ettersom det virker tap i form av å redusere vekten på varene og samtidig opprettholde kvaliteten innenfor rammen av kravene. Naturlig tilbakegang er en konsekvens av endringer i fysisk-kjemiske eller biologiske egenskaper. Det er med andre ord en indikator på den tillatte verdien av uopprettelige tap. Denne indikatoren bestemmes av:

1. I prosessen med å lagre materielle eiendeler - i hele perioden ved å sammenligne massen med vekten av varene som faktisk er akseptert på lageret.
2. Ved transport av varer og materialer - ved å sammenligne massen gitt i medfølgende papirer med vekten av produktene som mottas mottatt.

Funksjoner ved komposisjonen

Naturlig tilbakegang inkluderer ikke:

1. Teknologiske tap.
2. Avfall fra ekteskapet.
3. Tap av verdier som skjedde under transport og lagring i forbindelse med brudd på kravene til tekniske forhold, standarder, driftsregler, ufullkommenhet av verneutstyr, skade på emballasje, etc.

Sammensetningen av det naturlige tapet inkluderer heller ikke avfall fra reparasjon, forhindring av utstyr som brukes til lagring og transport av varer og materialer. Det inkluderer ikke alle typer ulykkestap.

standarder

I både regnskapsføring og skatteregnskap blir tap som oppstår på grunn av naturlig nedgang etablert i samsvar med normene godkjent av regjeringen. I dette tilfellet, før introduksjonen av nye indikatorer, fortsetter de tidligere koeffisientene. Det er verdt å si at tilstedeværelsen av godkjente standarder ikke betyr at selskapet automatisk kan avskrive de beregnede beløpene til kostnader. Først av alt er det nødvendig å fastslå den faktiske mangelen eller avviket mellom informasjonen som er spesifisert i de medfølgende papirene og den faktiske tilgjengeligheten av gjenstander når de aksepteres. Med andre ord, det faktum om tap og deres totale størrelse bør registreres. I årsregnskapet tilskrives de identifiserte beløp til DB SCH. 94. Etter dette beregnes grenseverdien i samsvar med de normative indikatorene.

lagring

Hvis råvarene som ankom bedriften, før de sendes til produksjonslinjen, er på lager (i fryseren, kjøleskapet), kan det oppstå en naturlig nedgang. Dets utseende er mulig i forhold til allerede utgitte, men ikke solgte varer. Den oppdagede mangelen må reflekteres i dB sc. 94 og cd for de respektive regnskapene. Hvis partituret blir utlignet. 10, vil den naturlige nedgangen fungere som en del av kostnadene for produksjonen. Følgelig vil beløpet gjenspeiles i regnskapet som oppsummerer informasjon om kostnader. De inkluderer sch. 20 og 25. Hvis tap av varer og ferdige produkter oppdages, bør den naturlige reduksjonen gjenspeiles i dB jfr. 44. Overskytende tap vises på debetkontoen. 91,2.

transport

Manglende eller bortskjemte materialer som ble funnet når du mottar det mottatte materialet, tas i betraktning i en viss rekkefølge. Bestemmelsen av beløpene utføres ved å multiplisere den identifiserte mengden med salgsverdien (kontrakt). Dette refererer til prisen som er satt av leverandøren. Andre beløp, inkludert transportkostnader og merverdiavgift som er knyttet til dem, reflekteres ikke. Skade og mangel debiteres fra cd-en til nåværende konto i samsvar med dB jfr. 94. De tilskrives transport- og anskaffelseskostnader eller regnskapene for avvik i varebeholdningen (jf. 16). Momsbeløpet i den delen som faller på en naturlig nedgang, kan selskapet akseptere for fradrag i henhold til de generelle reglene.

i tillegg

Refleksjon av ødelagte og manglende materialer utover normene for naturlig tap, blir utført til faktisk pris. Videre inkluderer det:

1. Prisen på råvarer uten moms. Hvis det oppdages en mangel eller forverring i punktavgift, skal det tas hensyn til avgiftsskatt.
2. Mengden transport- og anskaffelseskostnader som skal betales av kjøperen av produktet. Videre tas det hensyn til i den delen som spesifikt angår skadet eller manglende materiale.
3. Mengden av merverdiavgift knyttet til transportkostnader som følge av anskaffelse og råvarekostnader.

For høye tap må inndrives fra de ansvarlige. Hvis dette ikke er mulig, blir de avskrevet for å redusere økonomiske resultater og aksepteres ikke for å redusere basen ved beregning av inntektsskatt.