Oppgjør med kjøpere og kunder i balansen

Hver organisasjon som er i ferd med å fungere har en rekke forbindelser med andre firmaer. Alle av dem kalles motparter til en juridisk enhet. Et selskap anskaffer produkter og tjenester fra noen, og dette er leverandører, mens det andre tvert imot selger sine produkter eller tjenester. Dette er kjøpere og kunder.

Alle arbeidsforhold er vanligvis fastsatt i kontrakter, så vel som i hoveddokumenter for hver transaksjon. Regnskapsførerens oppgave er å systematisere denne informasjonen, registrere alle transaksjoner og vise deres økonomiske resultater. Organisering av regnskap for oppgjør med leverandører, kjøpere og kunder i ethvert selskap er en presserende oppgave. Dette problemet løses på alle ledelsesnivåer. Hensynet til det er umulig uten en detaljert analyse av oppgjør med kjøpere og kunder.

Kjøpere og kunder: hvem er det?

Forretningsrelasjoner kan være forbundet med anskaffelse og levering av varer, med implementering av forskjellige arbeider og levering av tjenester. For disse varene som er levert eller levert tjenester, må du alltid betale det beløpet som er angitt i kontrakten (avtale).

Videre tilsvarer faktumet om betaling ikke alltid tidspunktet for mottak av varene. I det resulterende tidsforløpet blir konseptene debitor og kreditor opprettet. Men hvis regnskapsførere nøyaktig registrerer alle forretningstransaksjoner knyttet til kontraktsforhold med forretningspartnere, vil størrelsen på disse gjeldene automatisk bli bestemt som saldoen i de aktuelle kontiene.

Kjøpere og kunder er organisasjoner som kjøper produserte produkter, varer, andre verdier, forbruker tjenestene som tilbys dem, og arbeidet som utføres.

Motpartens gjeld for selskapet for de leverte varene kalles kundefordringer. Ved dannelsen av fordringene anses partneren som en skyldner, og gjeldsbeløpet til organisasjonen gjenspeiles i regnskapsmaterialet som en debetbalanse i oppgjørskontoen til organisasjonen med denne motparten.

Regnskapsfunksjoner

Regnskap for oppgjør med kjøpere og kunder kjennetegner effektiviteten av den anvendte oppgjørspolitikken med partnere i selskapet. Forsendelse av varer på forhåndsbetalt basis og er faktisk forbundet med avbetaling eller byttehandel. En rekke skjemaer som ikke er i kontanter, samt kontanter og kontantløse betalinger med kunder, bestemmer automatisk risikoen for brudd på betalingsbetingelsene, forekomsten av forfalt og dårlig gjeld.

Overvåking av status på fordringer er veldig nødvendig for å overvåke gjeldsstatusen i følgende områder:

• Tilstedeværelsen i en anstendig mengde fordringer fører til urimelig utlån til kunder og kan føre til en utstrømning av midler fra foretaket. Dette tillater i sin tur ikke selskapet å betale gjeld til kreditorene og tilbakebetale sin gjeld på en rettidig måte.
• Tilstedeværelsen i balansen til en stor andel av leverandørgjeld indikerer at leverandøren ikke oppfyller sine forpliktelser til å levere varer / produkter, tjenester.

Regnskapet for oppgjør med kjøpere og kunder inkluderer:

• innhenting av relevante data innen bosettingsfeltet;
• anvendelse av kontraktsforhold;
• dannelse av primær dokumentasjon for transaksjoner;
• kontroll over eksisterende forpliktelser;
• sikre regelmessig koordinering med motparter.

Regnskapsførerens oppgave er å gjenspeile hele selskapets forretningsdrift i samsvar med lovene i Den russiske føderasjonen: føderal lov nr. 402-ФЗ, Civil Code of the Russian Federation, Tax Code, Administrative Code, Order No. 34n etc. og materialer.

Grunnleggende beregningsregler

For at alle oppgjør med selskapets kunder skal være i orden, bruker regnskapsførere 62-kontoen "Oppgjør med kjøpere og kunder" i samsvar med bestillingen fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon av 10.10.2000 nr. 94n (som endret 08.11.2010).

Regnskap vil variere avhengig av type virksomhetsaktivitet. Dette kan være levering av tjenester, engrossalg av varer, detaljomsetning av varer.

Når det gjelder engros, føres regnskap i en generell form, mens det i detaljhandel er det nødvendig å bruke kassaapparater for regnskap. 62 kontoen "Oppgjør med kjøpere og kunder" er aktiv-passiv, og saldoen på den kan være både debet og kreditt. Analytics bør utføres i sammenheng med hver partner. For dette formålet opprettes separate kort eller uttalelser som gjenspeiler alle kontrakter og transaksjoner med klienten.

For hver motpart må du etablere en form for betaling, levering, betalingsbetingelser, forfalte forpliktelser. Saldoer må vises separat for hver leverandør eller kunde. En skyldner er en eiendel, og en kreditor er en forpliktelse. For eksempel gjenspeiles beløpet på debetfordringer på konto 62 i seksjon 2 på linje 1230.

Typer oppgjør med kunder og kunder

Hovedtyper av oppgjør er: låneavvikling, kontantbetaling.

Kontantbetalinger skjer innen 100 000 rubler per transaksjon. Oppgjør med deltakelse av borgere, hvis sistnevnte ikke er relatert til gründervirksomhet, kan gjøres kontant uten å begrense beløpet. Ved ikke-kontant betaling skal betalinger kun skje gjennom banker der organisasjoner har åpne kontoer, med mindre annet er bestemt i loven.

Denne prosedyren innebærer overføring av midler fra den nåværende kontoen og oversendelse av oppgjørsdokumenter til en annen bank for å fullføre de relevante typer transaksjoner som følger av lov og kontrakt.

Bruken av en bestemt betalingsmåte er fastsatt i kontrakten mellom partene (leverandør og kjøper), med mindre banken etablerer obligatoriske betalingsmetoder.

Organisering av bosettingssystemet

Vurder organisering av oppgjør med kunder og kunder.

Regnskapsmetoden avhenger av om transaksjonen er en engangsinntekt eller en konstant over tid. I det første tilfellet gjenspeiler de beløpene i andre inntekter på konto 91, i det andre - oppslagene på konto 90. Samtidig reflekteres midler mottatt fra nåværende leveranser på konto 62.1; på forskuddsbetaling når det gjelder forskuddsbetaling - på kontoen 62.2. Separat overførbare regninger mottatt på gjeld skal fordeles på konto 62.3, og i tilfelle av interesse refleksjon, bør konto 91 brukes til å betale renter.

Analyse av beregninger

Metoden for analyse av fordringer i samsvar med selskapets årsregnskap inkluderer:

• studie av endringer i strukturen og verdien av gjeldsforpliktelser;
• kundefordringsomsetningsanalyse;
• bestemmelse av avvik;
• verdsettelse av fordringer ved bruk av korrelasjons- og regresjonsanalyse.

Gjeldskvaliteten vurderes avhengig av andelen av oppgjørene på obligasjonslån i den, siden de kan påklages, noe som medfører merkostnader og tap av omdømme.

Veksten på kundefordringer og dens andel i strukturen av omløpsmidler kan indikere en uforsiktig kredittpolicy for selskapet i forhold til kunder, noe som kan føre til insolvens og konkurs.

På den annen side kan selskapet redusere forsendelsen av produkter, da vil kundefordringene avta.

Tilstedeværelsen av dårlig gjeld skaper økonomiske vanskeligheter for selskapet, da det føles mangel på økonomiske ressurser til å kjøpe varer, betale gjeld osv.

Forfalte fordringer betyr også en økning i risikoen for mislighold og gjeldsnedgang. Derfor er hvert selskap interessert i å redusere løpetiden på utbetalinger.

Omsetningsgraden beregnes med formelen:

Cob = V / DZsr,

hvor Cob er omsetningskvoten for kundefordringer;

B - salgsinntekter, tusen rubler;

DZSR - gjennomsnittlig saldo på hele fordringene, tusen rubler

Omsetningsforholdet kjennetegner antall svinger som hele kundefordringen for rapporteringsåret.

Kontoomsetningen i dager beregnes med formelen:

DDZ = 365 / Cob

der DDZ - kundefordring i dager;

Cob - omsetningsgrad på kundefordringer.

Organisering av syntetisk regnskap

Regnskap for oppgjør med kjøpere og kunder for sendt produkter (verk, tjenester) gjenspeiles i syntetisk konto 62 “Oppgjør med kjøpere og kunder”.

Denne kontoen debiteres i samsvar med kontoer 90 “Salg”, 91 “Andre inntekter og utgifter” for beløpene som oppgjørsdokumenter sendes inn for.

I dette tilfellet regnskapsføres beløpene på forskudd og forskuddsbetaling separat.

For en syntetisk konto åpnes flere underkontoer etter oppgjørstype.

Refleksjonen av oppgjør med kunder i den syntetiske regnskapsføringen av oppgjørene med kunder og kunder i balansen av eiendeler eller forpliktelser avhenger av type fordring (som bør legges til eiendelen) eller betalbar (bør reflekteres i forpliktelsen). Oppføringene i debet på konto 62 gjøres i samsvar med salgsregnskapet - 90, 91 av inntektsbeløpet og viser faktum at eierskapsoverføring til motparten danner en fordring.

I kreditt på konto 62 kan du se slike kontoer som: 50, 51, 52, 55, 60.

Konto 62 har underkontoer:

• i henhold til beregningene i den generelle prosedyren - 62.1;
• for oppgjør med foretak når det gjelder forskudd - 62.2;
• i henhold til beregninger på regninger - 62,3;
• i henhold til beregninger fra synspunktet til valutaen - 62.21-62.22, 62.31-62.32.

Organisering av analytisk regnskap

Analytisk regnskap av oppgjør med kunder og kunder utføres i kronologisk rekkefølge for hver faktura utstedt til kunder (kunder). Ved beregning av planlagte betalinger - for hver kjøper eller klient.

I dette tilfellet genererer konstruksjonen av analytisk regnskap nødvendig datainformasjon etter kategorier:

• kjøpere og kunder hvis oppgjørsdokumenter ikke har forfall;
• kjøpere og kunder for oppgjørsdokumenter som ikke blir betalt i tide;
• på mottatte forskudd;
• på veksler som det ennå ikke er kommet midler til;
• på regninger som er diskontert (registrert) i banker;
• på kontoer som ikke ble mottatt penger i tide.

Vilkår for oppgjør med kunder krever at analytisk regnskap gjennomføres i sammenheng med følgende dokumenter:

• forliksdokumenter, hvis vilkår ennå ikke er kommet;
• oppgjørsdokumenter hvis forfall er forfalt;
• Mottatte forskudd
• regninger med forfallsdato, diskontert i en bankinstitusjon og ikke betalt til rett tid.

post

Når produkter sendes eller tjenester leveres, presenteres betalingsdokumenter for betaling der beløpet av inntektene fra deres salg (til kontraktspris med merverdi) gjenspeiler:

• Dt 62 “Oppgjør med kunder og kunder” - Kt 90 “Salg”, underkonto 1 “Inntekter”.

Innbetaling av gjeld fra kjøpere og kunder (betaling av oppgjør og betalingsdokumenter) reflekteres:

• Dt 51 "Oppgjørskontoer", 52 "Valutakonti", 50 "Kasseapparat" - Kt 62 "Oppgjør med kunder og kunder".

Selskapet kan motta forskudd for leverte varer. På regnskapet gjenspeiler oppslagene:

• Dt 51 "Oppgjørskontoer", 52 "Valutakonti" og andre - Kt 62 "Oppgjør med kunder og kunder", underkonto "Mottatte forskudd".

Ved tilbakebetaling av forskudd mottatt tidligere, og ved fremvisning av fakturaer til kjøpere for fullt utført arbeid eller solgte varer:

• Dt-konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder", underkonto "Mottatte forskudd" - Kt 62 "Oppgjør med kunder og kunder".

Regnskapsdokumenter

Det er nødvendig å sammenstille alle transaksjoner med kjøpere og kunder, kun basert på primære dokumenter. Spesielt må faktum av transaksjonen bekreftes av kontrakten, du kan også knytte til den forretningskorrespondanse angående leverings- og betalingsbetingelser.

Forsendelse må bekreftes av handlingene til arbeidet (tjenester), fakturaer. Betaling bekreftes av alle alternativer: kontoutskrifter, betalingsforespørsler, bestillinger eller sjekker. Avstemmingshandlinger, motregning av gjeldsforpliktelser brukes.

Regnskapseksempel

Start LLC, som produserer produkter A, mottok et forskudd per tonn av produktenheter fra Phoenix LLC med et beløp på 221.700 rubler.

Etter 10 dager ble det levert 2 tonn produkter i mengden 443.400 rubler. Kostnadene for salg utgjorde 360 ​​000 rubler.

På salgstidspunktet mottok Start LLC gjeld fra Phoenix LLC for utvendig maling av et kontorbygg for 317 000 rubler. Partene signerte en handling om engangskrav på 221.700 rubler.

Regnskapsføreren i Start LLC gjorde følgende oppføringer i kontoen:

Oppgjørsrevisjon

Hovedmålet med revisjonen av oppgjør med kjøpere og kunder er å bekrefte riktigheten av refleksjonen av driften i regnskap og regnskap. For å gjøre dette, bruk hjelp fra tredjepartsrevisorer. Ofte for store organisasjoner er tilstedeværelsen av en tilsynsrapport et obligatorisk element når du leverer rapporter til offentlige etater.

Tilsyn med oppgjør med kjøpere og kunder er en liste over prosedyrer som revisor må utføre for å sikre at fakta om det økonomiske livet gjenspeiles korrekt i dokumentasjonen.

Blant dokumentene som er analysert av revisor på dette regnskapsområdet, kan du liste opp:

• kontrakter for levering av produkter og tjenester;
• kontoutskrifter for betalinger som inneholder datoer og navn på motparter;
• Avstemmingsmateriell
• salgsbøker.

En viktig revisjonsprosedyre for oppgjør med kunder og kunder er revisjon av riktig avskrivning av ferdige produkter for salg. Dette inkluderer også prosedyrer for dannelse av kostnadene for solgte varer.

Prosedyrene for å sjekke oppgjør med kjøpere og kunder er også rettet mot:

• Kontroller riktigheten av fremskritt.
• Kontrollere korrektheten av momsberegningen, spesielt for mottatte forskudd.
• Validering av avgiftsberegning.
• Kontroller avskrivninger på tap.

Oppgjør med kjøpere og kunder har en rekke forskjeller. I oppgjør med kunder er gjenstanden for kontrakten varene; følgelig er revisor avhengig av salgskontrakten eller leveransen for å bekrefte riktigheten av de estimerte beløpene.

Oppgjør med kunder gjenspeiler beregninger for utført arbeid, som kan utføres i trinn. I dette tilfellet jobber revisor med kontrakter for levering av betalte tjenester, samt forskning og utvikling.

Spesiell oppmerksomhet rettes mot å sjekke forfalt gjeld og mengder gjeld som er håpløse. Det er nødvendig å søke etter årsakene som førte til fremveksten av en slik gjeld, og også for å danne en ide om tiltakene som ble gjort for å gjenopprette den.

Kundefordringer kan sjekkes ved å sende forespørsler til selskapets motparter. Utvalget av motparter som vil bli bedt om å bekrefte betalingsbalansen er som følger: saldoen på konto 62 evalueres av motparten, alle kredittsaldoer som er vesentlige blir identifisert hvis de er håndgripelige, og utvalget tas som motparter for verifisering.

De valgte samarbeidspartnerne blir deretter sendt forespørsler om bekreftelse av gjeldsbeløpet. Hvis ingen svar mottas, gjelder alternative prosedyrer.

konklusjon

Refleksjonen av fordringer er uløselig forbundet med refleksjonen av inntekt, for å få pålitelig informasjon om kjøperes og kunders gjeld, er det nødvendig å ta hensyn til vilkårene som må være oppfylt for å innregne hovedinntekten.

Organiseringen av regnskap for oppgjør med kjøpere og kunder er en veldig viktig kobling i hele regnskapssystemet til selskapet.

Organisasjoner bør tilstrebe å minimere tap på gjeld, inkludert gjennom bruk av slike alternativer for å betale ned motpartsforpliktelser, samt erstatning eller overføring av krav.