Skattelovbrudd er ikke uvanlig i det moderne samfunn. Hva sier russisk lov om begrepet og sammensetningen av et skattelovbrudd? Hvilke sanksjoner bør brukes mot overtredere? Svar på disse spørsmålene vil bli gitt i artikkelen.
Konseptet og funksjonene ved en skattelovbrudd
I henhold til artikkel 106 i den russiske skattekodens skattelov, er et skattelovbrudd en handling fra en skattyter som er ulovlig. I følge loven er en borger ansvarlig for slike handlinger, noe som kommer til uttrykk i form av sanksjoner.
Begrepet en skattelovbrudd skal ikke forveksles med en skattekriminalitet. I det første tilfellet snakker vi om relativt "enkle" handlinger, i den andre - om ganske alvorlige brudd på loven.
Ansvar kan bringes til både enkeltpersoner og juridiske personer. Loven stiller følgende krav til ansvar:
- det skjer hvis handlingen ikke inneholder bevis for en forbrytelse;
- Alle sanksjoner gjelder bare i samsvar med loven fra den russiske føderasjonen.
Et skattelovbrudd kan være forsettlig og hensynsløst. Alle ytterligere sanksjoner vil bli ilagt avhengig av hvilken form den ulovlige handlingen har.
Om gjenstanden for skatteovertredelse
Hva er en del av et skattelovbrudd? Loven snakker om en ulovfestet handling og eksistensen av sanksjoner for denne handlingen. En handling kan uttrykkes i to former: handling og passivitet. Begrepet en skattelovbrudd består blant annet av deres fire viktigste elementer: dette er en objektiv, subjektiv, objektiv og subjektiv side.
Gjenstanden for et skattelovbrudd er alle slags fordeler og verdier regulert av loven. Det er i forhold til disse fordelene at ondsinnede handlinger eller unnlatelser ofte blir begått. Komponentene til objektet er følgende elementer:
- prosedyren for regnskapsføring av skattebetalere;
- lovfestet prosedyre for betaling og beregning av avgifter og skatter;
- prosedyre for skatterapportering.
Hva i dette tilfellet er den objektive siden? Loven sier enhver ulovlig handling som ansvaret er etablert i skatteloven.
Om temaet skatteovertredelse
I tillegg til objektet inkluderer begrepet skattelovbrudd også emnet. Motivet i dette tilfellet kan kalles lovbrytere. Slike personer kan være skatteagenter, foretak, skattytere selv. Alle disse innbyggerne skal være underlagt streng skattekontroll, som utføres av eksperter, oversettere og andre spesialister. Den subjektive siden av skattelovbruddet er juridisk skyld i form av forsett eller uaktsomhet.
Hva er begrunnelsen for å klassifisere en handling som et lovbrudd spesifikt av en skattetype? Advokater snakker om tre slike grunner:
- Faktisk. Vi snakker her om den spesifikke handlingen til et bestemt emne som brøt lovkrav.
- Normative. Juridisk ansvar for en ulovlig handling.
- Prosessuelle. En handling fra en autorisert instans som pålegger en spesifikk straff for et lovbrudd.
Betingelsene for å stille en person til ansvar vil bli beskrevet nedenfor.
Skatteplikt
Hvilke forhold innebærer straffen for en skattelovbrudd? Konseptet, sammensetningen og egenskapene til slike forhold er foreskrevet i lov. Her er noen høydepunkter:
- Hvis en person blir holdt ansvarlig for skattelovbrudd, er han fremdeles ikke fritatt for plikten til å betale det forfallne skattebeløpet.
- Ingen kan bli tiltalt for begåelse av samme skattelovbrudd.
- Å tiltrekke organisasjoner for det aktuelle bruddet fritar ikke tjenestemenn som arbeider i det fra administrativt, sivilt eller til og med straffbart ansvar.
- En statsborger anses ikke som skyld før hans skyld er bevist av en domstol. Dessuten er ikke innbyggeren selv forpliktet til å bevise sin uskyld. Tvilen til en persons skyld tolkes på ingen annen måte, bortsett fra til fordel for denne personen.
- Sanksjoner for skattelovbrudd kan ikke brukes til en uskyldig borger.
Begrepet, tegn og typer skattelovbrudd bør også tas i betraktning når du velger en sanksjon mot den skyldige.
Begrepet skattesanksjon
Hva er en skattesanksjon? Kapittel 16 i Den russiske føderasjonens skattelov fastsetter normer i samsvar med hvilke sanksjoner blir opprettet og anvendt i form av økonomiske straffer. Hva er en sanksjon? Artikkel 114 i skatteloven viser til gjengjeldelse for et lovbrudd. Sanksjon kan også ha forebyggende verdi - i form av å forhindre gjentatt brudd på rettsstaten.
Hvordan går sanksjonsprosessen? Etter at en person har begått en ulovfestet handling, anla skattemyndigheten søksmål for å inndrive skattesanksjoner fra den ansvarlige. Saksøker på dette området er faktisk skattemyndigheten selv. I dette tilfellet kan søksmålet sendes til en av følgende myndigheter:
- til en domstol for generell jurisdiksjon - i innsamlingen av sanksjoner fra en person som ikke er en gründer;
- til voldgiftsretten - i inndrivelsen av skattesanksjoner fra en juridisk enhet eller person som er en individuell entreprenør.
Hvilke sanksjoner som blir brukt er bare fastsatt av retten - dette fremgår også av loven som forankrer begrepet skattelovbrudd. Hvilke typer ansvar er avhengig av handlingens art - enten det er forsettlig eller tilfeldig, så vel som av mange andre faktorer, som vil bli diskutert senere.
Hvilke forhold utelukker skyld?
I henhold til artikkel 111 i Den russiske føderasjonens skattelov, er det en rekke spesielle omstendigheter som fullstendig kan utelukke skylden fra skatteforbryteren. Her er hva du skal ringe her:
- En person kunne ikke være klar over handlingene sine, eller han ble veiledet av en smertefull tilstand. I slike tilfeller endres straffen ofte til obligatorisk behandling.
- Forseelsen ble begått på grunn av naturkatastrofe, ekstraordinære eller uoverkommelige omstendigheter.
- Skattyteren benyttet seg av skriftlige avklaringer om skattelovgivningen fra relevant finansmyndighet.
Det er også verdt å merke seg at begrepet erstatningsansvar for skattelovbrudd ikke kan brukes i tilfeller der det ikke er helt bevis for lovbryterens skyld, lovbruddet er begått av en person under 16 år, og også hvis begrensningsloven for brudd på loven har gått ut.
Hvilke omstendigheter demper skylden?
I henhold til artikkel 112 i skatteloven i Den russiske føderasjon, er det også omstendigheter som, selv om de ikke helt kan utelukke skyld, betydelig kan avbøte gjeldende sanksjoner. Selv om alt vil avhenge av retten selv, som vil vurdere slike omstendigheter. Her er noen tilfeller loven tilsier:
- en person har begått et lovbrudd i kraft av offisiell, materiell eller annen avhengighet;
- loven ble brutt av trussel eller tvang.
Minst en slik omstendighet bør redusere mengden av sanksjonen som pålegges med minst to ganger.
Det er skjerpende omstendigheter i loven, for eksempel bevisst begåelse av et lovbrudd, ønsket om å skaffe økonomi for gjennomføring av etterfølgende brudd på loven, etc. En skjerpende faktor vil være begåelse av en gjentatt lovovertredelse i løpet av et år fra en rettskjennelse. I dette tilfellet kan sanksjonen økes med 100%.
Begrepene skyld og straff
Før du snakker om hvilke typer ansvar for manglende overholdelse av loven på dette området, bør du ta hensyn til den metodiske delen av lovbruddet. Hva inkluderer konseptet og juridiske tegn på en skattelovbrudd? Advokater identifiserer to ganske viktige begrep - skyld og straff.
Skyldighet forstås som en persons mentale holdning til handlingen begått av ham. Holdningen er forsettlig, noe som øker grad av ansvar, eller i form av uaktsomhet, noe som betydelig kan avbøte pålagte sanksjoner. Straffbarhet refererer vanligvis til selve sanksjonene, som vil bli diskutert senere.
Skatteovertredelser: ansvarsbegrepet
Avhengig av alvorlighetsgraden av lovbruddet, kan skatteplikten være administrativ og kriminell. Tre typer handlinger utgjør en straffbar handling:
- manglende oppfyllelse av forpliktelser fra skatteagenter;
- skatteunndragelse;
- skjul av økonomiske midler som skyldes hvilke skatter som skulle betales.
Kapittel 22 i den russiske straffeloven, som omhandler forbrytelser i den økonomiske sfæren, er viet til skattesfæren.
Hvis vi snakker om administrativ avstraffelse, er det verdt å trekke frem et brudd på fristene for å sende inn dokumentasjon, feil i erklæringer osv.
Den første gruppen av skattelovbrudd
Artiklene 116-135 i den russiske skatteloven forsterker konseptet, tegn og typer skattelovbrudd. Dermed viser artikkel 116 til brudd på gjeldende og lovfestet prosedyre for registrering hos skattemyndigheter. Boten for slike brudd er 10 tusen rubler, og i tilfelle gjentatt brudd i løpet av året - 40 tusen rubler. Den samme sanksjonen gjelder for skatteunndragelser.
En annen passivitet som bryter loven er nedfelt i artikkel 119 i skatteloven. Dette handler om ikke å sende inn selvangivelse. Sanksjonen i dette tilfellet kan nå 1000 rubler. En bot på 200 rubler venter på personer som har brutt prosedyren for å avgi erklæring.
For upålitelig informasjon i skatteberegningen av juridiske personer, kan det forventes en betydelig bot, hvis beløp når 40 000 rubler i utgangspunktet og 80 tusen rubler for en gjentatt handling. For grovt brudd på regnskapsreglene vil boten utgjøre 10 tusen rubler.
Den andre gruppen av skattelovbrudd
Hva truer en skatteforbryter for manglende betaling av skatter, forsikringspremier eller gebyrer? Loven fastsetter en sanksjon på 20% av det ubetalte beløpet. Det er verdt å huske at straff ikke er fritatt for å betale gjeld. En skatteagent som ikke oppfyller sine forpliktelser til å overføre økonomi, må betale 20% av beløpet som skal overføres. For manglende overholdelse av reglene for besittelse av beslaglagt eiendom, vil innbyggerne bli pålagt å betale en bot på 30 000 rubler.
Juridiske enheter må betale 100 tusen rubler for manglende opplysninger til skattekontrollmyndigheten. Samtidig vil bare 500 rubler bli betalt av personer som sendte inn feil informasjon. 5 000 rubler vil bli betalt av personer som ga uriktig informasjon om kontrollerte økonomiske transaksjoner.