De siste årene har merverdiavgiftslovgivningen gjennomgått store endringer. De refererte til rapporteringsskjemaet og mekanismen for revisjon av resepsjonen. Reglene har også endret seg, i henhold til hvilke forklaringer til merverdiavgiftsoppgaven som skal sendes inn dersom skattemyndigheten krever dem.
Generell informasjon om momsrapportering
Siden 2015 har mva-rapportering blitt fullstendig elektronisk. Dette betyr at alle skattebetalere må levere momsangivelse i form av et elektronisk dokument på telekommunikasjonskanaler (TCS). Denne forpliktelsen avhenger ikke av størrelsen på inntekten, antall ansatte i selskapet og andre kriterier. Bare de som ikke betaler merverdiavgift, men spiller rollen som en skatteagent, det vil si rapporterer til andre personer, har lov til å levere en erklæring på papir.
Nok en global endring - salgs- og kjøpsbokdataene er nå inkludert i erklæringen. Når du sjekker rapporten, ser skattetjenesten informasjonen fra fakturaene som er utstedt og mottatt av selskapet. Og ikke bare ser, men sammenligner med hva motparten reflekterte i erklæringen hans. Derfor har feil og derfor krav til å gi forklaringer på merverdiavgift de siste årene blitt mye mer. I følge statistikken til selve skattetjenesten, finner man feil data i hvert sekund selvangivelse.
Hvordan verifiserer IFTS erklæringer?
Momsrapporter fra alle russiske selskaper og gründere faller inn i en enkelt database. Først av alt blir de sjekket for interne feil. Det er sammenhenger mellom verdiene på visse linjer i mva-deklarasjonen som skal utføres. Hvis dette ikke skjer, inneholder rapporten en feil. I dette tilfellet vil skattyter automatisk få tilsendt en forespørsel om å gi en forklaring på mva-deklarasjonen.
Deretter gjennomføres en ekstern revisjon av rapporter i sammenheng med hver transaksjon. For dette ble det utviklet en spesiell programvarepakke etter ordre fra Federal Tax Service. For operasjonen som reflekteres i kjøpers erklæring, finner systemet motparten. Deretter sammenlignes informasjonen fra seksjon 9 i leverandørerklæringen med hva kjøper reflekterte for den samme operasjonen i avsnitt 8 i rapporten.
De spesifiserte dataene må samsvare med. Dette vil bety at kjøperen trakk det samme skattebeløpet som selgeren betalte til budsjettet. Hvis dataene ikke stemmer, vises et avvik. Og hvis det er uoverensstemmelser, vil det bli dannet et krav til forklaringen på momsangivelsen. Dermed finner systemet til Federal Tax Service hull i kjeden av moms og skattytere som bruker uberettigede fradrag.
Hvilke feil kan være i rapporten?
Ansatte ved Federal Tax Service rapporterer med jevne mellomrom feil som fører til krav om merverdiavgift. Her er de mest populære:
- Feil i kontrollforhold. De oppstår hvis dataene ikke faller inn i sine egne rader. Som et resultat blir ikke forholdstallene mellom visse celler i erklæringen utført.
- Feil bruk av koder for typer operasjoner relatert til salg av varer. Skattytere bruker feilaktig kode 26 i situasjoner der det er nødvendig å anvende kode 01.
- Feil refleksjon i kjøpsbok for gjenopprettet moms på fortrinnsrett.
- Feiloppføringer i bøker om salg og kjøp når du reflekterer moms fra forskudd og inndriving etter salg.
- Feil refleksjon av importoperasjoner.
- Inkonsekvens i transaksjonsinformasjon spesifisert av leverandør og kjøper i sine erklæringer.
Når det gjelder det siste punktet, er dette ikke en feil, men en hel gruppe.Og så stor at Federal Tax Service bestemte seg for å dele opp disse forskjellene i fire typer og tildele hver av dem sin egen kode.
Koden “1” er den farligste for fradrag. Det sies om motparten for operasjonen ikke kan identifiseres, han sendte inn en "null" momsangivelse eller ikke angav den omstridte transaksjonen i rapporten. Kode "2" indikerer avvik i skattytererklæringens seksjoner 8 og 9. Oftest er disse feilene relatert til refleksjon av merverdiavgiftsfradrag fra mottatte forskudd. Koden "3" er beregnet på feil i mellommannserklæringer og betyr et misforhold mellom data på mottatte og utstedte fakturaer. Hvis feilen er av en annen art, blir den merket med koden “4”.
Naturligvis er listen over feil mye bredere. Skattemyndigheten har rett til å be om avklaring om informasjon som den anser som unøyaktig eller mistenkelig. For eksempel kan det være nødvendig med en forklaring på "null" momsangivelse for et selskap som tidligere betalte ganske betydelige skatter. I dette tilfellet kan inspeksjonen mistenke at en eventuell skatteunndragelsesordning er innført.
Responstid
Du kan få kravet til forklaringer på merverdiavgiftserklæringen på slutten av neste rapporteringskampanje. De blir dannet automatisk og sendt til skattebetalere gjennom de samme telekommunikasjonskanalene (TCS) som erklæringer sendes inn gjennom.
At dokumentet er mottatt, må bekreftes. For dette sendes en bekreftelse på retur til FTS-systemet. Det er viktig å overholde fristen - 6 dager fra datoen da skattemyndigheten sendte forespørselen. Derfor, etter innsendelse av rapporten, er det ekstremt viktig å sjekke regnskapssystemet for mulige krav. Fra dagen bekreftelseskvitteringen ble sendt, vil fristen for utarbeidelse av en forklaring begynne. For dette er det bare gitt 5 arbeidsdager, så skynd deg.
Krenkere står overfor sanksjoner. Hvis kvitteringen som bekrefter godkjenningen av kravet ikke kommer i tide, kan inspeksjonen etter 10 dager sperre skattebetalernes bankkonto. Hvis innsendelsen av forklaringer til merverdiavgiftsoppgaven ikke følger innen fem dager, vil bøten utgjøre 5000 tusen rubler for den første overtredelsen og 20 000 for den gjentatte overtredelsen.
MVA-deklarasjonsskjema
Inntil nylig var det mulig å svare på merverdiavgiftskrav på noen måte, for eksempel ved å vises personlig eller ved å sende forklarende dokumenter per brev. Nå er alle skattebetalere som rapporterer om merverdiavgift i elektronisk form (og dette er de aller fleste) pålagt å sende forklaringer til merverdiavgiftsoppgaven strengt i elektronisk form. Skattetjenesten har utviklet et spesielt format for en slik forklaring, som er obligatorisk. Hvis selskapet ignorerer denne regelen og sender en forklaring på papir, vil ikke skattemyndigheten akseptere den. I dette tilfellet vil det bli vurdert at det ikke er gitt noen forklaring. Hvis det elektroniske dokumentformatet er krenket, vil tillatelsen bli nektet.
Brukere av populære regnskapsprogrammer skal ikke ha problemer med elektronisk forklaring. Datautveksling med skattemyndigheten gjennomføres gjennom elektroniske dokumenthåndteringsoperatører og er integrert i selskapets regnskapssystem, for eksempel i 1C. Forklaring av mva-deklarasjonen i dette programmet er laget i avsnittet "Foredle indikatorene til erklæringen". Du får tilgang til det fra avsnittet "Rapportering om merverdiavgift". I andre regnskapssystemer er logikken omtrent den samme, selv om navnet på seksjonene kan variere.
Verifisering av data og forberedelse av svar
Skattyteren har altså mottatt en forespørsel om avklaring og må forberede et svar. Før dette må du sjekke informasjonen og driften som skattemyndigheten vurderte som feil. Det er nødvendig å heve de primære dokumentene og sammenligne dem med det som gjenspeiles i erklæringen. Dette gjelder spesielt i tilfeller der fakturaer holdes i papirform.
Hvis det avdekkes avvik med motpartsdataene, er det nødvendig å forene dem. Den sammenligner informasjonen om fakturaer og poster som begge parter reflekterte transaksjonen med i sine bøker om kjøp / salg. Parten som gjorde en feil, må gjøre rettelser på de aktuelle dokumentene. Som et resultat skal fakturainformasjonen til begge parter bli identisk.
I forklaringen er det nødvendig å indikere riktige data på de omstridte transaksjonene. I tillegg kan du legge ved skannede kopier av dokumenter som bekrefter rettelsene. En forklaring bør sendes Federal Tax Service Inspectorate selv når ingen feil ble avslørt som et resultat av tilsynet. I alle fall skal ikke kravet bli ubesvart.
Innlevering av revidert erklæring
Hvis feilene identifisert av skattemyndigheten er bekreftet, kan det hende du må sende inn en oppdatert merverdiavgift. Dette er nødvendig i tilfeller der uriktige data førte til en reduksjon i skattegrunnlaget eller til en overdrivelse av fradraget. Det vil si at hvis feilen forårsaket en reduksjon i mva. Som skal betales, må en oppdatert erklæring nødvendigvis sendes inn. Dette må gjøres innen den samme tidsperioden som er avsatt for avklaring, det vil si innen 5 virkedager etter mottak av kravet. Men før du innleverer "avklaringen", er det nødvendig å betale mangel på merverdiavgift, så vel som sene gebyrer, noe som vil øke sjansene for å unngå bøter.
I tilfeller der uriktige opplysninger i erklæringen ikke medførte reduksjon i merverdiavgift, kan den raffinerte erklæringen utelates. Det vil være nok å sende en forklaring til IFTS.
Forklaring sendt. Hva er det neste?
Så forklaringen på merverdiavgiftserklæringen og dens vedlegg, det vil si kopier av støttedokumenter, sendes til Federal Tax Service i elektronisk form på TCS. Som svar vil en melding om aksept av dokumenter bli mottatt, signert av en elektronisk digital signatur fra en IFTS-spesialist. Hvis forklaringen gjøres i strid med det etablerte formatet, vil skattyter få et avslag på å godta det. I dette tilfellet må du bringe det i tråd med formatet og sende det igjen.
Forklaringens videre skjebne kan dessverre forbli ukjent. Fakta er at skattemyndigheten ikke er forpliktet til å informere selskapet eller gründeren om forklaringen deres førte til eliminering av feil. Så hvis du vil finne ut nøyaktig dette problemet, må du kontakte inspeksjonen.
Men det at forklaringen ikke var nok, må skattyter vite. I dette tilfellet kan selskapet eller den enkelte entreprenør kreves dokumenter for å bekrefte den omstridte virksomheten. Også andre skattekontrolltiltak, for eksempel undersøkelse, kan brukes på den inspiserte personen.
Hvis momsfritak gjelder
Foretrukne kategorier av skattebetalere er et eget spørsmål. De sjekkes for lovligheten av å anvende fordelene. I dette tilfellet vil skattyteren bli sendt helt andre krav til forklaringer på merverdiavgiftserklæringen. Eksempel på et slikt krav er gitt i brevet til skattetjenesten datert 05.06.2017 nr. ED-4-15 / 10574.
Det er nødvendig å svare på en slik forespørsel på en helt annen måte. Som bevis på at selskapet hadde rett til fordeler, kan det sende registeret over støttedokumenter til Federal Tax Service. Denne regelen ble innført i 2017 for å implementere en risikobasert tilnærming for å sjekke fortrinnsrett mva-avkastning. Registeret skal utarbeides i samsvar med skjemaet som er utviklet av Federal Tax Service. Den indikerer hovedparametrene for operasjonen - koden, mengden, data fra motparten, samt navnet på støttedokumentet. Listen og formene for standardkontrakter for fortrinnsrett er knyttet til registeret.
Skattetjenesten vil gjennomgå registeret og be om noen av dokumentene som er oppført der for bekreftelse. Dermed letter inspeksjonen sin egen oppgave med å behandle dokumenter, og reduserer også belastningen for skattebetalerne ved innsending av dem. Hvis selskapet ikke sender et slikt register eller bryter formatet, vil inspeksjonen be om verifisering av dokumenter i sin helhet.Tidspunktet og prosedyren for å svare på et slikt krav er standard. Innen seks virkedager må du sende en kvitteringsbekreftelse, og i løpet av de neste fem virkedagene - forklaringer i form av et register.
Hvordan redusere risikoen for å motta merverdiavgiftskrav?
Som du ser, hjelper moderne teknologi inspektører med å identifisere eventuelle feil i rapportene nesten umiddelbart. Men de kommer også til hjelp fra skattebetalerne selv, og gir muligheten til å identifisere feil allerede før dannelsen av erklæringen. Det første slike verktøy er introduksjonen av elektronisk dokumenthåndtering. Jo mindre manuelt arbeid med utarbeidelse av dokumenter, desto lavere er sannsynligheten for at det vil bli gjort en feil på grunn av den menneskelige faktoren. I tillegg til å ha etablert utveksling av fakturaer med sine leverandører i elektronisk format, vil selskapet beskytte seg mot mulige avvik.
Et annet kraftig verktøy som hjelper til med å unngå datafeil i forhold til entreprenører, er alle slags tjenester for avstemming av fakturaer. Bedrifter og gründere laster opp dataene sine der og sjekker med entreprenører før de sender en momsangivelse. Vanskeligheten er at du på denne måten bare kan ta kontakt med de firmaene og individuelle gründere som er brukere av den samme tjenesten. En forenklet versjon av en slik avstemming er på skattetjenestens nettsted.
Moms er en av hovedskattene som utgjør inntekten til det russiske budsjettet. Derfor blir mye oppmerksomhet rettet mot administrasjonen. Nylig er kontrollen på dette området blitt skjerpet, noe som er assosiert med reduksjon av FTS-programvarepakken for kontroll av mva-deklarasjoner. For året han arbeidet, avslører han rundt 3 millioner avvik i rapportene. Dette betyr at millioner av krav sendes til skattytere årlig for å avklare momsangivelsen. Og generelt er det ingenting å bekymre seg for å skaffe dem. Hovedsaken er å svare på IFTS-spørsmål riktig og på rettidig måte.